新時(shí)代背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管控與審計(jì)理念探討

摘 要：黨的十九大后，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁入新時(shí)代的篇章，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)，需要企業(yè)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理與審計(jì)理念的引領(lǐng)。針對(duì)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特征，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理層面，應(yīng)充分重視綠色增長、深化管理會(huì)計(jì)職能、加強(qiáng)誠信及內(nèi)部控制體系建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)專業(yè)人員社會(huì)責(zé)任意識(shí)。而在審計(jì)理念方面，審計(jì)專業(yè)人士應(yīng)增強(qiáng)執(zhí)業(yè)道德建設(shè)、準(zhǔn)確定位審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)、妥善權(quán)衡監(jiān)管與服務(wù)職能。本文以新時(shí)代為背景，研究了企業(yè)財(cái)務(wù)管控與審計(jì)理念面臨的問題，并針對(duì)性提出了優(yōu)化建議，旨在為相關(guān)人員實(shí)際工作提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管控；審計(jì)理念；新時(shí)代；風(fēng)險(xiǎn)管理；問題；建議

當(dāng)前，商業(yè)生態(tài)環(huán)境日益復(fù)雜，給各企業(yè)帶來了種種考驗(yàn)，特別是在財(cái)務(wù)管控及審計(jì)這一領(lǐng)域。伴隨著經(jīng)濟(jì)的全球化趨勢(shì)及信息科技的飛速進(jìn)展，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高層次的透明度和嚴(yán)峻的法規(guī)遵守要求。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要性日漸顯現(xiàn)，探尋有效實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管與審計(jì)活動(dòng)已成為企業(yè)高層和相關(guān)工作人員迫切需要解決的課題。

一、新時(shí)代背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管控面臨的問題

1.財(cái)務(wù)管理制度不完善

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心，制度的完善與否直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的效率及風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。我國法律對(duì)財(cái)務(wù)管理有諸多明確規(guī)定，但這些法律法規(guī)在具體實(shí)施時(shí)往往與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營現(xiàn)狀不匹配。企業(yè)為了遵循法律而制定的財(cái)務(wù)制度，在執(zhí)行層面上卻因流程繁瑣、操作不便而成為擺設(shè)。對(duì)新興業(yè)務(wù)形態(tài)的出現(xiàn)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度往往滯后于市場需求，無法針對(duì)特殊交易或業(yè)務(wù)流程提供有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控指引。具體體現(xiàn)為，一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的漏洞。財(cái)務(wù)治理的核心在于權(quán)責(zé)明確、監(jiān)督到位，但許多企業(yè)在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)上設(shè)計(jì)不合理，職權(quán)重疊或權(quán)責(zé)不明。預(yù)算管理與實(shí)際支出之間的監(jiān)控缺位、審計(jì)反饋與整改落實(shí)之間的通道不暢等問題，造成了內(nèi)部資源的錯(cuò)配和浪費(fèi)，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的陳舊與數(shù)據(jù)處理能力的不足。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)提出了更高的要求。但許多企業(yè)仍舊依賴于過去的信息系統(tǒng)，這些系統(tǒng)往往無法應(yīng)對(duì)海量數(shù)據(jù)處理的需求，數(shù)據(jù)更新不及時(shí)、分析能力有限，制約了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，為企業(yè)決策提供了錯(cuò)誤或過時(shí)的依據(jù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的缺失是企業(yè)普遍面臨的問題。企業(yè)在市場競爭中免不了要承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然而在風(fēng)險(xiǎn)管理上的投入通常不足。如同不少企業(yè)缺少針對(duì)市場波動(dòng)、信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)評(píng)估與對(duì)沖機(jī)制，以及對(duì)內(nèi)部資金流、成本控制、項(xiàng)目投資等方面的預(yù)警體系建設(shè)不夠，一旦遭遇風(fēng)險(xiǎn)事件，企業(yè)便難以作出迅速有效的應(yīng)對(duì)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)內(nèi)部在傳承傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式時(shí)，往往缺乏對(duì)新興風(fēng)險(xiǎn)要素的充分認(rèn)識(shí)和預(yù)見性。這導(dǎo)致企業(yè)在面臨市場變化和外部沖擊時(shí)，往往反應(yīng)不夠及時(shí)和靈活，容易陷入被動(dòng)應(yīng)對(duì)的局面。當(dāng)前市場中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅限于傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等，亦廣泛涉及了運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)維度。許多企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系時(shí)，往往將注意力集中在了幾種主要風(fēng)險(xiǎn)上，而忽略了其他潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而造成了防線的薄弱和防范措施的不全面。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和防范機(jī)制建設(shè)上往往存在不足。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系作為企業(yè)避免和減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要保障，其完善程度直接關(guān)系到企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。但在實(shí)踐中，某些企業(yè)仍采用較簡化和粗略的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模式，缺乏精細(xì)化管理和專業(yè)化分析。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控手段和技術(shù)的更新?lián)Q代，也未能與時(shí)俱進(jìn)，依舊停留在傳統(tǒng)的、依賴人工操作的層面，從而大大降低了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測的效率和準(zhǔn)確性。在全球化經(jīng)濟(jì)格局下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益國際化、復(fù)雜化，這要求企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系建設(shè)上必須革新，加強(qiáng)內(nèi)部管理和技術(shù)應(yīng)用，提高應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，許多企業(yè)在資金運(yùn)作、投資決策、市場擴(kuò)展等方面過于依賴經(jīng)驗(yàn)判斷，缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，這不僅限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也為企業(yè)未來的健康成長埋下了隱患。

3.內(nèi)部控制存在缺陷

現(xiàn)實(shí)操作中多企業(yè)內(nèi)部控制體系仍舊顯露諸多缺陷，其中復(fù)雜的機(jī)制設(shè)置與企業(yè)結(jié)構(gòu)、流程、文化等多因素交織，成為一道難以破解的難題。一些企業(yè)仍舊沿襲傳統(tǒng)的內(nèi)控模式，未能順應(yīng)快速變化的市場環(huán)境與內(nèi)部管理需求，缺乏對(duì)企業(yè)全局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與響應(yīng)機(jī)制，導(dǎo)致控制措施往往針對(duì)性不強(qiáng)、時(shí)效性不足。更有甚者，內(nèi)控體系存在為形式化而建設(shè)的偏差，形成了名存實(shí)亡的格局，未能真正落實(shí)至日常運(yùn)營之中。財(cái)務(wù)內(nèi)控的缺陷還體現(xiàn)在執(zhí)行層面的不嚴(yán)密。歸咎于監(jiān)督制衡機(jī)制的弱化，有的企業(yè)在內(nèi)部人員分工與權(quán)限劃分上存在漏洞，容易導(dǎo)致責(zé)任界限模糊，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性難以得到保證。內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，審計(jì)范圍及深度難以與企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜度相匹配，使財(cái)務(wù)內(nèi)控的漏洞難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)與修正?？刂骗h(huán)境的建設(shè)亦是問題所在。在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，固有的企業(yè)文化、價(jià)值觀與員工道德水準(zhǔn)等軟實(shí)力方面的薄弱，往往在不為人注意的情況下侵蝕了內(nèi)控的有效性。盲目崇尚短期績效往往會(huì)誘發(fā)員工在財(cái)務(wù)報(bào)告中舞弊，抑或忽視合規(guī)要求，從而挖掘長期隱患。

4.信息化建設(shè)滯后

缺乏先進(jìn)的信息化工具，企業(yè)在數(shù)據(jù)收集、處理和分析過程中過度依賴人力，不僅消耗了大量的時(shí)間和資源，也極易因人為因素造成數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，進(jìn)而影響決策的準(zhǔn)確性。信息化建設(shè)的滯后，限制了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深度挖掘和利用。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析能夠提供更深入的業(yè)務(wù)洞察，幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升運(yùn)營效率。但對(duì)那些信息化程度不高的企業(yè)來說，這種深度挖掘和利用幾乎不可能實(shí)現(xiàn)，使其在市場競爭中處于不利地位。信息化建設(shè)滯后還增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營中，財(cái)務(wù)管理不僅涉及日常記賬和報(bào)表編制，還包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制。先進(jìn)的信息化工具可以幫助企業(yè)實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施。缺乏這些工具的企業(yè)則極易在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及，承受不必要的損失。更為根本的是，信息化建設(shè)滯后反映了企業(yè)對(duì)當(dāng)前市場競爭態(tài)勢(shì)認(rèn)識(shí)的不足。信息化不僅是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化的手段，更是提升企業(yè)整體競爭力的關(guān)鍵。在全球化和數(shù)字化的商業(yè)環(huán)境中，信息化建設(shè)成為衡量企業(yè)適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力的重要標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)滯后的企業(yè)來說，面臨的并非僅僅是財(cái)務(wù)管理上的困境，更是在整個(gè)商業(yè)領(lǐng)域逐漸失去競爭力的風(fēng)險(xiǎn)。

二、新時(shí)代背景下企業(yè)審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變與挑戰(zhàn)

1.從傳統(tǒng)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變

進(jìn)入新時(shí)代，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境愈發(fā)錯(cuò)綜復(fù)雜，對(duì)應(yīng)的審計(jì)理念與實(shí)踐也隨之展開了一場深刻轉(zhuǎn)型。這一轉(zhuǎn)變體現(xiàn)為，從依循傳統(tǒng)規(guī)程和歷史數(shù)據(jù)審計(jì)，向強(qiáng)調(diào)未來風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的演進(jìn)。這種轉(zhuǎn)型在理論和技術(shù)層面為企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)帶來了一系列挑戰(zhàn)。在這種轉(zhuǎn)變浪潮中，審計(jì)的核心任務(wù)已不再局限于驗(yàn)證歷史財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性，而是擴(kuò)展到評(píng)估企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提供策略性的風(fēng)險(xiǎn)管理建議。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行深入分析，識(shí)別影響企業(yè)財(cái)務(wù)與運(yùn)營的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，并據(jù)此確定審計(jì)重點(diǎn)與資源分配。此種模式要求審計(jì)人員不僅具備傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還需熟稔企業(yè)管理理論、掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和精通信息技術(shù)應(yīng)用。審計(jì)人員需要運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)分析工具，結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量和市場環(huán)境變化，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)模型，提煉關(guān)鍵控制點(diǎn)并制定審計(jì)測試計(jì)劃。通過數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)揭示異常財(cái)務(wù)模式；運(yùn)用蒙特卡洛模擬等概率論方法預(yù)估不確定性對(duì)財(cái)務(wù)影響的可能性及范圍；或是利用人工智能算法識(shí)別潛在的欺詐行為等。審計(jì)人員在運(yùn)用這些方法和技術(shù)時(shí)，面臨知識(shí)更新和技能提升的挑戰(zhàn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的實(shí)施也要求修改現(xiàn)行審計(jì)規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)，以更好地適配這一方法論。必須重新評(píng)估諸如審計(jì)證據(jù)的采集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的設(shè)計(jì)、審計(jì)結(jié)論的表述等核心審計(jì)程序，使之能夠適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。在組織結(jié)構(gòu)上，企業(yè)也需樹立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織框架，整合資源，以促進(jìn)不同部門間的協(xié)作合作，共同構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制。

2.大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

在過去，審計(jì)工作主要依賴于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)文件。而現(xiàn)在，審計(jì)師可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，高效地收集和處理來自各種渠道的數(shù)據(jù)，包括公共數(shù)據(jù)庫、社交媒體、互聯(lián)網(wǎng)交易等。這些外部數(shù)據(jù)的整合，為審計(jì)提供了更為豐富和多維的視角，幫助審計(jì)師更精準(zhǔn)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題區(qū)域。大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用顯著提升了審計(jì)的效率和精確度。通過運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，審計(jì)師可以在龐大的數(shù)據(jù)集中快速識(shí)別異常模式和潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而進(jìn)行更有針對(duì)性的審計(jì)測試。相比傳統(tǒng)的、基于樣本的審計(jì)方法，這種基于整體數(shù)據(jù)分析的方法可以更全面地覆蓋審計(jì)對(duì)象，極大地減少審計(jì)過程中的遺漏和誤差。大數(shù)據(jù)技術(shù)促進(jìn)了審計(jì)工作向?qū)崟r(shí)監(jiān)控和預(yù)測性分析的轉(zhuǎn)變。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)時(shí)跟蹤企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合機(jī)器學(xué)習(xí)和人工智能技術(shù)，審計(jì)師還可以構(gòu)建預(yù)測模型，預(yù)測財(cái)務(wù)造假的可能性，進(jìn)一步提升審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防功能。

大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)也不可忽視。大數(shù)據(jù)的處理和分析要求審計(jì)師具備高級(jí)的數(shù)據(jù)科學(xué)知識(shí)和技能，這對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)人才的技能結(jié)構(gòu)提出了更高要求。隨著審計(jì)數(shù)據(jù)來源的拓展和審計(jì)范圍的擴(kuò)大，如何確保數(shù)據(jù)的安全性和隱私保護(hù)，成為審計(jì)過程中必須面對(duì)的重要問題。大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)施還需要有力的法律和標(biāo)準(zhǔn)支撐，以確保審計(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和標(biāo)準(zhǔn)化。

3.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同工作模式正成為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的一項(xiàng)重要策略，它要求兩者共享信息、資源和專業(yè)知識(shí)，以實(shí)現(xiàn)更全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控。內(nèi)部審計(jì)的角色在傳統(tǒng)的合規(guī)性檢查和效率評(píng)價(jià)之外，更加注重對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立和運(yùn)行過程的監(jiān)控。內(nèi)審團(tuán)隊(duì)需深入了解企業(yè)的運(yùn)營模式與市場定位，通過構(gòu)建和維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，持續(xù)對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行捕捉、評(píng)估與監(jiān)控。內(nèi)審工作的重點(diǎn)在于通過對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的深度評(píng)價(jià)與優(yōu)化，提升企業(yè)內(nèi)部管理及決策的質(zhì)量。外部審計(jì)則專注在為股東、投資者及其他利益相關(guān)方提供獨(dú)立的財(cái)務(wù)和運(yùn)營報(bào)告的真實(shí)性和公正性審查。外審人員必須掌握國際及國內(nèi)的審計(jì)準(zhǔn)則，依據(jù)客觀證據(jù)和獨(dú)立判斷給出專業(yè)意見，工作重點(diǎn)在于對(duì)外部利益相關(guān)者權(quán)益的守護(hù)。在協(xié)同作戰(zhàn)的模式下，內(nèi)外審核的分野日漸模糊，兩者間的協(xié)作關(guān)系逐漸由并行向交錯(cuò)式演化。內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過共享審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等方式，LRuV3BQKHqrRdBfOaw9AY6g15XO8Ypz3FRbCcdPaNSY=提升審計(jì)效率與效果。數(shù)據(jù)共享不僅減少了重復(fù)工作的出現(xiàn)，還強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別，加強(qiáng)了對(duì)關(guān)鍵控制領(lǐng)域的監(jiān)督。

在實(shí)踐中，這種協(xié)同關(guān)系要克服的挑戰(zhàn)眾多。內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須確保信息共享的過程中合規(guī)性和保密性沒有被侵犯。其次，兩者在目標(biāo)、職能、工作模式等方面的差異需要通過精確的溝通與協(xié)調(diào)得到有效管理。這要求內(nèi)外審計(jì)人員具備跨領(lǐng)域溝通與協(xié)作的能力，以及對(duì)各自職責(zé)的清晰認(rèn)知。技術(shù)層面也提出了更高要求，特別是在數(shù)據(jù)分析工具、審計(jì)軟件和信息系統(tǒng)的融合上，內(nèi)外審?fù)瑫r(shí)需要對(duì)這些工具有著深刻的理解和應(yīng)用能力。這不僅提升了審計(jì)的精準(zhǔn)度，更加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判的先進(jìn)性。

4.審計(jì)質(zhì)量與效率的平衡

高質(zhì)量的審計(jì)需要基于充分、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)進(jìn)行，依賴于審計(jì)師的專業(yè)判斷和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序。在實(shí)際操作中，確保審計(jì)質(zhì)量需要投入大量的時(shí)間和資源，例如深入分析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，細(xì)致審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，以及廣泛收集和驗(yàn)證審計(jì)證據(jù)等。這些都是提高審計(jì)質(zhì)量不可或缺的環(huán)節(jié)，卻也極大地增加了審計(jì)的工作量和時(shí)間成本。隨著商業(yè)環(huán)境的日趨復(fù)雜和企業(yè)對(duì)審計(jì)反饋速度的要求不斷提高，審計(jì)效率也成為審計(jì)行業(yè)追求的關(guān)鍵目標(biāo)。為了提升審計(jì)效率，審計(jì)機(jī)構(gòu)開始積極探尋新的審計(jì)方法和技術(shù)，諸如運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算和人工智能等技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和分析，以期能夠在更短的時(shí)間內(nèi)處理更多的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)高效的審計(jì)流程。技術(shù)的運(yùn)用同時(shí)也帶來了對(duì)審計(jì)人員技能要求的提高，以及技術(shù)與審計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)合的挑戰(zhàn)。審計(jì)質(zhì)量與效率的平衡，實(shí)質(zhì)上是一種資源配置和優(yōu)化的過程。在追求效率的同時(shí)不犧牲審計(jì)質(zhì)量，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷，合理規(guī)劃審計(jì)工作的范圍和深度。審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過優(yōu)化審計(jì)程序、提升審計(jì)方法的科學(xué)性和合理性，以及采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提高審計(jì)效率。審計(jì)機(jī)構(gòu)可通過精練審計(jì)流程、強(qiáng)化審計(jì)策略的邏輯性與有效性，加上信息科技手段的融合應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作效能的提升。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控與審計(jì)理念的建議

1.建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)構(gòu)筑一整套系統(tǒng)化且具有科學(xué)性的風(fēng)險(xiǎn)智能感知體系。借助前沿的數(shù)據(jù)分析工藝，匯聚內(nèi)部及外延的龐雜數(shù)據(jù)資源，開展犀利的數(shù)據(jù)探索及模式辨析，以盡可能全方位地勾勒出企業(yè)所需直面的種種潛在風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括但不限于市場變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、操作失誤風(fēng)險(xiǎn)以及合規(guī)遵循風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)還需搭建起靈活多變的風(fēng)險(xiǎn)資料庫，以周期性地刷新風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)，確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)洞見的即時(shí)性與精確性。企業(yè)亦須打造高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體制。依托定量與定性相輔相成的方法論，對(duì)已辨識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)元素進(jìn)行盡端徹底的評(píng)斷，該評(píng)斷涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能度及其帶來影響的深淺。進(jìn)而構(gòu)架風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判定體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)劃分不同級(jí)別，幫助企業(yè)清晰區(qū)分哪些風(fēng)險(xiǎn)亟待優(yōu)先處理與遏控，從而使管理資源得以恰當(dāng)配置。至于風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，企業(yè)需策劃有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。這不單純包含防范風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)策略和風(fēng)險(xiǎn)移轉(zhuǎn)等手段，還需要根據(jù)企業(yè)自身的特殊狀況，創(chuàng)造性地運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分布和風(fēng)險(xiǎn)沖銷等多樣的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。利用信息技術(shù)建立自動(dòng)化的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，通過預(yù)設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)閾值觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)響應(yīng)和處理。企業(yè)必須實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評(píng)價(jià)。定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的效果進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施。建立健全的內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管體系，通過內(nèi)外部審計(jì)確保風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效實(shí)施。強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的培養(yǎng)，通過組織培訓(xùn)、案例分析等方式，提高全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力。

2.推廣智能化審計(jì)工具的應(yīng)用

企業(yè)須在深刻理解各種智能化工具功能、特點(diǎn)及其對(duì)現(xiàn)有審計(jì)流程可能帶來影響的基礎(chǔ)上，做出明智抉擇。隨后，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建全面的智能審計(jì)工具使用培訓(xùn)規(guī)劃，以確保財(cái)務(wù)人員能夠熟練掌握并有效運(yùn)用這些先進(jìn)工具。在技術(shù)應(yīng)用過程中，持續(xù)跟蹤效能，通過數(shù)據(jù)分析洞察審計(jì)工具在實(shí)際操作中的優(yōu)勢(shì)和不足，循序漸進(jìn)優(yōu)化審計(jì)模型和算法是不可或缺的。企業(yè)需高度重視審計(jì)工具與內(nèi)部控制體系的整合，自動(dòng)化流程與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相結(jié)合，以發(fā)揮最大的內(nèi)控監(jiān)察效能。通過設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)控點(diǎn)和控制參數(shù)，智能審計(jì)工具能篩選異常交易，提供實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)，此舉不僅加強(qiáng)了監(jiān)管強(qiáng)度，還提升了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的即時(shí)性。注入大數(shù)據(jù)分析的能量，挖掘?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含的深層信息和潛在風(fēng)險(xiǎn)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)深度與廣度雙重提升的重要途徑。智能審計(jì)工具借助人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等先進(jìn)科技，在處理結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)上展現(xiàn)出無與倫比的優(yōu)勢(shì)，為追蹤財(cái)務(wù)軌跡、識(shí)別造假及濫用行為提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持。通過建立開放式創(chuàng)新模式，融合外部審計(jì)資源，促進(jìn)智能審計(jì)工具與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)同工作，不僅為企業(yè)自身帶來了第三方視角，也為企業(yè)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)實(shí)踐注入了新的生命力。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督的實(shí)踐，就是在推廣智能化審計(jì)工具應(yīng)用的過程中，不斷探索與創(chuàng)新，完善并超越現(xiàn)有的金融管控與審計(jì)理念。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制體系

建立全面且動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制框架，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和運(yùn)營模式，制定符合國際標(biāo)準(zhǔn)（如COSO內(nèi)控框架）的內(nèi)部控制體系。這一體系不應(yīng)是靜態(tài)的，而需根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部變化適時(shí)調(diào)整，確保有效性和適應(yīng)性。明確風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控職責(zé)，企業(yè)需清晰劃分各層級(jí)管理人員在內(nèi)部控制體系中的職責(zé)和權(quán)力，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。提升關(guān)鍵職能部門如財(cái)務(wù)、審計(jì)、合規(guī)等部門的監(jiān)管與扶植力度，確保這些關(guān)鍵崗位在構(gòu)建公司內(nèi)部控制體系中扮演核心角色。借助信息技術(shù)的力量，提高內(nèi)控流程的效能與精確度，開拓先進(jìn)的信息化手段，例如企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)、人工智能審計(jì)工具等，以達(dá)到管理流程自動(dòng)化與智能化，從而提升操作的效率與準(zhǔn)確度。構(gòu)筑一套綜合的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程的連續(xù)監(jiān)控，能夠即時(shí)識(shí)別并處理異常狀態(tài)，減少人力失誤的可能性。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，提升其獨(dú)立性與權(quán)威，保障內(nèi)審部能夠自由地、無偏見地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。不斷執(zhí)行內(nèi)部控制的自查與邀請(qǐng)第三方審計(jì)，持續(xù)審視與評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)的功效，識(shí)別并解答潛在的問題點(diǎn)。培養(yǎng)全員的內(nèi)控意識(shí)，提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)控文化融入企業(yè)的日常管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中。通過定期培訓(xùn)、溝通和反饋機(jī)制，加強(qiáng)員工的內(nèi)控技能和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，形成全員參與的內(nèi)控環(huán)境。注重內(nèi)控效果的持續(xù)改進(jìn)，建立內(nèi)控效果評(píng)估機(jī)制，采用關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）等工具定量分析內(nèi)控執(zhí)行情況，基于評(píng)估結(jié)果對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)。鼓勵(lì)創(chuàng)新思維，探索更加高效、靈活的內(nèi)控管理方法。

4.完善財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露機(jī)制

應(yīng)確立一套全面細(xì)致的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，該體系應(yīng)覆蓋記賬、報(bào)表編制、審核、發(fā)布等各個(gè)環(huán)節(jié)。確保報(bào)告體系與國際財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（IFRS）的一致性至關(guān)重要，有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的比較性和通用性，進(jìn)而贏得國際市場認(rèn)可。加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，是保障財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的基石。企業(yè)可利用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)檢測和糾正偏差，防范潛在的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)控系統(tǒng)的持續(xù)完善，需依賴于內(nèi)部審計(jì)的深入開展，以及對(duì)外部審計(jì)建議的積極響應(yīng)和采納。積極引入信息技術(shù)，如企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）、大數(shù)據(jù)分析和區(qū)塊鏈技術(shù)，有助于增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。通過自動(dòng)收集和處理數(shù)據(jù)，不僅可減少人工誤差，也能在較短時(shí)間內(nèi)提供更加翔實(shí)和多維度的財(cái)務(wù)信息，更好地滿足了多元化投資者的需求。堅(jiān)持以投資者為中心的原則，通過增加非財(cái)務(wù)信息的披露，例如企業(yè)社會(huì)責(zé)任、環(huán)境保護(hù)等方面的情況，能夠?yàn)橥顿Y者和其他利益相關(guān)者提供全面的決策參考。此舉不僅符合可持續(xù)發(fā)展的理念，也是當(dāng)前財(cái)務(wù)溝通的趨勢(shì)所在。建立一個(gè)開放、透明的信息披露平臺(tái)是推動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告完善發(fā)展的必要條件。通過這個(gè)平臺(tái)，可以定期發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果、內(nèi)部控制改進(jìn)措施及相關(guān)財(cái)務(wù)決策，有效傳遞企業(yè)價(jià)值并增強(qiáng)公眾信心。

四、結(jié)語

在當(dāng)前時(shí)代背景之下，對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理與審計(jì)活動(dòng)迎接著空前的發(fā)展契機(jī)及考驗(yàn)。本篇文章深入剖析了在現(xiàn)代背景下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督及審計(jì)思維的刷新及其重要性，提出了系列有效的戰(zhàn)略及應(yīng)對(duì)方法。借助這些創(chuàng)新性的思維與戰(zhàn)略的應(yīng)用，企業(yè)將能夠優(yōu)化資源的配置，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督及審計(jì)的效率與品質(zhì)，推動(dòng)企業(yè)朝著可持續(xù)發(fā)展的方向邁進(jìn)。展望將來，企業(yè)需持續(xù)關(guān)注財(cái)務(wù)與審計(jì)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)，靈活調(diào)整與改善管理戰(zhàn)略，以適應(yīng)市場環(huán)境持續(xù)變化和監(jiān)管政策的更新要求。

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