審計作為經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段,其目的是提高經(jīng)濟效益。實行內(nèi)部審計質量控制是為了確保內(nèi)部審計機構的審計質量符合內(nèi)部審計的準則要求,同時與外部審計相配合并互為補充,幫助企業(yè)健全管理制度,促進企業(yè)長久的可持續(xù)發(fā)展。
加強內(nèi)部審計質量控制的重要意義
內(nèi)部審計質量控制主要有內(nèi)部審計督導、內(nèi)部自我質量控制與外部評價三方面。內(nèi)部審計質量控制可以及時發(fā)現(xiàn)并消除企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)形成的或已經(jīng)發(fā)生的有關企業(yè)內(nèi)部質量的問題或因素,進而達到提高企業(yè)內(nèi)部審計質量的目的。同時,內(nèi)部審計工作質量的優(yōu)劣,又取決于內(nèi)部審計的監(jiān)督和外部評價。所以內(nèi)部審計質量控制對于防范審計風險、保證內(nèi)部審計質量、提高內(nèi)部審計效益、提升審計人員職業(yè)水平和業(yè)務能力都有重要的積極作用。
企業(yè)內(nèi)部審計質量控制存在的問題
第一,相關法律、制度等不夠完善。近些年,為加強內(nèi)部審計質量控制工作而頒布了很多新制定的法律、法規(guī)和行為準則,但有一部分內(nèi)部審計機構和人員對審計法規(guī)的變化反應滯后,未能及時適應宏觀審計法規(guī)環(huán)境的變化,從而影響內(nèi)部審計工作。同時,對于審計質量而言,明確控制標準是前提,但我國目前審計質量控制的標準并不明確,審計規(guī)范體系也不健全,這就導致內(nèi)部審計質量控制沒有具體的參照標準或標準不明確。無章可循、無據(jù)可查、無法可依的狀態(tài)導致一些被執(zhí)行部門肆無忌憚,產(chǎn)生了一些不良的情緒或做法,最終致使內(nèi)部審計質量控制無法正常進行,達不到預期效果。與此同時,審計責任追究制度相對薄弱,導致責任無法落實到人,結果大多不了了之。
第二,領導層對內(nèi)部審計質量控制認識不到位。一部分企業(yè)的管理者并不重視,對內(nèi)部審計工作的支持是有限的,甚至形同虛設。還有一些企業(yè)雖設置了獨立的內(nèi)部審計質量控制機構,但內(nèi)部審計機構崗位配置不合理、質量控制的主體不明確,團隊不完善,權責落實也不到位,致使內(nèi)部審核的權威性大大降低,很多監(jiān)督檢查的工作都沒有做到位,也沒有真正發(fā)揮出內(nèi)部審計質量控制的作用。
第三,內(nèi)部審計質量控制管理不到位。目前我國大多數(shù)企業(yè)都有內(nèi)部審計體系,但對質量控制管理并不嚴格,甚至有一些內(nèi)部審計機構只是走過場,在形式上完成工作流程,還有一些企業(yè)仍然把財務監(jiān)管作為內(nèi)部審計工作的側重點,雖然保障了原始單據(jù)的真實性和準確性,但忽略了前期評估以及審計控制這兩個重要的環(huán)節(jié)。
第四,審計人員整體業(yè)務能力不佳。從現(xiàn)有從業(yè)人員的知識結構來看,大多審計人員都身兼財務工作,沒有通過專業(yè)的、系統(tǒng)的審計學習和培訓,在處理深層次問題時,知識儲備不足,經(jīng)驗欠缺,導致許多質量控制工作敷衍了事,而且他們大多只擅長財務審計,知識結構相對老舊和單一,難以應對復雜的審計工作局面。特別是信息時代的飛速發(fā)展,傳統(tǒng)的審計方法已不適應內(nèi)部審計工作的需要,這也影響了內(nèi)部審計工作的效率,制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。
完善企業(yè)內(nèi)部審計質量控制的具體措施
一、始終堅持“客觀公正”和“依法審計”
始終堅持“客觀公正”和“依法審計”,是開展審計工作的基本原則,也是保證審計質量的關鍵。具體做到:(1)依法開展審計工作,嚴格履行審計監(jiān)督職責;(2)注重細節(jié),透過表象看本質,蛛絲馬跡找問題;(3)要按照客觀事實依據(jù),有條不紊地處理問題。
二、完善內(nèi)部審計質量控制的標準
內(nèi)部審計質量控制應以《內(nèi)部審計質量控制準則》為標準,統(tǒng)籌規(guī)劃好審計工作的各個階段,同時要根據(jù)具體情況不斷調整、修改、完善,最終形成內(nèi)部審計質量標準方案,保證審計質量。
三、提高對內(nèi)部審計質量控制的重視程度
企業(yè)管理層和各部門、各科室都應加強對內(nèi)部審計工作的重視,深刻認識內(nèi)部審計質量控制工作的重要性,同時加強內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)能力、業(yè)務能力和綜合素質,提升工作的積極性,為內(nèi)部審計工作營造良好的工作環(huán)境。
四、強化內(nèi)部審計質量控制機制
質量是審計工作的核心,規(guī)范是提高審計質量的關鍵。所以,強化內(nèi)部審計質量控制機制就要做到全過程質量控制,即制訂科學的審計計劃并突出重點,重視審計制度建設,尤其是完善責任追究制度和內(nèi)部審計質量控制制度,通過嚴格的體系管理,將審計準則和審計質量控制的標準切實落到內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié),最終達到提高審計質量的目的。
內(nèi)部審計質量控制的關鍵是完善企業(yè)內(nèi)部審計質量控制的部門設置。規(guī)模較大的企業(yè)或審計業(yè)務較多的企業(yè),一定要設立獨立的內(nèi)部審計質量控制部門和獨立的領導層,并根據(jù)情況設置獨立的崗位,這樣才便于掌控審計過程中的內(nèi)部審計質量;規(guī)模較小的企業(yè)或審計業(yè)務量較少的企業(yè),為了減少人力資源浪費,可由審計部門負責人兼職代管,內(nèi)部審計質量控制的具體崗位也可采用兼職的模式。但以上兩種情況,都必須明確內(nèi)部審計質量控制的主體職權和責任,還要具備完善的工作流程和監(jiān)管體系,且工作人員要嚴格遵守執(zhí)行相關的規(guī)章制度。只有嚴格規(guī)范的管理制度才能確保審計過程的質量和效率,從而降低審計的風險。
五、提升審計人員的綜合素質
高素質的人才能最大限度地提高質量控制工作的整體質量與效率,這就要求審計從業(yè)人員要強化政治學習,提升綜合素質;要強化理論學習,提高業(yè)務能力;要加強審計認知,提高執(zhí)行意識。
六、加強內(nèi)部審計的科技手段和信息技術
隨著科技的進步,審計的對象、目標、依據(jù)、準則、方法、內(nèi)容等都在不斷地完善。所以,在網(wǎng)絡時代,我們迫切需要重視審計風險、優(yōu)化內(nèi)部審計工作方法、通過計算機軟件與內(nèi)部審計實現(xiàn)有效連接,達到提高審計質量和工作效率的目的。信息化可以滲透內(nèi)部審計的每一個階段。在審前調查階段,利用信息手段了解被審計單位的相關情況,準確、全面地獲取數(shù)據(jù);在審計取證階段,計算機審計方式更加規(guī)范化,程序性、邏輯性更強,檔案管理也更加標準化,這大大降低了審計成本,節(jié)約了審計資源;在撰寫審計報告階段,信息化可以更加科學地整合所有資源,有效利用審計成果。
總之,高質量的內(nèi)部審計在促進市場經(jīng)濟發(fā)展的同時,也維護了市場經(jīng)濟的秩序。它不僅是現(xiàn)代審計的重要組成部分,還是實現(xiàn)審計成本效益最大化的重要手段。高質量的內(nèi)部審計必定是以內(nèi)部控制為手段,以科學技術為依托,最終實現(xiàn)提升審計效率的目的。因此,重視企業(yè)內(nèi)部審計質量控制并完善企業(yè)內(nèi)部審計質量控制體系意義重大。(作者單位:上蔡縣審計局 )
(責任編輯:白利倩)