大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求，特別是在數(shù)據(jù)處理能力、審計(jì)方法和技術(shù)上。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作的對(duì)象不再是傳統(tǒng)的紙質(zhì)報(bào)表，而是龐大且復(fù)雜的電子數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)的處理和分析對(duì)審計(jì)人員提出了極高的挑戰(zhàn)。研究基層審計(jì)機(jī)關(guān)在推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)過(guò)程中所面臨的問(wèn)題，以及相應(yīng)的解決策略，不僅是審計(jì)實(shí)踐發(fā)展的需要，也是提升審計(jì)質(zhì)量和效率的必然要求。

大數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)

一、數(shù)據(jù)量巨大

大數(shù)據(jù)審計(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是涉及的數(shù)據(jù)量極為龐大。在傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象通常是有限的財(cái)務(wù)報(bào)表或業(yè)務(wù)記錄。然而，在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象擴(kuò)展到了海量的數(shù)據(jù)集。這些數(shù)據(jù)來(lái)源于多種多樣的渠道，包括但不限于財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)、社交媒體、互聯(lián)網(wǎng)交易以及物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備。這一特點(diǎn)對(duì)審計(jì)方法和工具提出了更高要求。審計(jì)人員需要利用高級(jí)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，如大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)（例如Hadoop）、云計(jì)算等，來(lái)處理和分析這些大規(guī)模數(shù)據(jù)。同時(shí)，這也要求審計(jì)人員具備更高的數(shù)據(jù)分析能力和技術(shù)知識(shí)。在處理如此龐大的數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員需要能夠有效識(shí)別和提取相關(guān)信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行深入分析，以支持審計(jì)結(jié)論。此外，大數(shù)據(jù)帶來(lái)的是信息的全面性和細(xì)節(jié)上的豐富性。在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)人員可以更全面地理解被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)情況，包括潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。這種全面性和細(xì)節(jié)上的豐富性是傳統(tǒng)審計(jì)難以達(dá)到的，也正是大數(shù)據(jù)審計(jì)的一大優(yōu)勢(shì)。

二、實(shí)時(shí)性

大數(shù)據(jù)審計(jì)的另一個(gè)關(guān)鍵特點(diǎn)是其高度的實(shí)時(shí)性。在傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)通常是在事務(wù)發(fā)生一段時(shí)間后才進(jìn)行的，這意味著審計(jì)結(jié)果與當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)狀況有所不同。然而，在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)可以實(shí)時(shí)或幾乎實(shí)時(shí)進(jìn)行。這是由于大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠提供對(duì)數(shù)據(jù)的即時(shí)訪問(wèn)和分析能力，使審計(jì)人員能夠及時(shí)捕捉到最新的業(yè)務(wù)活動(dòng)和交易信息。這種實(shí)時(shí)性對(duì)審計(jì)效率和效果有顯著的提升。審計(jì)人員可以更快地識(shí)別問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，從而幫助被審計(jì)單位更快地做出調(diào)整和改善。例如，在檢測(cè)欺詐行為時(shí)，實(shí)時(shí)審計(jì)可以迅速揭露問(wèn)題，防止問(wèn)題的進(jìn)一步擴(kuò)大。實(shí)時(shí)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和反應(yīng)速度有更高的要求。審計(jì)人員需要能夠迅速理解和分析實(shí)時(shí)生成的數(shù)據(jù)，并在短時(shí)間內(nèi)作出準(zhǔn)確的判斷。

三、分析方法復(fù)雜

大數(shù)據(jù)審計(jì)的第三個(gè)特點(diǎn)是分析方法的復(fù)雜性。傳統(tǒng)審計(jì)方法主要依賴(lài)于樣本測(cè)試和歷史數(shù)據(jù)分析。但在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，由于數(shù)據(jù)量巨大且種類(lèi)繁多，審計(jì)人員需要運(yùn)用更為復(fù)雜和先進(jìn)的分析方法，如機(jī)器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)挖掘、預(yù)測(cè)分析等。這些先進(jìn)的分析方法可以從大量數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的信息，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，甚至預(yù)測(cè)未來(lái)的趨勢(shì)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，審計(jì)人員可以識(shí)別出異常模式，這些模式表明存在欺詐或?yàn)E用行為。通過(guò)預(yù)測(cè)分析，審計(jì)人員可以評(píng)估未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助被審計(jì)單位做出更好的決策。同時(shí)，這種復(fù)雜的分析方法也要求審計(jì)人員具備更高級(jí)的數(shù)據(jù)分析技能和對(duì)相關(guān)技術(shù)的深入理解。審計(jì)人員不僅需要掌握傳統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)和技能，還需要了解和掌握數(shù)據(jù)科學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和人工智能等領(lǐng)域的知識(shí)。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的問(wèn)題

一、審計(jì)人員能力不足

基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)主要問(wèn)題是審計(jì)人員能力不足。首先，審計(jì)人員缺乏必要的數(shù)據(jù)科學(xué)和技術(shù)知識(shí)。大數(shù)據(jù)審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要精通傳統(tǒng)的審計(jì)技能，還需要掌握數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析等相關(guān)技術(shù)。然而，許多基層審計(jì)機(jī)關(guān)的人員在這些領(lǐng)域的知識(shí)和技能上存在明顯不足。他們對(duì)如何處理和分析大數(shù)據(jù)、如何使用相關(guān)軟件和工具不夠熟悉，限制了他們?cè)诖髷?shù)據(jù)環(huán)境下的工作效率和質(zhì)量。其次，審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)應(yīng)用方面缺乏足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。與傳統(tǒng)審計(jì)不同，大數(shù)據(jù)審計(jì)涉及的數(shù)據(jù)類(lèi)型更加復(fù)雜多樣，分析方法也更加先進(jìn)。許多審計(jì)人員在實(shí)際操作中難以有效運(yùn)用這些新技術(shù)和方法，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中無(wú)法充分利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，甚至出現(xiàn)錯(cuò)誤的分析和判斷。最后，審計(jì)人員對(duì)新興技術(shù)的更新速度跟不上。大數(shù)據(jù)技術(shù)和工具正處于快速發(fā)展之中，新的技術(shù)和方法層出不窮。審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)，以適應(yīng)這些變化。然而，由于培訓(xùn)機(jī)會(huì)有限、學(xué)習(xí)資源不足等原因，許多審計(jì)人員難以及時(shí)掌握這些新興技術(shù)，導(dǎo)致在實(shí)際工作中無(wú)法有效應(yīng)用。

二、審計(jì)信息安全問(wèn)題

在大數(shù)據(jù)審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)信息安全是一個(gè)重大挑戰(zhàn)。一方面，數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)增加。在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要處理和存儲(chǔ)大量敏感數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)往往涉及被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息、個(gè)人隱私等敏感內(nèi)容。如果管理不善，極有可能發(fā)生數(shù)據(jù)泄露，造成嚴(yán)重后果。許多基層審計(jì)機(jī)關(guān)在數(shù)據(jù)安全管理方面存在漏洞，例如缺乏有效的數(shù)據(jù)加密措施、數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制不嚴(yán)格等，這些都增加了數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，面對(duì)日益復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)安全威脅，許多基層審計(jì)機(jī)關(guān)的信息安全防護(hù)措施不足。隨著技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)攻擊手段日益高級(jí)和隱蔽，這要求基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須具備強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)安全防御能力。然而，現(xiàn)實(shí)中，很多基層審計(jì)機(jī)關(guān)在網(wǎng)絡(luò)安全方面投入有限，無(wú)法有效防范復(fù)雜多變的網(wǎng)絡(luò)安全威脅，增加了審計(jì)信息被非法訪問(wèn)或破壞的風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)不完善

首先，現(xiàn)有的審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)未能充分適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)主要針對(duì)的是傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境，涉及的數(shù)據(jù)類(lèi)型、審計(jì)方法和工具相對(duì)有限。然而，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)面臨著更為復(fù)雜和多樣的數(shù)據(jù)類(lèi)型，需要使用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和工具?，F(xiàn)有的審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)在這方面的指導(dǎo)性和適用性不足，導(dǎo)致在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中缺乏明確的操作指南和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其次，關(guān)于大數(shù)據(jù)審計(jì)的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)更新緩慢。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展，審計(jì)方法和工具也在不斷進(jìn)步和變化。然而，相應(yīng)的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)制定和更新往往滯后于技術(shù)的發(fā)展，無(wú)法及時(shí)反映和適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境和需求。這種滯后不僅限制了大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展，也讓基層審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)際操作中面臨諸多不確定性和法律風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏針對(duì)大數(shù)據(jù)特點(diǎn)的具體指導(dǎo)和規(guī)范。大數(shù)據(jù)審計(jì)涉及的數(shù)據(jù)處理、分析方法和隱私保護(hù)等方面，與傳統(tǒng)審計(jì)有著本質(zhì)的不同。然而，現(xiàn)有的審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)在這些方面往往缺乏具體和明確的指導(dǎo)。例如，如何在保護(hù)個(gè)人隱私的前提下有效利用大數(shù)據(jù)，如何確保大數(shù)據(jù)分析的公正性和準(zhǔn)確性，這些問(wèn)題在現(xiàn)有的審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)中往往沒(méi)有明確的答案。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的策略

一、提高審計(jì)人員能力

為了有效推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須采取一系列措施來(lái)提高審計(jì)人員的能力。首先，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要組織定期的培訓(xùn)和教育項(xiàng)目，以提升審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)技術(shù)和工具方面的知識(shí)。這些培訓(xùn)應(yīng)該包括數(shù)據(jù)科學(xué)基礎(chǔ)、大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)（如Hadoop和Spark）的操作、數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)等內(nèi)容。其次，除了技術(shù)培訓(xùn)，審計(jì)人員還需要對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的法律和倫理方面有所了解。這包括數(shù)據(jù)隱私保護(hù)、數(shù)據(jù)安全法規(guī)以及數(shù)據(jù)使用的倫理標(biāo)準(zhǔn)。再次，基層審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)該鼓勵(lì)審計(jì)人員參與實(shí)踐項(xiàng)目和工作坊，以便他們能夠?qū)⑺鶎W(xué)知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的審計(jì)工作中。最后，基層審計(jì)機(jī)關(guān)還可以考慮與高校、研究機(jī)構(gòu)或行業(yè)內(nèi)的大數(shù)據(jù)專(zhuān)家合作，為審計(jì)人員提供最新的知識(shí)和信息。通過(guò)這種方式，審計(jì)人員不僅可以了解到最新的大數(shù)據(jù)技術(shù)和方法，還可以了解到行業(yè)最佳實(shí)踐和案例研究，從而更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作。

二、加強(qiáng)審計(jì)信息安全管理

在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，加強(qiáng)審計(jì)信息安全管理是至關(guān)重要的。基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要建立和完善數(shù)據(jù)安全政策和程序。這包括數(shù)據(jù)加密、訪問(wèn)控制、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)以及數(shù)據(jù)銷(xiāo)毀等方面的規(guī)定。數(shù)據(jù)加密可以確保在傳輸和存儲(chǔ)過(guò)程中數(shù)據(jù)不被非法獲取，訪問(wèn)控制可以確保只有授權(quán)人員能夠訪問(wèn)敏感數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)則可以在數(shù)據(jù)丟失或損壞時(shí)提供保障。此外，基層審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)該定期評(píng)估和更新其信息安全策略和技術(shù)。隨著網(wǎng)絡(luò)威脅的不斷變化和技術(shù)的快速發(fā)展，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要持續(xù)監(jiān)控其信息安全狀況，并及時(shí)調(diào)整和升級(jí)安全措施。這包括引入更先進(jìn)的安全技術(shù)、改進(jìn)現(xiàn)有的安全流程或進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全演習(xí)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)該考慮建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的信息安全團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)監(jiān)控和應(yīng)對(duì)信息安全威脅。這個(gè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該包括具有信息安全專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員，他們負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)，評(píng)估潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)，并在發(fā)生安全事件時(shí)迅速響應(yīng)。

三、完善相關(guān)審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)

為了完善相關(guān)審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的需求，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要采取一系列具體的策略。這些策略應(yīng)該確保審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)能夠及時(shí)反映技術(shù)發(fā)展，確保審計(jì)工作的有效性和合法性。首先，重要的一步是進(jìn)行現(xiàn)有審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的全面審查。基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要評(píng)估現(xiàn)有審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適用于大數(shù)據(jù)環(huán)境，特別是它們是否能夠涵蓋大數(shù)據(jù)審計(jì)的所有方面，包括數(shù)據(jù)處理、分析方法和結(jié)果的解釋。審查過(guò)程應(yīng)該涉及跨部門(mén)合作，包括技術(shù)專(zhuān)家、法律專(zhuān)家和資深審計(jì)人員，以確保審查的全面性和深入性。此外，應(yīng)該考慮國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和最佳實(shí)踐，以提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的全球適用性和先進(jìn)性。其次，基于審查結(jié)果，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要制定和推行新的或修訂的審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。這些新的審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該明確規(guī)定大數(shù)據(jù)審計(jì)的具體要求，如數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)分析方法的正確性和適用性以及審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容。在制定過(guò)程中，應(yīng)該確保審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)用性和可操作性，以便審計(jì)人員能夠在實(shí)際工作中有效應(yīng)用。最后，為了確保審計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)發(fā)展保持同步，基層審計(jì)機(jī)關(guān)還需要建立一個(gè)持續(xù)更新機(jī)制。通過(guò)建立這樣的機(jī)制，可以確保審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)始終與時(shí)俱進(jìn)，反映最新的技術(shù)發(fā)展和審計(jì)實(shí)踐。（作者單位：萍鄉(xiāng)市安源區(qū)審計(jì)局）

（責(zé)任編輯：吳輝）