摘 要：在日益復(fù)雜的現(xiàn)代經(jīng)濟體系中，高校往來賬款管理的重要性逐漸凸顯。與此同時，在預(yù)算管理一體化的進程中，高校的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)范圍也越來越廣泛，往來賬款的長期掛賬，給往來賬款管理帶來了新的挑戰(zhàn)與難度。因此，建立一個高效、科學的往來賬款管理體系對于高校的財務(wù)管理至關(guān)重要，不僅關(guān)系到高校經(jīng)費的合理使用和妥善保管，還涉及到高校的聲譽與信譽問題。文章對高校往來賬款管理的問題進行了分析探討。

關(guān)鍵詞：往來賬款管理 高等院校 存在的問題 管理對策

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）07-093-03

高校作為教育體系的重要組成部分，承擔著培養(yǎng)人才和推動社會發(fā)展的使命。然而，高校的日常運營需要巨額的財務(wù)支持，包括資金的籌集、分配、管理以及往來賬款的處理。往來賬款管理在高校財務(wù)體系中具有重要地位，對高校的穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用[1]。因此，對高校往來賬款管理情況進行研究具有重要意義。通過深入研究和改進往來賬款管理，高?？梢愿玫貙崿F(xiàn)其使命，肩負起應(yīng)承擔的社會責任，從而為社會、為學生提供更優(yōu)質(zhì)的教育服務(wù)。

一、高校往來賬款管理分析

（一）高校往來賬款管理概述

高校往來賬款管理是指高校在日常經(jīng)濟活動中與外部單位或個人之間因資金往來而產(chǎn)生的應(yīng)收和應(yīng)付賬款的管理工作。這涉及到高校與供應(yīng)商、服務(wù)提供商、合作伙伴等各方的經(jīng)濟往來，需要建立健全的制度和流程來確保賬務(wù)準確、資金安全，并促進高校資金運轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性和透明度。高校往來賬款管理的主要內(nèi)容包括賬務(wù)記錄與核對、交易合同管理、往來款項收付管理、應(yīng)收賬款管理和應(yīng)付賬款管理。

（二）往來賬款的影響

往來賬款管理是高校財務(wù)管理中的重要一部分。往來賬款管理情況直接影響到高校的資產(chǎn)和負債。如果管理不善，會導致高校的資產(chǎn)負債率上升，從而影響學校的聲譽和融資能力。同時，往來賬款的存在直接影響了高校資金的使用效率。如果存在大量的往來賬款未及時清理，會導致資金占用，影響高校的正常運營與教學科研工作的開展。往來賬款管理也是高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。如果高校對往來賬款的管理不嚴格，可能導致內(nèi)部控制失效，產(chǎn)生財務(wù)風險。另外，往來賬款管理不當還會影響高校管理者的決策。例如，在籌資、投資等決策中，如果管理者未能及時掌握準確的往來賬款信息，可能做出錯誤的決策，給學校帶來經(jīng)濟損失。

（三）往來賬款管理的要點

高校往來賬款管理至關(guān)重要，有效的管理能夠確保資金安全、提高財務(wù)運營效率。高校往來賬款管理的要點主要包括：一是預(yù)算控制。預(yù)算控制是高校往來賬款管理的基礎(chǔ)。高校應(yīng)建立合理的財務(wù)預(yù)算，包括收入和支出的計劃，以確保賬款使用符合預(yù)期，不超支。在實際操作中，需要嚴格執(zhí)行預(yù)算，及時調(diào)整，確保資金使用合理。二是審查交易合同文本。高校應(yīng)對所有涉及賬款的交易合同進行仔細審查，確保條款明確、合理合法，避免不必要的風險和糾紛。三是入賬前審核。入賬前仔細審核是確保賬款準確性的關(guān)鍵步驟。在資金流入或流出時，財務(wù)人員應(yīng)認真審核每一筆交易，核對金額、對象等信息，避免錯誤或遺漏導致的問題。四是對賬檢查。針對經(jīng)濟事項中的部分分期付款，在期末仍未進行財務(wù)對賬前，需要認真檢查其金額是否超出當期應(yīng)付的合同約定；同時，核實相關(guān)處理是否符合合同規(guī)定的分期付款方式。五是執(zhí)行定期管理制度分析。定時進行賬齡分析，針對長期應(yīng)收賬款（超過3年），需對其進行賬齡檢查，并追蹤個別經(jīng)濟問題，包括業(yè)務(wù)流程，確保責任明確到個人，避免出現(xiàn)掛賬。六是重視會計過程管理。為了強化會計過程管理，需要采取一系列措施，通過科學的方式來加強會計過程的管理與控制。在會計核算流程中，業(yè)務(wù)人員應(yīng)先提出會計申請，通過逐級審批通過后，再予以執(zhí)行，使會計核算的合規(guī)性得到保障，并及時清理往來賬款。

二、高校往來賬款管理的必要性

在高校財務(wù)管理中，對往來賬款進行管理尤為重要。首先，通過往來賬款管理，高校能夠?qū)崿F(xiàn)對歷年損益情況的真實反映。高校的損益情況直接反映了其經(jīng)營狀況與財務(wù)健康狀態(tài)，而往來賬款管理的規(guī)范與否直接影響到損益數(shù)據(jù)的準確性及可靠性。只有建立科學的往來賬款管理制度，及時記錄和清算各項款項，才能確保損益數(shù)據(jù)的真實反映，為高校的財務(wù)決策提供可靠依據(jù)。其次，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)是高校往來賬款管理的重要內(nèi)容之一。通過建立健全的內(nèi)部控制制度，高?？梢砸?guī)范資金流動和使用，防范各類財務(wù)風險，確保資金安全和合規(guī)運作。內(nèi)部控制制度的完善可以提高高校財務(wù)管理的效率和透明度，減少管理漏洞與失誤的發(fā)生，有效保障高校財務(wù)管理的穩(wěn)健運行。此外，推進《政府會計制度》執(zhí)行也是高校往來賬款管理中必不可少的一環(huán)。作為公共機構(gòu)，高校需要遵守國家相關(guān)法律法規(guī)與會計準則，貫徹落實《政府會計制度》。不僅有助于高校規(guī)范財務(wù)管理行為，提升財務(wù)監(jiān)管水平，還能增強高校的財務(wù)透明度和責任感，促進高校治理體系的現(xiàn)代化和規(guī)范化建設(shè)。

三、高校往來賬款管理的問題

（一）重視度不足

重視度不足是高校往來賬款管理問題中的常見問題。高校管理者在日常工作中通常會投入大量的時間與精力進行教學、科研、行政管理等工作，因此對于財務(wù)管理工作的重視度比較低，難以給予足夠的關(guān)注和支持。同時，往來賬款管理問題涉及到的領(lǐng)域也較為復(fù)雜和繁瑣，進一步降低了管理者對于這類問題的重視程度。例如，往來賬款的確認、分類、核銷等工作需要管理人員具備一定的專業(yè)技能和經(jīng)驗，如果缺乏必要的培訓和指導，管理者可能無法真正理解問題的嚴重性和影響。此外，一些管理者可能對財務(wù)管理等領(lǐng)域的認識存在誤區(qū)，從而導致其忽視或低估了往來賬款管理的重要性。這種觀念上的偏差也是造成管理者對往來賬款管理問題重視度不足的一個重要原因。

（二）信息管理不完善

高校往來賬款管理涉及到大量的交易記錄與賬目信息，包括收款、付款、借貸等各種往來賬款，如果賬款信息未及時錄入系統(tǒng)，或者錄入的信息不準確，就會導致賬目數(shù)據(jù)不真實、不全面，給后續(xù)的核對與統(tǒng)計工作帶來很大的困難。高校內(nèi)部往來賬款管理涉及到多個部門和人員的協(xié)作配合，例如財務(wù)部、教務(wù)部、資產(chǎn)管理部、后勤部、基建部等各職能部門。然而，不同部門之間的信息溝通渠道不暢通，信息資源不共享，容易出現(xiàn)信息傳遞延誤、遺漏或者失真，導致信息管理不完善，影響賬款處理的效率和準確性。此外，在高校中，往來賬款管理的數(shù)據(jù)量通常非常龐大，如果未建立合理的信息存儲與檢索系統(tǒng)，會給后續(xù)查找和查詢工作帶來困擾。例如，當需要對特定賬款進行審計、核對或申報時，若無法快速定位相關(guān)信息，就會增加工作的復(fù)雜度和時間成本[2]。

（三）風險評估機制不健全

高校往來賬款管理涉及到眾多交易對象與支付渠道，包括學生費用、供應(yīng)商付款、項目經(jīng)費等。然而，由于缺乏全面的風險識別和評估機制，學校無法準確地了解各種交易的潛在風險和可能的影響，導致了對賬款工作的盲目性和被動性，無法有效地預(yù)防、控制風險的發(fā)生。風險是動態(tài)的，高校往來賬款管理中的風險也在不斷變化和演變。然而，由于缺乏有效的風險監(jiān)測、預(yù)警機制，學校無法及時感知及應(yīng)對風險的變化，增加了風險處理的效率和難度，可能導致潛在的財務(wù)損失和信譽風險。另外，高校內(nèi)部賬款管理相關(guān)人員的專業(yè)背景和經(jīng)驗水平不同，對風險管理的認識與理解也存在差異。由于缺乏風險培訓與意識教育，學校內(nèi)部的賬款管理人員可能對風險的重要性、處理方法缺乏充分的認知和準備，從而影響了風險管理的效果。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機制缺位

高校通常設(shè)立了審計部門或者類似的機構(gòu)，但由于其直接受行政部門的直屬領(lǐng)導，往往難以真正獨立進行審計工作，易造成利益沖突和信息不對稱，無法發(fā)現(xiàn)和揭示賬款管理中的潛在問題。內(nèi)部控制是保障賬款管理安全與規(guī)范的重要手段之一。如果缺乏完善的內(nèi)部控制制度，學校內(nèi)部將難以有效地監(jiān)督與控制賬款管理過程，易導致管理漏洞的產(chǎn)生。在高校內(nèi)部，涉及到賬款管理的部門與人員較多。然而，由于監(jiān)督責任的不明確，各個部門之間可能存在責任推諉、監(jiān)管漏洞等現(xiàn)象，導致賬款管理中的問題得不到及時發(fā)現(xiàn)與解決。此外，對于賬款管理中的違規(guī)行為和不當操作，若缺乏有效的舉報機制和監(jiān)督渠道，學校內(nèi)部將難以獲取準確的信息與反饋，這限制了內(nèi)部監(jiān)督的深入開展，也使得違規(guī)行為更難被發(fā)現(xiàn)與糾正[3]。

四、高校往來賬款管理的對策

（一）提高重視力度

提高對高校往來賬款管理的重視力度是確保資金使用安全與規(guī)范的關(guān)鍵舉措之一。具體可從以下方面著手：一是加強制度建設(shè)。建立完善的往來賬款管理制度，明確各項管理要求和流程，將其納入學校的規(guī)章制度體系。制度應(yīng)包括資金收付、預(yù)算編制、審批程序等方面的內(nèi)容，并規(guī)范相關(guān)部門和人員的行為。二是增加管理層關(guān)注度。高校管理層應(yīng)加強對往來賬款管理的關(guān)注和重視，將其作為財務(wù)管理的重要組成部分，確保資金的安全和有效使用。管理層要高度重視往來賬款管理的相關(guān)報告和分析，指導決策，及時解決問題。三是加強內(nèi)部培訓和教育。通過組織培訓班、開展內(nèi)部宣傳和教育活動，提升管理人員對往來賬款管理重要性的認識與理解，培訓內(nèi)容可以包括法律法規(guī)、財務(wù)制度、風險防控等方面的知識。通過培訓和教育，可以加強相關(guān)部門、人員的專業(yè)知識和操作技能，增強其防控往來賬款管理風險的意識，培養(yǎng)敬業(yè)精神，確保各項管理措施得到有效執(zhí)行。通過以上措施，可以有效提高高校對往來賬款管理的重視力度，確保資金使用的安全性和流轉(zhuǎn)的規(guī)范性。

（二）加強信息與溝通管理

加強信息與溝通管理是高校往來賬款管理的重要對策之一，能提高資金使用的透明度和效率。首先，高校應(yīng)建立統(tǒng)一的信息共享平臺或系統(tǒng)，用于收集、存儲和傳遞與往來賬款管理相關(guān)的信息，該平臺可以整合各個部門之間的信息資源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與交流，減少信息孤島，提高工作效率。其次，制定明確的信息錄入和審批流程，確保所有往來賬款相關(guān)的信息按照規(guī)定的標準進行錄入和審核，并要求信息錄入準確無誤、審批流程中及時反饋問題和意見，以確保數(shù)據(jù)的完整性和準確性。最后，和與高校有資金往來的單位建立良好的溝通渠道和合作機制，如建立定期的溝通反饋機制，了解雙方的需求和問題，并共同商討解決方案。通過有效的溝通和合作，建立互信關(guān)系，提高資金往來的透明度和順暢度。通過加強信息與溝通管理，高?？梢詾橄嚓P(guān)部門之間提供更便捷、準確的信息交流平臺，促進跨部門的協(xié)作與合作，從而有助于優(yōu)化高校的財務(wù)管理，提升整體運營效率。

（三）完善風險評估體系

完善風險評估體系能及時、準確識別高校往來賬款管理中潛在的風險因素，采取相應(yīng)的措施加以防范和應(yīng)對。高校應(yīng)建立健全的風險識別機制，對往來賬款管理中可能存在的各類風險進行全面分析與評估。高?？梢酝ㄟ^調(diào)研、統(tǒng)計、經(jīng)驗總結(jié)等方式，識別不同類型的風險，如信用風險、流動性風險、操作風險等，并進行細化分類。高校還可以構(gòu)建科學合理的風險評估指標體系，量化與衡量不同風險發(fā)生的可能性、程度。這些指標可以包括往來單位的信用評級、資金流入流出的頻率和規(guī)模、款項的性質(zhì)和期限等[4]。高校也可以建立風險監(jiān)測和預(yù)警機制，及時掌握賬款管理中的風險情況。通過建立數(shù)據(jù)庫和信息系統(tǒng)，對往來賬款進行實時監(jiān)控，設(shè)定預(yù)警線與閾值，當出現(xiàn)異常情況時，及時發(fā)出預(yù)警信號，以便采取相應(yīng)的風險控制和處理措施。此外，該校還可以根據(jù)評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風險控制和防范策略。對于高風險往來單位，可以采取授信限額、保證金等方式進行控制；對于資金流動性風險，可以建立充分的備付金；對于操作風險，可以加強內(nèi)部控制和審計監(jiān)督等。通過完善風險評估體系，有助于降低潛在風險對學校資金安全的影響，提高決策的準確性與可靠性，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

（四）健全內(nèi)部監(jiān)督機制

健全內(nèi)部監(jiān)督機制可以確保高校往來賬款管理相關(guān)工作規(guī)范、安全和有效進行。首先，高校應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，負責監(jiān)督往來賬款管理工作的實施情況，并且具有獨立性與權(quán)威性，該機構(gòu)應(yīng)由專業(yè)人員組成，負責日常監(jiān)督、檢查、評估和報告，以及問題的糾正和整改。同時，該機構(gòu)應(yīng)持續(xù)關(guān)注學校的往來賬款管理制度，發(fā)現(xiàn)并糾正制度中存在的漏洞和缺陷。其次，對于往來賬款管理的各個環(huán)節(jié)，應(yīng)強化內(nèi)部監(jiān)督流程，包括收款、付款、核對、報銷等各個環(huán)節(jié)。針對不同的環(huán)節(jié)，可以采取不同的監(jiān)督手段和方法，如審核制度、異地復(fù)核、隨機抽查、風險評估等方法，確保操作規(guī)范、信息真實、制度嚴密。最后，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)需要與學校其他相關(guān)部門建立良好的聯(lián)絡(luò)、協(xié)作關(guān)系，及時溝通與匯報工作進展，確保內(nèi)外部信息的暢通和協(xié)調(diào)。同時，還應(yīng)積極與各級政府、金融機構(gòu)、往來單位等進行合作，增強監(jiān)督的廣度和深度。通過建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，高?？梢詫崿F(xiàn)科學、規(guī)范、透明和可持續(xù)的往來賬款管理。

五、結(jié)束語

總之，高校往來賬款管理的重要性不言而喻。良好的賬款管理能夠提高財務(wù)運作的效率，確保資金流動的正常與有序，為學校的各項工作提供充足的資金支持。因此，高校應(yīng)加強對往來賬款管理的重視，強化信息與溝通管理，不斷完善風險評估體系，并建立起科學的內(nèi)部控制機制，以確保資金的安全與合理利用。相信隨著以上措施的逐一落實，能夠為高校的往來賬款管理工作提供一定的理論指導與實踐參考，從而不斷提升管理水平，確保資金的安全和有效運用，最終為高等教育事業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。

參考文獻：

[1] 韋婧夢.基于高校往來款項管理對策探討[J].財經(jīng)界，2021（31）：79-80.

[2] 王秋影.新形勢下高校往來款管理存在的問題及對策[J].當代會計，2021（15）：113-115.

[3] 張懦.高校后勤往來賬款長期掛賬問題與對策[J].納稅，2020，14（24）：191-192.

[4] 洪全麗.高等學校往來賬款管理存在問題與改進建議[J].時代金融，2020（12）：139-140.

（作者單位：山西醫(yī)科大學計劃財務(wù)部 山西太原 030000）

[作者簡介：黃亞平（1988—），女，中級會計師，研究方向：高等院校會計核算。]

（責編：趙毅）