2022年初，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）下發(fā)了《關(guān)于推動中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè) 進(jìn)一步加強資金管理的意見》（以下簡稱《意見》）、《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，力圖以大數(shù)據(jù)與業(yè)財融合理念為指導(dǎo)，以現(xiàn)金流管控和風(fēng)險防范為核心，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要求的一體化資金在線管控新模式——司庫體系。

司庫體系解決的是財務(wù)管理問題，運用的卻是金融手段。作為資金管理的高級形式，司庫體系拓展了傳統(tǒng)的資金管理內(nèi)涵，構(gòu)建了包括資金、票據(jù)、應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)和借款、擔(dān)保、應(yīng)付賬款等金融負(fù)債在內(nèi)的金融管理體系，以及更廣泛意義上的戰(zhàn)略決策支持。根據(jù)《意見》內(nèi)容，司庫體系將在防范資金風(fēng)險、優(yōu)化金融資源體系等方面發(fā)揮著重要的作用。資金數(shù)據(jù)作為司庫體系的基礎(chǔ)，主要依托于賬戶管理穿透監(jiān)測，銀行賬戶是經(jīng)濟(jì)活動的源頭和企業(yè)的資金載體，賬戶管理清晰和資金管理到位，對實施集約、高效、安全的金融資源管理具有基礎(chǔ)性作用和重要意義。

一、賬戶管理現(xiàn)狀

隨著企業(yè)集團(tuán)對《意見》的不斷深入落實，賬戶管理也發(fā)生了兩方面重要變化：一方面，賬戶管理方式發(fā)生轉(zhuǎn)變，“線下分散式管理”已逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤熬€上集中管理”；另一方面，賬戶管理的覆蓋面也不斷擴(kuò)大，不僅對全部所屬子企業(yè)實現(xiàn)統(tǒng)一管理，還將與經(jīng)營有關(guān)的賬戶均納入管控范圍。但從實際情況看，賬戶管理的難度與企業(yè)集團(tuán)體量成正比。隨著企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)板塊日益復(fù)雜，賬戶管理難度逐漸加大，賬戶管理還存在一定的問題。

（一）開戶數(shù)量較多、范圍較分散

在深化“放管服”改革、營造良好營商環(huán)境等政策背景下，監(jiān)管機構(gòu)放寬了銀行賬戶的開立條件，在數(shù)量上也沒有嚴(yán)格限制，一家企業(yè)在不同銀行、甚至在同一銀行擁有多個賬戶的情況十分普遍。同時，金融科技的快速發(fā)展，使各類第三方支付賬戶越來越多。賬戶數(shù)量的增加，一方面加大了企業(yè)集團(tuán)管理成本，另一方面也為違法犯罪提供了可操作性空間。

在司庫體系建設(shè)框架要求下，絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)目前均與國有、股份制商業(yè)銀行建立了戰(zhàn)略合作關(guān)系，以期獲得更好的金融支持。但在實際經(jīng)營過程中，企業(yè)集團(tuán)所屬企業(yè)如需在某地區(qū)開展相關(guān)項目，有可能被要求必須到指定的當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)開立賬戶。這往往會導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)賬戶范圍“不得不”超出戰(zhàn)略合作銀行的規(guī)定范疇，進(jìn)一步加大了企業(yè)集團(tuán)賬戶管理的難度。

（二）閑置賬戶清理不及時

《意見》明確要求，要定期開展低效、無效銀行賬戶清理。目前，企業(yè)集團(tuán)所屬企業(yè)因經(jīng)營需要先期開立了多個賬戶，但由于個別企業(yè)只重視單位資金的流入、流出，疏于對賬戶進(jìn)行管理，導(dǎo)致項目結(jié)束后對這些賬戶置之不理的現(xiàn)象并不鮮見，一家企業(yè)可能存在一定的、甚至過多的閑置賬戶。

（三）賬戶管理精細(xì)化程度不足

目前，絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)均制e6aa492c28cfeb38df6434453c0d9676定了賬戶管理制度，明確了管理要求，并將賬戶管理工作流程嵌入信息化系統(tǒng)。隨著企業(yè)集團(tuán)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷豐富，賬戶構(gòu)成也由單一型向復(fù)合型轉(zhuǎn)變，大量保證金賬戶、專用賬戶、第三方監(jiān)管賬戶的存在，使賬戶管理的外部不可控因素日益增多。同時，部分企業(yè)在管理中精細(xì)化程度不足，賬戶“混用”的情況時有發(fā)生，無法適應(yīng)司庫體系下對賬戶實施精細(xì)化管控的要求。

二、思考與建議

黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院及國資委就防范化解重大金融風(fēng)險作出了一系列重大決策和部署，特別是黨的十九大后將防范化解重大金融風(fēng)險作為三大攻堅戰(zhàn)之首，明確提出要守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險的底線?！兑庖姟穼ⅰ凹訌娿y行賬戶統(tǒng)一管理”作為司庫體系建設(shè)十一項管理內(nèi)容中的第一項，進(jìn)一步凸顯了強化賬戶管理的基礎(chǔ)性和根本性，只有把企業(yè)資金流出的“水龍頭”把好、管住，才能對企業(yè)集團(tuán)整體資金的運用實施有效監(jiān)控、了解資金動向、降低資金風(fēng)險，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)資金使用效率提升和經(jīng)濟(jì)效益提升的雙重目的。

綜合上述思考，提出以下四點建議。

（一）清理存量控制增量，健全賬戶管理制度

企業(yè)集團(tuán)可對全級次子企業(yè)的現(xiàn)有賬戶及用途進(jìn)行全面摸排，摸排時結(jié)合實際情況盡可能細(xì)化賬戶信息，明確一般賬戶和其他專用賬戶在經(jīng)營中的用途。有條件的企業(yè)集團(tuán)還可以與自身合同系統(tǒng)進(jìn)行對比梳理，核實現(xiàn)有賬戶的開立、使用是否基于實際經(jīng)營需要，以業(yè)務(wù)角度的視角甄別出現(xiàn)存的閑置賬戶。同時，企業(yè)集團(tuán)可從自身管理需求出發(fā)，健全賬戶管理的審查、審批及備案制度，明確賬戶開立流程，從嚴(yán)審批新增賬戶，確保全級次子企業(yè)的新增賬戶能在集團(tuán)資金監(jiān)測體系下運行。

（二）建立分級分類體系，細(xì)化賬戶管理要求

賬戶管理既要重視防范使用風(fēng)險，同時也不能影響資金使用效率。企業(yè)集團(tuán)可建立分類分級銀行賬戶評估體系，一方面，通過賬戶性質(zhì)、開戶范圍、是否實行自動獲取交易流水和余額等賬戶基本靜態(tài)情況進(jìn)行分類，另一方面，通過交易頻次、交易內(nèi)容等賬戶動態(tài)情況進(jìn)行分級，結(jié)合兩種維度，可將賬戶劃分為“正常賬戶、限制賬戶、可疑賬戶、拒絕賬戶”四種管理類型。被定義為“限制賬戶”后，應(yīng)下調(diào)將日累計限額和交易筆數(shù)，同時提升事后檢查頻率；被定義為“可疑賬戶”后，除加大將日累計限額和交易筆數(shù)下調(diào)力度、提升事后檢查頻率外，還應(yīng)視情況進(jìn)行提級管理；被定義為“拒絕賬戶”后，則應(yīng)限期完成銷戶。企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)分類分級的結(jié)果，同步建立以“賬戶質(zhì)量”為導(dǎo)向的考核體系，推動賬戶管理從“后視鏡”變成“導(dǎo)航儀”，有效規(guī)避資金風(fēng)險，更好地整合資源，服務(wù)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）發(fā)揮財務(wù)公司優(yōu)勢，強化賬戶事后監(jiān)督

根據(jù)原中國銀行保險監(jiān)督管理委員會下發(fā)的《企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司管理辦法》規(guī)定，財務(wù)公司的目的是加強企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理和提高資金使用效率。目前，絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)均已成立財務(wù)公司，并以財務(wù)公司為依托落實司庫管理各項工作部署。財務(wù)公司通過與集團(tuán)戰(zhàn)略合作銀行建立“財銀直連”關(guān)系，在獲得所屬企業(yè)授權(quán)后，能夠直接、快速地從商業(yè)銀行獲取其賬戶流水及余額。企業(yè)集團(tuán)可進(jìn)一步強化財務(wù)公司職能定位，賦予財務(wù)公司一定的賬戶監(jiān)管權(quán)限，如授權(quán)財務(wù)公司定期對賬戶情況進(jìn)行分析、授權(quán)財務(wù)公司行使賬戶監(jiān)督職能等，使其可以充分發(fā)揮資金監(jiān)控的作用，在賬戶管理方面扮演好“吹哨人”這一角色。

（四）強化金融科技賦能，助力賬戶實時監(jiān)控

在司庫體系建設(shè)不斷推進(jìn)財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的新形勢下，賬戶管理對金融科技的應(yīng)用需求愈發(fā)凸顯。傳統(tǒng)依靠人工（手工）監(jiān)測和管理的方式已遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足企業(yè)集團(tuán)日益精細(xì)化的賬戶管理要求。財務(wù)公司應(yīng)正確把握“作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部金融機構(gòu)的服務(wù)屬性和作為企業(yè)集團(tuán)管理平臺的輔助管理屬性”，打破思想桎梏，強化金融科技賦能賬戶管理，充分依托RPA機器人等技術(shù)，拓寬賬戶數(shù)據(jù)傳輸渠道，通過技術(shù)手段實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)對于賬戶實時監(jiān)控的需求，解決賬戶管理中存在的難點和痛點，助力企業(yè)集團(tuán)提升賬戶管理水平。