廖鈞宇

本文探討了企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證經(jīng)營管理的效率與效果、資產(chǎn)的安全與完整以及財務(wù)報告與相關(guān)信息的真實(shí)可靠性而建立的系統(tǒng)與程序。有效的內(nèi)控管理可以防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，具體包括加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、健全財務(wù)管理制度、建立責(zé)任制度、完善資產(chǎn)管理和資金管理等。通過建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，確保各項(xiàng)經(jīng)營決策和活動的控制合規(guī)性，可有效防范各類財務(wù)風(fēng)險，如資金風(fēng)險、資產(chǎn)損失風(fēng)險、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險等。本文通過文獻(xiàn)分析方法闡述了內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防控之間的關(guān)系，提出在實(shí)際財務(wù)風(fēng)險防控中應(yīng)注意的問題，以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險有效防范。

企業(yè)內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，保證財務(wù)報告的可靠性和合規(guī)性，而制定的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。這些方法和程序包括但不限于：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分工、會計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、內(nèi)部審計(jì)等，它們貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動之中，并隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷完善和更新。

內(nèi)部控制的要素 控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)流程等。這些因素對內(nèi)部控制的有效實(shí)施有著重要的影響。例如，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是否合理、治理結(jié)構(gòu)是否完善，直接影響到內(nèi)部控制的效率和效果。

風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它要求企業(yè)及時識別和分析自身的風(fēng)險因素，評估風(fēng)險的大小和影響程度，并采取相應(yīng)的措施降低或消除風(fēng)險。

控制活動?？刂苹顒邮莾?nèi)部控制的核心，它包括授權(quán)審批、職責(zé)分工、會計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)等具體控制措施。這些措施旨在確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和有效性。

信息溝通。信息溝通是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素之一，它要求企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，及時收集、傳遞和處理相關(guān)信息，使員工了解自己的職責(zé)和權(quán)利，及時向上級匯報工作進(jìn)展和存在的問題。

監(jiān)控。監(jiān)控是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，它要求企業(yè)建立完善的監(jiān)控體系，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。

內(nèi)部控制的目標(biāo) 第一，保證財務(wù)報告的可靠性。企業(yè)的財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要文件，是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)之一。因此，內(nèi)部控制的一個主要目標(biāo)就是保證財務(wù)報告的可靠性。通過建立規(guī)范的會計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)制度等內(nèi)部控制措施，可以有效地防止財務(wù)報告出現(xiàn)錯誤或舞弊行為，提高財務(wù)報告的可信度和準(zhǔn)確性。第二，保證經(jīng)營的效率效果。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，因此，內(nèi)部控制的另一個主要目標(biāo)就是保證企業(yè)經(jīng)營的效率效果。通過建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，可以對各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范和優(yōu)化，明確工作職責(zé)和權(quán)限，使每個崗位都能高效地完成自己的工作，從而提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率。同時，通過內(nèi)部控制還可以有效防止資源的浪費(fèi)和不合理的支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)系

財務(wù)風(fēng)險的概念及類型 財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動中所面臨的不確定性。這種不確定性可能引發(fā)企業(yè)的資產(chǎn)損失或者財務(wù)狀況的惡化。在財務(wù)管理領(lǐng)域，財務(wù)風(fēng)險通常被分為廣義和狹義兩種概念。

從廣義上講，財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)的財務(wù)活動中，由于內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，使得財務(wù)狀況出現(xiàn)不確定性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失的風(fēng)險。這可能來自市場環(huán)境的變化、政策調(diào)整、技術(shù)革新等各個方面。而從狹義的角度看，財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在融資和投資過程中，由于市場環(huán)境的變化和自身財務(wù)狀況的不確定性，導(dǎo)致資金流斷裂或資產(chǎn)減值的風(fēng)險。這通常與企業(yè)的負(fù)債、資產(chǎn)的流動性、資產(chǎn)的配置和運(yùn)用等具體財務(wù)活動有關(guān)。

在實(shí)際操作中，我們通常采用狹義的財務(wù)風(fēng)險概念。因?yàn)檫@類風(fēng)險更容易被企業(yè)所掌控和防范，對于大多數(shù)企業(yè)來說，更關(guān)心的是如何在具體的財務(wù)活動中應(yīng)對和規(guī)避這種風(fēng)險。

然而，無論財務(wù)風(fēng)險是何種類型、來自何方，如果不能有效地進(jìn)行防范和控制，都可能給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來極大的威脅。因此，了解并防范不同類型的財務(wù)風(fēng)險，是每個企業(yè)都必須面對的重要課題。例如，根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，財務(wù)風(fēng)險可以分為市場風(fēng)險和公司風(fēng)險；根據(jù)風(fēng)險影響范圍的大小，可以分為微觀風(fēng)險和宏觀風(fēng)險；根據(jù)風(fēng)險承擔(dān)的主體，可以分為政府風(fēng)險、投資者風(fēng)險、經(jīng)營者風(fēng)險和債權(quán)人風(fēng)險等。了解不同類型的財務(wù)風(fēng)險有助于企業(yè)更好地制定相應(yīng)的防范措施。

內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險防范中的作用 內(nèi)部控制是一種為了保障企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動的合規(guī)性、可靠性和效率性而制定的系統(tǒng)化的、規(guī)范化的政策和程序。它通過對企業(yè)各個運(yùn)營環(huán)節(jié)的監(jiān)控、評估和調(diào)整，有效地減少和避免了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范的重要手段之一。

首先，內(nèi)部控制可以通過規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、風(fēng)險管理制度等措施，確保企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)活動的合規(guī)性和有效性。這些制度和措施能夠避免財務(wù)活動中的不合規(guī)行為和錯誤，從而降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。例如，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)報表中的錯誤和舞弊行為，從而保證財務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；財務(wù)管理制度的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化可以減少財務(wù)操作的隨意性和不規(guī)范性，從而降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。

其次，內(nèi)部控制可以通過對財務(wù)活動的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)偏差和失誤。這種監(jiān)督和檢查機(jī)制能夠保證財務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而有利于企業(yè)進(jìn)行正確的經(jīng)營決策和風(fēng)險控制。例如，通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)金流短缺或斷裂的問題；通過對投資項(xiàng)目的評估和審核，可以避免投資決策失誤導(dǎo)致資產(chǎn)損失的風(fēng)險。

最后，內(nèi)部控制還可以通過建立科學(xué)合理的決策機(jī)制和責(zé)任制度，明確各級管理人員的職責(zé)和權(quán)限，避免因權(quán)力過度集中而導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。這種機(jī)制能夠使企業(yè)的決策更加科學(xué)合理，避免因個人偏好或者盲目決策而導(dǎo)致的錯誤，從而降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。例如，通過建立規(guī)范的決策程序和責(zé)任制度，可以使每個管理人員清楚自己的權(quán)力和責(zé)任，避免因權(quán)力過度集中而導(dǎo)致的盲目決策和資源浪費(fèi)。

建立內(nèi)部控制體系的要點(diǎn) 為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險防范中的作用，企業(yè)需要建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，確保各項(xiàng)經(jīng)營決策和活動的控制合規(guī)性。一要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是保障企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動的合規(guī)性、可靠性和效率性，減少和避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。在建立內(nèi)部控制體系時，需要明確每個環(huán)節(jié)和程序的內(nèi)部控制目標(biāo)，并針對這些目標(biāo)制定相應(yīng)的控制措施。二要建立完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障，包括財務(wù)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、風(fēng)險管理制度等。在建立內(nèi)部控制制度時，需要充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確保制度的科學(xué)性和可操作性。三要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)。內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要手段之一。通過定期進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問題和不足之處，從而不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制體系。四要培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人才。財務(wù)管理人才是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范的重要力量之一。培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人才需要加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和管理能力，增強(qiáng)他們的風(fēng)險意識和責(zé)任心。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的措施

防范資金風(fēng)險 企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，就必須采取有效的措施來防范資金風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)建立健全的資金管理制度，包括資金募集、使用、分配和監(jiān)控等方面的規(guī)定。這可以確保企業(yè)在資金管理方面有明確的參考依據(jù)，避免出現(xiàn)資金使用不當(dāng)或流失的情況。同時，企業(yè)應(yīng)定期對資金狀況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正可能出現(xiàn)的問題。在資金風(fēng)險防范方面，企業(yè)還應(yīng)積極利用信息化手段，建立財務(wù)信息平臺，實(shí)現(xiàn)資金管理的透明化和規(guī)范化。這不僅可以提高資金的使用效率，還能夠防止出現(xiàn)財務(wù)欺詐或舞弊行為。

防范資產(chǎn)損失風(fēng)險 企業(yè)的資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源，因此，企業(yè)必須建立完善的資產(chǎn)管理制度來防范資產(chǎn)損失風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和清查，了解自身資產(chǎn)狀況，確保所有資產(chǎn)都得到妥善管理和維護(hù)。同時，對于資產(chǎn)的購置、使用、維護(hù)和處置等環(huán)節(jié)，企業(yè)都應(yīng)有明確的規(guī)定和記錄。在防范資產(chǎn)損失風(fēng)險方面，企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)合理的投資決策機(jī)制。投資決策是影響企業(yè)資產(chǎn)安全性和效益性的關(guān)鍵因素之一。因此，在做出投資決策時，企業(yè)應(yīng)充分考慮各種因素，進(jìn)行全面的風(fēng)險評估和可行性論證，避免因投資失敗而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。

防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險 企業(yè)的日常運(yùn)營中涉及各種業(yè)務(wù)操作，這些操作的風(fēng)險性也是企業(yè)需要關(guān)注的重要方面。為了防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，企業(yè)首先需要建立完善的業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)范，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，避免因操作不當(dāng)或錯誤而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)還需要建立科學(xué)合理的風(fēng)險評估機(jī)制。風(fēng)險評估是幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和評估潛在風(fēng)險的關(guān)鍵手段之一。通過風(fēng)險評估機(jī)制，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險點(diǎn)，并采取相應(yīng)的措施加以防范和控制。例如，在操作過程中加強(qiáng)監(jiān)督和審核、引入風(fēng)險管理工具等措施，降低業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險性。

通過深入探究企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范之間的關(guān)系，本文為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效內(nèi)控管理和有效的財務(wù)風(fēng)險防范提供了一定的理論指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)控管理作為保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營的關(guān)鍵手段，對于防范財務(wù)風(fēng)險具有重大的意義。通過科學(xué)合理的內(nèi)控管理，企業(yè)可以確保各項(xiàng)經(jīng)營活動的合規(guī)性，有效防范各類財務(wù)風(fēng)險。特別是在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變的背景下，企業(yè)更應(yīng)重視內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范，以增強(qiáng)自身的核心競爭力。然而，盡管內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的重要性已得到廣泛認(rèn)可，但在實(shí)際操作中，企業(yè)仍需根據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，靈活調(diào)整策略，以實(shí)現(xiàn)最佳的管理效果。未來的研究也應(yīng)在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討更有效的策略和方法，以應(yīng)對不斷變化的商業(yè)環(huán)境和財務(wù)風(fēng)險。

（作者單位：德陽交通發(fā)展集團(tuán)有限公司）