“平衡計分卡”視角下高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計協(xié)同工作研究

監(jiān)督是紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的重要職責(zé)，在高校的現(xiàn)代化治理中，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計貫通協(xié)同勢在必行。本文從平衡計分卡的四個角度進(jìn)行研究，分析紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計融合監(jiān)督的路徑。

自“中央八項規(guī)定”出臺以來，高校內(nèi)部的廉政狀況有所好轉(zhuǎn)，但是違反師德師風(fēng)、侵犯師生利益、貪污受賄案件仍然頻頻出現(xiàn)。高校本應(yīng)是圣潔之“象牙塔”，但也是資源富集區(qū)、權(quán)力尋租的高風(fēng)險區(qū)。目前多數(shù)高校紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)均獨立辦公，相互配合力度不足。倘若使二者協(xié)同工作，充分實現(xiàn)信息共享，可以發(fā)揮監(jiān)督合力，提高辦案效率，對防范風(fēng)險、預(yù)防腐敗可以起到積極的作用。

一、高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計概要

（一）高校紀(jì)檢監(jiān)察

高校紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)是學(xué)校紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)下的機(jī)關(guān)部門，是黨的紀(jì)律監(jiān)督的重要部門，在黨風(fēng)廉政建設(shè)、全面從嚴(yán)治黨、反腐敗斗爭等方面擔(dān)負(fù)著重大的監(jiān)督責(zé)任和特殊使命，其工作側(cè)重于違紀(jì)違規(guī)的黨政監(jiān)督。其主要職責(zé)是：監(jiān)督檢查學(xué)校及各個系部、行政處室黨員干部在工作及生活中遵守和執(zhí)行黨政法規(guī)的情況。此外，我國大多數(shù)市屬高校紀(jì)委沒有實行派駐制，在高校黨委和市紀(jì)委的雙重領(lǐng)導(dǎo)下開展監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)工作。

（二）高校內(nèi)部審計

高校內(nèi)部審計是對學(xué)校及其下屬的系部、行政處室的財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行獨立、客觀的監(jiān)督審查并出具相關(guān)意見，并對高校相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項出具審計意見的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。其主要職責(zé)是：審查學(xué)校及各個系部、行政處室經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理情況及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、合同制度建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項。此外，部分市屬高校沒有成立獨立的審計機(jī)構(gòu)，審計部門是同其他部門進(jìn)行合署辦公，諸如同辦公室、紀(jì)檢監(jiān)察室合署辦公等。

二、高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門協(xié)同工作的重要性

（一）有助于實現(xiàn)信息共享，提升工作質(zhì)效

高校在構(gòu)建廉政風(fēng)險防范體系，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度等重大事項時，紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門協(xié)同作業(yè)，可以加強(qiáng)二者之間的信息共享，做到信息及時溝通，既可以掌握紀(jì)檢監(jiān)察人員對于高校重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、高風(fēng)險點的監(jiān)督檢查情況，又可以把控審計人員對于高校的基建維修、物資采購、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)活動的審計情況。多數(shù)高校存在一個普遍的現(xiàn)象，就是紀(jì)檢監(jiān)察專職人員和內(nèi)部審計專業(yè)人員編制少，人員不足，因此二者協(xié)同工作有其重要意義。二者貫通協(xié)同，可以充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察人員和內(nèi)部審計人員的專業(yè)優(yōu)勢，更好地運用二者在平時工作中積累的相關(guān)經(jīng)驗，在一定程度上，不僅可以提升各自綜合素養(yǎng)和能力，更重要的是可以實現(xiàn)二者的信息共享，進(jìn)一步整合優(yōu)化雙方的力量，形成“1+1＞2”的信息整合合力，實現(xiàn)專業(yè)優(yōu)勢互補(bǔ)，提升工作質(zhì)效。

（二）有助于加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)

高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門協(xié)同作業(yè)，可以更好地捋順學(xué)校的“人”和“事”的管理情況。高校紀(jì)檢監(jiān)察的重點對象是重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的“人”，高校內(nèi)部審計重點對象是預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支等的“經(jīng)濟(jì)事項”。紀(jì)檢監(jiān)察在日常的監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的教學(xué)思想懶散、師德師風(fēng)渙散等一般問題可以采取談心談話的方式進(jìn)行疏導(dǎo)解決，但是對于黨員干部在廉政建設(shè)方面的一些苗頭性、傾向性的問題要采取批評教育的方式予以警示，抓早抓小，將風(fēng)險防在前，漏洞補(bǔ)在前。對于一些線索問題，紀(jì)檢監(jiān)察可以把發(fā)現(xiàn)的某些相關(guān)問題提供給內(nèi)部審計部門，作為審計的方向，而內(nèi)部審計部門在開展審計的過程中，對于發(fā)現(xiàn)的一些報賬流程不合規(guī)、制度不健全等問題事項，應(yīng)出具相關(guān)的審計指導(dǎo)意見，為紀(jì)檢監(jiān)察部門提供日常監(jiān)督檢查的工作指向。通過紀(jì)檢監(jiān)察部門對“人”和內(nèi)部審計部門對“事”的監(jiān)督，將風(fēng)險關(guān)口前移，有助于完善相關(guān)的制度機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控體系的建設(shè)。

（三）有助于形成監(jiān)督合力

高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門監(jiān)督檢查的側(cè)重點和對象不盡相同，但是最終的目的是一致的，都在履行各自的監(jiān)督職責(zé)。高校紀(jì)檢監(jiān)察專注于學(xué)校廉政文化的建設(shè)，對學(xué)校黨員干部定期進(jìn)行警示教育，對上級方針政策的落實，以及在專項審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改進(jìn)行督辦，對違法亂紀(jì)的行為進(jìn)行問責(zé)。內(nèi)部審計專注于對學(xué)校的重要工程項目、日常資產(chǎn)管理、大額科研經(jīng)費、校企合作業(yè)務(wù)等方面具體事項開展監(jiān)督。前者為柔性監(jiān)督，后者為剛性監(jiān)督。二者協(xié)同工作，可以更好地發(fā)揮各自的職能，提升監(jiān)督執(zhí)紀(jì)的力度，形成“1+1＞2”的監(jiān)督合力，進(jìn)一步提升監(jiān)督效力，實現(xiàn)監(jiān)督無死角、全覆蓋。

三、引入“平衡計分卡”助力高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門協(xié)同工作

“平衡計分卡”模型最早是由美國學(xué)者羅伯特·卡普蘭和大衛(wèi)·諾頓提出的企業(yè)績效評價體系，共包括四個方面，分別是財務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)及成長。隨著時代的發(fā)展，該模型也在不斷完善，如今已成為單位治理的有效工具之一。本文結(jié)合高校情況，嘗試著引入該模型助力高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計協(xié)同工作，強(qiáng)化高校監(jiān)督。

（一）“平衡計分卡”視角下紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計銜接的根基

“平衡計分卡”的核心即“平衡”兩字，該模型和高校紀(jì)檢監(jiān)察及內(nèi)部審計都追求實效，均具有獨立、客觀、全面性等特點，因此其具有非常好的兼容性，可以將紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計納入到該模型中進(jìn)行融合研究。

1.效力基礎(chǔ)

高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計均是高校內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，都發(fā)揮著各自的監(jiān)督檢查效力，雙方共同目標(biāo)是助力學(xué)校的高質(zhì)量發(fā)展。“平衡計分卡”是一種高效的績效管理模型，也是有效的治理工具，雙方通過“平衡計分卡”模型的有機(jī)銜接進(jìn)行協(xié)同工作，可以更好地發(fā)揮融合監(jiān)督的效力。

2.獨立、客觀、全面性

高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計重點監(jiān)督檢查的內(nèi)容基本重合，均是對重大事項、關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等方面進(jìn)行監(jiān)督，且監(jiān)督的時候保持各自的獨立性。紀(jì)檢監(jiān)察通常采用重要事項報備、專項檢查、巡視巡查等方式開展監(jiān)督；內(nèi)部審計一般采用賬務(wù)審查、經(jīng)費審查、物資盤點等方式開展審查。二者監(jiān)督內(nèi)容及方式方法不同，若二者融合，可以使高校監(jiān)督覆蓋范圍更加客觀、全面。平衡計分卡本身就是一種獨立、客觀的評價工具，其包含的四個角度幾乎全面地覆蓋了紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的監(jiān)督內(nèi)容。

3.平衡特性

“平衡計分卡”的主要作用是平衡各項指標(biāo)的模型，核心內(nèi)容是確保單位績效評價的有效性、準(zhǔn)確性、全面性。該模型主要平衡單位長遠(yuǎn)規(guī)劃與近期目標(biāo)、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)、結(jié)果性指標(biāo)與動因性指標(biāo)、單位組織外部群體與內(nèi)部群體、領(lǐng)先指標(biāo)與滯后指標(biāo)五個方面的相互關(guān)系。紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門的協(xié)同工作，有助于消除信息的不對稱問題，打破溝通的壁壘，從而使各個方面達(dá)到平衡，提升高校的現(xiàn)代化治理水平

（二）“平衡記分卡”視角下紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計協(xié)同的路徑探究

“平衡計分卡”的四個角度是“財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長”，主要運用于企業(yè)。高校屬于事業(yè)單位，和企業(yè)相比有其特殊性，結(jié)合高校紀(jì)檢和審計的實際情況，現(xiàn)將“平衡計分卡”加以改進(jìn)，從“財務(wù)、利益相關(guān)者、管理體系、學(xué)習(xí)與成長”四個角度對高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計協(xié)同工作進(jìn)行研究探索。

1.財務(wù)角度：有效運用監(jiān)督結(jié)果

高校每年都會定期或者不定期地開展內(nèi)部審計工作，重點對高校的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，諸如，招標(biāo)采購問題、出入庫單據(jù)問題等情況。審計部門對部分系部或行政處室重視程度不夠，導(dǎo)致“內(nèi)審年年有，問題常存在”。高校紀(jì)檢部門有執(zhí)紀(jì)問責(zé)的權(quán)力，對于整改不到位的部門進(jìn)行問責(zé)，如進(jìn)行誡勉談話、黨紀(jì)處分、責(zé)令彌補(bǔ)損失等處理，形成紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督結(jié)果，倒逼對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題整改到位，實現(xiàn)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的第一次融合監(jiān)督。

此外，高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計可以對各自的監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行二次監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察可以對內(nèi)部審計的整改結(jié)果開展“回頭看”，進(jìn)行再檢查，對于再次敷衍了事的系部、處室進(jìn)行嚴(yán)肅處理。內(nèi)部審計在開展審計時可以對紀(jì)檢監(jiān)察的巡視巡察“回頭看”結(jié)果進(jìn)行再審查，重點審查相關(guān)部門的主體責(zé)任是否履行。

2.利益相關(guān)者角度：滿足領(lǐng)導(dǎo)層治校需求

優(yōu)化學(xué)校年度績效考評體系。紀(jì)檢監(jiān)察成果和內(nèi)部審計結(jié)果相結(jié)合，可以更加全面、系統(tǒng)、客觀地對各系部、處室的年度績效進(jìn)行評估，為教職工的師德師風(fēng)、職稱評審提供依據(jù)，為學(xué)校的干部考核、晉升提供參考。

完善學(xué)校內(nèi)控制度。通過內(nèi)部審計和巡察可以及時查出學(xué)校存在的風(fēng)險隱患和制度漏洞，充分發(fā)揮審計和巡察的作用。對于明顯的制度漏洞和執(zhí)行不暢問題進(jìn)行查處，通過“查出問題—整改問題—再查出問題”的循環(huán)模式，不斷完善內(nèi)控體系建設(shè)。

3.管理體系角度：構(gòu)建全方位監(jiān)督體系

紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督主要是“黨政監(jiān)督”。黨組織賦予其特殊的監(jiān)督執(zhí)紀(jì)權(quán)，使其具備強(qiáng)大的約束力和震懾力。其主要對“三重一大”事項進(jìn)行監(jiān)督，特別是對高校黨員干部“一崗雙責(zé)”履職情況進(jìn)行監(jiān)督。

內(nèi)部審計監(jiān)督重點是“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”。其主要功能是從學(xué)校賬務(wù)著手，對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨立監(jiān)督和評估，確保經(jīng)濟(jì)活動的真實、可靠、合法、有效，使學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動得到規(guī)范化管理。

群眾監(jiān)督側(cè)重于“違法違紀(jì)監(jiān)督”。紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)暢通舉報渠道，應(yīng)向廣大教職員工和學(xué)生公布舉報郵箱、電話等聯(lián)系方式，暢通監(jiān)督舉報。群眾監(jiān)督能提供最直接的證據(jù)，會對黨員干部起到一定的震懾作用。

高校監(jiān)督既要重視“黨政監(jiān)督”“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”又要重視“群眾監(jiān)督”，形成全方位的監(jiān)督體系。

4.學(xué)習(xí)與成長角度：提升協(xié)同作業(yè)能力

（1）要進(jìn)一步提升紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力。一方面要加強(qiáng)理論知識的學(xué)習(xí)，對于重要的知識要掌握，對于一般的理論要了解，對于新出臺或新修訂的政策文件、規(guī)章制度，要及時進(jìn)行“充電”。另一方面，要注重實踐經(jīng)驗的積累，紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)都具有非常強(qiáng)的實操性，因此在進(jìn)行日常監(jiān)督和專項審計監(jiān)督時要注重經(jīng)驗的積累，交流好的經(jīng)驗及做法。通過多渠道、多方式來提升各自的專業(yè)能力。

（2）提升紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計人員的協(xié)同工作能力。在工作中，紀(jì)檢監(jiān)察人員擅于進(jìn)行廉政談話、抓早抓小的警示教育、問題線索的收集處理、案件報告的整理等工作事項；審計人員擅于數(shù)據(jù)處理、資產(chǎn)盤查、財務(wù)分析等工作事項。對于規(guī)模較大的高校可以建立紀(jì)檢和審計專家?guī)?，?guī)模較小的高?？梢宰尲o(jì)檢監(jiān)察和審計部門進(jìn)行合署辦公，增強(qiáng)紀(jì)檢和審計部門協(xié)同工作的監(jiān)督效率，使二者相輔相成，形成優(yōu)勢互補(bǔ)，發(fā)揮更大監(jiān)督效力。

四、高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門協(xié)同工作的相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，為高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門協(xié)同工作提供制度保障

紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門二者協(xié)同工作，離不開完善的規(guī)章制度。規(guī)模較小的高校特別是市屬高校，在制度建設(shè)方面仍存在不足，如部分高校沒有結(jié)合招投標(biāo)法，出臺適合本學(xué)校的招投標(biāo)制度，財務(wù)報銷制度多年沒有更新，落后于最新的相關(guān)制度。因此對于相關(guān)制度要結(jié)合實際不斷完善，還要根據(jù)國家及上級部門頒布的法律法規(guī)，不斷更新學(xué)校的規(guī)章制度。只有相對完善的制度基礎(chǔ)，才能使紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計工作有據(jù)可依，更好地貫通協(xié)同。目前國家還沒有出臺紀(jì)檢和審計部門協(xié)同監(jiān)督的工作指引，但學(xué)校可以根據(jù)自身的情況，出臺符合自己情況的紀(jì)檢和審計協(xié)同監(jiān)督的工作指導(dǎo)文件。

（二）打破高校固有的紀(jì)檢和審計意識，形成高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計協(xié)同工作意識

轉(zhuǎn)變校領(lǐng)導(dǎo)、各系部和行政處室負(fù)責(zé)人對紀(jì)檢監(jiān)察的固有觀念。紀(jì)檢監(jiān)察是監(jiān)督執(zhí)紀(jì)部門，不負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行，如部門招標(biāo)時必須有紀(jì)檢人員在場，試卷押運時紀(jì)檢人員要現(xiàn)場錄像，類似事項都偏離紀(jì)檢的主責(zé)。紀(jì)檢監(jiān)察的職責(zé)是事前、事中、事后的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題督查有關(guān)部門或個人進(jìn)行整改。審計部門出具的審計意見，各級領(lǐng)導(dǎo)也要重視，尤其是對于一些關(guān)于風(fēng)險隱患的意見，要高度重視，支持監(jiān)督部門將整改工作落實到位，不要有一審了之的心態(tài)。

（三）組建協(xié)同工作的信息系統(tǒng)，培養(yǎng)高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門協(xié)同工作的信息化人才

整合學(xué)校的信息資源，建立協(xié)同工作的信息系統(tǒng)?？梢猿浞掷脤W(xué)校的相關(guān)信息技術(shù)平臺，如質(zhì)量評價網(wǎng)絡(luò)平臺，學(xué)校官網(wǎng)的數(shù)字校園、學(xué)校智慧辦公APP等網(wǎng)絡(luò)資源，共享紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的相關(guān)信息資源。協(xié)同工作的關(guān)鍵在人，人才隊伍建設(shè)勢在必行，因此要建設(shè)后備人才庫，打造協(xié)同工作的“監(jiān)督鐵軍”，可以通過線上集中培訓(xùn)、線下共同辦案等方式來提升自身的專業(yè)能力。學(xué)校信息技術(shù)部門要保證相關(guān)設(shè)施的正常運行，將紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)和內(nèi)部審計系統(tǒng)深度融合，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，提升信息共享協(xié)同能力。

（作者單位：1.石家莊幼兒師范高等?？茖W(xué)校；2.泉州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）