近年來(lái)，隨著我國(guó)高等學(xué)校教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，教育基金會(huì)逐漸成為各高校補(bǔ)充教育資金缺口、實(shí)現(xiàn)教育資金多元化籌集的一條重要渠道。

自1994年清華大學(xué)成立我國(guó)第一個(gè)高校教育基金會(huì)以來(lái)，經(jīng)過(guò)30年的高速發(fā)展，我國(guó)高校教育基金會(huì)在科學(xué)研究、人才培養(yǎng)、學(xué)生獎(jiǎng)助、學(xué)校建設(shè)等方面發(fā)揮積極作用，成為推動(dòng)我國(guó)教育事業(yè)發(fā)展的重要力量。然而，我國(guó)高校教育基金會(huì)仍處于成長(zhǎng)階段，尚存在外部監(jiān)督和內(nèi)部管理的不足，如何從財(cái)務(wù)管理角度加強(qiáng)高校教育基金會(huì)的監(jiān)管是亟待解決的問(wèn)題。

一、高校教育基金會(huì)現(xiàn)存問(wèn)題

（一）外部監(jiān)管環(huán)境及問(wèn)題

1.外部評(píng)估指標(biāo)過(guò)于程式化，難以達(dá)到監(jiān)管目的

民政部門通過(guò)各基金會(huì)上報(bào)的年度工作報(bào)告和審計(jì)報(bào)告對(duì)基金會(huì)的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。工作報(bào)告內(nèi)容涵蓋教育基金會(huì)的基本信息、機(jī)構(gòu)建設(shè)情況、大額捐贈(zèng)收支情況、財(cái)務(wù)報(bào)告等，但由于工作報(bào)告是由基金會(huì)撰寫提供的，因此有關(guān)理事會(huì)召開(kāi)情況、內(nèi)部制度建設(shè)情況及項(xiàng)目開(kāi)展情況等內(nèi)容的真實(shí)性難以甄別，更多依賴于基金會(huì)內(nèi)部控制和監(jiān)督。此外，基金會(huì)等級(jí)評(píng)估也同樣存在評(píng)估指標(biāo)程式化問(wèn)題。評(píng)估指標(biāo)更多傾向于基金會(huì)的組織建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、規(guī)章制度建設(shè)、項(xiàng)目執(zhí)行程序等內(nèi)容，對(duì)于更重要的資金保值增值、項(xiàng)目情況評(píng)估、財(cái)務(wù)監(jiān)管等方面分值較小，因此單從評(píng)估分?jǐn)?shù)來(lái)看，分?jǐn)?shù)高的基金會(huì)往往是制度較健全、書面執(zhí)行程序較完整、捐贈(zèng)收支金額較大的組織，但其財(cái)務(wù)運(yùn)行是否健康、資金來(lái)源是否合理、內(nèi)控執(zhí)行是否完善不得而知，并未達(dá)到外部監(jiān)督的本質(zhì)目的。

2.忽視基金會(huì)獨(dú)立性，制度形式大于實(shí)質(zhì)

我國(guó)高校教育基金會(huì)基本都是由各高校捐資成立，接受各地民政部門和高校雙重監(jiān)管。在實(shí)際運(yùn)行中，高校教育基金會(huì)的理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各職能部門的關(guān)鍵工作人員通常都是學(xué)校委派的在編人員，基金會(huì)的捐款收入也往往依托學(xué)校為平臺(tái)和媒介。因此，高校經(jīng)常將基金會(huì)作為吸收社會(huì)資金的平臺(tái)和處理學(xué)校財(cái)務(wù)支出中“疑難雜癥”的渠道，忽視了高校教育基金會(huì)本身的公益性和獨(dú)立性。同時(shí)，在基金會(huì)的各個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，通常需要依靠學(xué)校下屬院（系）部門，很容易給學(xué)校師生造成基金會(huì)資金就是學(xué)校資金的混淆認(rèn)知。此外，審批程序也以學(xué)校各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批為主，基金會(huì)理事會(huì)審批為輔，因此造成基金會(huì)制度形同虛設(shè)的情況。

3.多重制度邏輯沖突，操作執(zhí)行瞻前顧后

高校教育基金會(huì)的收入來(lái)源主要包括捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入和投資收益，其中資產(chǎn)保值增值一直是各高校教育基金會(huì)的執(zhí)行難點(diǎn)?！痘饡?huì)管理?xiàng)l例》中第二十八條規(guī)定“基金會(huì)應(yīng)當(dāng)按照合法、安全、有效的原則實(shí)現(xiàn)基金的保值、增值”。由此可見(jiàn)，高校教育基金會(huì)除了其本身天然具備的公益邏輯，還包含部分市場(chǎng)邏輯，即資產(chǎn)管理邏輯。但這兩種邏輯往往存在沖突，由于市場(chǎng)本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，尤其近些年我國(guó)金融市場(chǎng)振蕩，更增加了投資的不確定性。是保證公益資金不受損失，還是投入金融市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)增值，成為基金會(huì)資產(chǎn)管理面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。同時(shí)，《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校教育基金會(huì)財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（教材［2014］3號(hào)），以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）中明確指出，基金會(huì)需建立投資責(zé)任體系和追蹤問(wèn)責(zé)機(jī)制來(lái)管控投資風(fēng)險(xiǎn)。在這種情形下，想要控制風(fēng)險(xiǎn)卻未明確風(fēng)險(xiǎn)金額范圍，因此導(dǎo)致高校教育基金會(huì)在資產(chǎn)投資的具體操作中束手束腳，瞻前顧后。

（二）內(nèi)部控制問(wèn)題

1.專職人員缺失，業(yè)務(wù)水平有待提升

高校教育基金會(huì)的工作由學(xué)校工作人員兼任是一種普遍現(xiàn)象。基金會(huì)工作人員往往一人多崗、身兼數(shù)職，由于編制和工資發(fā)放都在學(xué)校，他們自然會(huì)將更多的時(shí)間和精力放在學(xué)校工作而不是基金會(huì)工作中，因此造成基金會(huì)管理的松懈或缺失。即使基金會(huì)本身的機(jī)構(gòu)設(shè)置健全、管理制度完善，但在實(shí)際執(zhí)行中也可能因?yàn)槿藛T精力有限而使監(jiān)管流于形式。

此外，由于不是對(duì)應(yīng)基金會(huì)工作招聘的專職人員，高校教育基金會(huì)的工作人員業(yè)務(wù)水平參差不齊。在業(yè)務(wù)方面，基金會(huì)通常委派校友會(huì)工作人員兼任，這些員工往往更擅長(zhǎng)校友聯(lián)絡(luò)、組織接待類的日常工作，對(duì)項(xiàng)目管理如立項(xiàng)、運(yùn)行、審查、核算等并不了解，因此無(wú)法做到有效的監(jiān)督和管理；在財(cái)務(wù)方面，基金會(huì)的會(huì)計(jì)核算一般由學(xué)校財(cái)務(wù)人員兼職。這些財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期執(zhí)行學(xué)校的政府會(huì)計(jì)制度，對(duì)非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度理解并不深刻。同時(shí)受學(xué)校財(cái)務(wù)崗位細(xì)分造成的崗位局限性影響，他們往往更關(guān)注財(cái)務(wù)票據(jù)的報(bào)銷是否真實(shí)合理、審批程序是否規(guī)范、會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，而忽視了基金會(huì)財(cái)務(wù)工作整體布局和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.崗位意識(shí)不足，監(jiān)管比較被動(dòng)

根據(jù)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》，高校教育基金會(huì)需設(shè)立監(jiān)事會(huì)實(shí)現(xiàn)對(duì)組織的監(jiān)督和管理，但在實(shí)際運(yùn)行中，監(jiān)事會(huì)人員往往被動(dòng)參與工作，很少主動(dòng)關(guān)注基金會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況，監(jiān)事職責(zé)僅體現(xiàn)在召開(kāi)理事會(huì)時(shí)列席和在年度工作報(bào)告簽字上。一些高校教育基金會(huì)雖然設(shè)立了審計(jì)部門，但并不參與項(xiàng)目日常管理，無(wú)法做到事前提醒、事中監(jiān)督和事后審查。

一方面，高校教育基金會(huì)在組織架構(gòu)、職能設(shè)置、薪酬管理、報(bào)銷制度等方面參考學(xué)校組織框架和制度規(guī)范，辦公場(chǎng)所和工作人員長(zhǎng)期借用學(xué)校資源，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)也大多依靠二級(jí)學(xué)院和職能部門，往往會(huì)造成基金會(huì)是學(xué)校附屬部門的混淆認(rèn)知；另一方面，監(jiān)事會(huì)和審計(jì)部門崗位意識(shí)淡薄，認(rèn)為監(jiān)督的主要職責(zé)在學(xué)校管理層和民政部門，忽視了基金會(huì)運(yùn)行的獨(dú)立性和監(jiān)審崗位設(shè)置的必要性。同時(shí)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)基金會(huì)管理的重視程度不夠，這也影響了工作人員對(duì)基金會(huì)工作重要性的判斷。

3.部門溝通不暢，業(yè)財(cái)工作分離

首先，高校教育基金會(huì)的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)通常依靠學(xué)校二級(jí)學(xué)院執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門輔助核算，其他各部門的工作重點(diǎn)和工作目標(biāo)不盡相同，很可能存在信息不對(duì)等的情況。如到款無(wú)人認(rèn)領(lǐng)，導(dǎo)致立項(xiàng)時(shí)間的推遲；報(bào)銷票據(jù)不規(guī)范無(wú)法入賬核算等。業(yè)務(wù)部門認(rèn)為財(cái)務(wù)部門無(wú)需了解過(guò)多業(yè)務(wù)內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門則抱怨業(yè)務(wù)部門不懂報(bào)銷規(guī)則，部門間缺乏有效的溝通機(jī)制，造成信息混亂和誤解，進(jìn)而影響工作效率和工作成果，增加了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

其次，忽視預(yù)算管理制度，預(yù)算制定和執(zhí)行不合理。第一，高校教育基金會(huì)通常不單獨(dú)設(shè)立預(yù)算管理部門，基金會(huì)的年度預(yù)算一般由辦公室整理制定。辦公室作為管理部門而非業(yè)務(wù)部門，對(duì)于項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)可能發(fā)生的支出了解不深，下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)很可能與實(shí)際契合度不高；第二，業(yè)務(wù)人員更關(guān)注項(xiàng)目運(yùn)行進(jìn)度，對(duì)于預(yù)算的內(nèi)容和細(xì)節(jié)缺乏關(guān)注，且受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思維的影響，業(yè)務(wù)人員通常將財(cái)務(wù)核算放在業(yè)務(wù)執(zhí)行的最后一步，極容易造成項(xiàng)目支出混亂再由財(cái)務(wù)“兜底”的情況；第三，財(cái)務(wù)人員因?yàn)樾畔⒌臏蠛腿笔?，無(wú)法及時(shí)參與項(xiàng)目管理全過(guò)程，即使意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，也只能事后被動(dòng)核算成本，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)預(yù)警，因此造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理缺位。

4.合同管理審查不嚴(yán)，法律風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱

高校教育基金會(huì)關(guān)于項(xiàng)目合同管理主要側(cè)重于合同的訂立、履行、簽章和歸檔，在合同談判過(guò)程、合同條款書寫等環(huán)節(jié)缺乏必要的法律指導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)防控。在某些捐贈(zèng)合同簽訂過(guò)程中，不加修改直接使用統(tǒng)一的合同模板或者不加審核使用對(duì)方合同模板的情況時(shí)有發(fā)生，缺少了合同審核，對(duì)于合同中隱藏的違反公益性質(zhì)的條款認(rèn)知敏感度低，很容易造成合同糾紛或違法違規(guī)行為，進(jìn)而為基金會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下隱患。

此外，合同談判和擬定通常由基金會(huì)業(yè)務(wù)人員交接洽談，業(yè)務(wù)人員在法律和財(cái)務(wù)方面專業(yè)性尚有欠缺，無(wú)法準(zhǔn)確判斷合同條款的合法性和嚴(yán)謹(jǐn)性，資金來(lái)源的公益性和合理性也容易混淆。法務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員在合同擬定過(guò)程中的缺位，也容易造成先履行后簽約的情況，或發(fā)生合同執(zhí)行中途發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)條款不合規(guī)導(dǎo)致項(xiàng)目中斷的情況，從而增加合同履約風(fēng)險(xiǎn)。

5.內(nèi)部控制落實(shí)不到位，員工缺乏執(zhí)行積極性

目前高校教育基金會(huì)內(nèi)部控制制度設(shè)立相對(duì)完整，但對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行、評(píng)估、反饋和整改等方面的管理相對(duì)薄弱，崗位職責(zé)劃分不清晰，歸口責(zé)任界限模糊，獎(jiǎng)懲機(jī)制缺失，因此導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制難以充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。

一方面，內(nèi)部控制制度仍需完善。部分高校教育基金會(huì)對(duì)于崗位職責(zé)缺乏具體職責(zé)范圍的確立，因此導(dǎo)致業(yè)務(wù)責(zé)任模糊，出現(xiàn)工作互相推諉的情況，不利于項(xiàng)目的統(tǒng)籌管理。同時(shí)高校教育基金會(huì)通常人力資源緊張，容易在具體執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)部分環(huán)節(jié)缺失的情況，如捐贈(zèng)物資交接時(shí)監(jiān)交人缺席等。此外，基金會(huì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度較弱，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)反饋系統(tǒng)尚未完善，出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)整改，內(nèi)部控制滯后情況嚴(yán)重，因此導(dǎo)致制度難以落地。

另一方面，《意見(jiàn)》中明確規(guī)定“基金會(huì)工作人員在學(xué)校有薪金收入的，不得再?gòu)幕饡?huì)取得收入”，這一規(guī)定固然避免了基金會(huì)巧立名目“竊取”公益資金，卻也使得高校教育基金會(huì)兼職人員喪失工作積極性。而資產(chǎn)保值增值的懲罰性政策也限制了基金會(huì)管理人員和財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新動(dòng)力，本著“少做少錯(cuò)，不做不錯(cuò)”的原則將資金放在活期賬戶吃利息，使財(cái)務(wù)管理模式趨向保守。

二、高校教育基金會(huì)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，完善管理制度

通過(guò)優(yōu)化基金會(huì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，合理分配分值權(quán)重，實(shí)現(xiàn)高校教育基金會(huì)評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)從重形式到重實(shí)質(zhì)的根本性轉(zhuǎn)變。上級(jí)監(jiān)管部門需加大對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)資金的專項(xiàng)審計(jì)力度，明確支出項(xiàng)目的合理范圍，對(duì)高校教育基金會(huì)資金來(lái)源的合理性、收支核算的規(guī)范性等出臺(tái)指導(dǎo)性政策文件，使會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目運(yùn)行評(píng)價(jià)有章可循、有法可依。同時(shí)明確資產(chǎn)保值增值投資的方向和風(fēng)險(xiǎn)控制范圍，制定損失控制比例、責(zé)任歸口和追責(zé)條件，兼顧非營(yíng)利組織資產(chǎn)的公益性和市場(chǎng)性，在合理范圍內(nèi)予以高校教育基金會(huì)充分自主權(quán)，鼓勵(lì)基金會(huì)實(shí)現(xiàn)資金保值增值。

（二）吸納社會(huì)力量，增強(qiáng)基金會(huì)獨(dú)立性

增強(qiáng)高校教育基金會(huì)理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和各職能部門工作人員的獨(dú)立意識(shí)。高校教育基金會(huì)雖然是學(xué)校教育資金多元化補(bǔ)充的一個(gè)渠道，接受高校的管理，卻不是高校教育經(jīng)費(fèi)使用的“傀儡”。首先，高校教育基金會(huì)應(yīng)全面貫徹落實(shí)其公益性宗旨，建立完善的內(nèi)部控制體系，杜絕高校財(cái)務(wù)中的“疑難雜癥”轉(zhuǎn)移到基金會(huì)財(cái)務(wù)的情況發(fā)生，保證基金會(huì)運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立性，保護(hù)捐贈(zèng)人、受贈(zèng)人和基金會(huì)的合法權(quán)益；其次，招聘專職人員從事基金會(huì)的管理工作。這既保證了充分的工作精力和工作時(shí)間，同時(shí)也避免了學(xué)校在基金會(huì)理事會(huì)上“一言堂”的情況；最后，吸收校外理事成員參與基金會(huì)監(jiān)管。借助社會(huì)專業(yè)力量如法律人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)第三方專業(yè)監(jiān)督，提升信息透明度，接受社會(huì)公眾監(jiān)督。

（三）提升責(zé)任意識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平

加強(qiáng)高校教育基金會(huì)的組織文化建設(shè)，提升工作人員的使命感和責(zé)任感，厘清基金會(huì)和學(xué)校之間的關(guān)系，無(wú)論是兼職人員還是專職人員，都要以基金會(huì)工作為出發(fā)點(diǎn)履行崗位職責(zé)。同時(shí)切實(shí)發(fā)揮基金會(huì)理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的管理和監(jiān)督職能，落實(shí)項(xiàng)目資金管理制度、會(huì)計(jì)核算審批制度，明確審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)審計(jì)部門事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督。此外，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。定期組織工作人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、非營(yíng)利組織建設(shè)相關(guān)講座等，從而提升其專業(yè)技術(shù)水平，增強(qiáng)基金會(huì)工作責(zé)任意識(shí)。

（四）實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，搭建信息共享平臺(tái)

充分利用現(xiàn)代化技術(shù)工具，促進(jìn)項(xiàng)目管理一體化建設(shè)。組織不同形式的交流活動(dòng)，打破業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員之間的溝通壁壘，讓雙方充分了解業(yè)財(cái)融合的必要性和優(yōu)勢(shì)。同時(shí)構(gòu)建業(yè)財(cái)融合一體化管理平臺(tái)，將財(cái)務(wù)管理融入項(xiàng)目資金來(lái)款、立項(xiàng)、網(wǎng)上報(bào)銷、審計(jì)監(jiān)管等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。此外，實(shí)行全面預(yù)算管理制度，讓業(yè)務(wù)人員充分參與到預(yù)算編制和執(zhí)行的全過(guò)程，明確資金合理的支出范圍、金額和核算方式，及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行偏差并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，打造業(yè)財(cái)融合的全過(guò)程管理模式。

（五）加強(qiáng)法律監(jiān)管，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

建立健全高校教育基金會(huì)合同審核制度，將法務(wù)審核環(huán)節(jié)納入合同擬定過(guò)程中。基金會(huì)可以在行政法規(guī)基礎(chǔ)上提供合同范本，并同時(shí)限定條款修改范圍，對(duì)于捐贈(zèng)人新增的合同內(nèi)容，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的違反公益性質(zhì)的條款并磋商修正。同時(shí)建立高效便捷的數(shù)字化合同管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門及管理部門同步審查合同信息，從而提高合同審查效率。嚴(yán)格執(zhí)行先簽約后履行的合同管理制度，確保合同在擬定、簽約、用印、執(zhí)行、歸檔的全過(guò)程中及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

（六）完善內(nèi)控機(jī)制，優(yōu)化激勵(lì)考核制度

明確高校教育基金會(huì)的崗位責(zé)任、業(yè)務(wù)范圍和歸口管理部門，對(duì)于需要多部門合作的業(yè)務(wù)，明確統(tǒng)籌管理部門和責(zé)任歸屬，避免出現(xiàn)工作邊界不清互相推諉的情況。同時(shí)結(jié)合基金會(huì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制定量分析評(píng)價(jià)體系，每年定期對(duì)基金會(huì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)整改。此外，針對(duì)學(xué)校人員兼職基金會(huì)工作的情況，可考慮將基金會(huì)工作考核納入學(xué)校工作考核范圍，設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以激勵(lì)工作人員的積極性和主動(dòng)性，從而促進(jìn)基金會(huì)工作的良性循環(huán)。

結(jié)語(yǔ)：

為實(shí)現(xiàn)高校教育基金會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理不容忽視。對(duì)外優(yōu)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，細(xì)化監(jiān)管制度，吸收社會(huì)力量，增強(qiáng)基金會(huì)運(yùn)營(yíng)獨(dú)立性；對(duì)內(nèi)提高責(zé)任意識(shí)，提升業(yè)務(wù)水平，搭建一體化信息平臺(tái)，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合和合同信息管理，完善內(nèi)部控制體系和激勵(lì)考核制度，強(qiáng)化法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。只有雙管齊下多措并舉，才能更好地促進(jìn)高校教育基金會(huì)的良性發(fā)展，從而最大程度助力高校教育事業(yè)建設(shè)。