文化教育作為民生重點(diǎn)之一，與人民群眾息息相關(guān)。依法對(duì)與人民群眾利益緊密相關(guān)的文化教育資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，是審計(jì)機(jī)關(guān)維護(hù)人民利益的重要體現(xiàn)。近年來(lái)，某市積極運(yùn)用研究型審計(jì)思維推進(jìn)文化教育領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作，堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)環(huán)境及其審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查研究，通過(guò)審計(jì)促進(jìn)文化教育部門提升財(cái)政資金使用效益，提高管理服務(wù)效能，助推文化教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

以研究型審計(jì)為基石，深入實(shí)施文化教育領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作

在2022年初召開(kāi)的全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，審計(jì)長(zhǎng)侯凱提出，深入開(kāi)展研究型審計(jì)是實(shí)現(xiàn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。某市每年對(duì)文化教育領(lǐng)域投入財(cái)政資金逾億元，在審計(jì)力量有限的情況下，必須以研究型審計(jì)為抓手，做實(shí)調(diào)查研究，找準(zhǔn)審計(jì)的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，精準(zhǔn)定位重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)對(duì)象、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金，明確審計(jì)思路、創(chuàng)新審計(jì)手段，系統(tǒng)規(guī)劃審計(jì)工作，將研究型審計(jì)理念深度融入審計(jì)全過(guò)程，推動(dòng)審計(jì)工作質(zhì)效提升。

一、開(kāi)展調(diào)查研究，聚焦文化教育領(lǐng)域重點(diǎn)問(wèn)題

一是對(duì)文化教育政策進(jìn)行深入的研究和理解。為吃透政策法規(guī)，確保精準(zhǔn)發(fā)力，項(xiàng)目組收集研究了80余部文化教育領(lǐng)域法律法規(guī)規(guī)章制度，涵蓋了公共文化服務(wù)體系建設(shè)、非物質(zhì)文化遺產(chǎn)保護(hù)、國(guó)家文物保護(hù)、學(xué)前教育、特殊教育、教師隊(duì)伍建設(shè)、教育收費(fèi)、辦學(xué)規(guī)模、學(xué)生資助管理、中小學(xué)財(cái)務(wù)等20余個(gè)模塊。通過(guò)深入研究文化教育領(lǐng)域中央、省、市政策法規(guī)及重大經(jīng)濟(jì)決策部署，將審計(jì)與黨委政府中心工作緊密結(jié)合，在深入了解重大政策、改革要求、發(fā)展方向和部門規(guī)劃、行業(yè)規(guī)劃、預(yù)算安排的前提下，緊跟社會(huì)熱點(diǎn)、民生難點(diǎn)、改革堵點(diǎn)等重點(diǎn)事項(xiàng)，確定審計(jì)重點(diǎn)。二是對(duì)審計(jì)對(duì)象的詳細(xì)分析和研究。積極探索使用研究型思維開(kāi)展審前調(diào)查，項(xiàng)目組通過(guò)查閱相關(guān)資料、走訪相關(guān)部門、咨詢行業(yè)領(lǐng)域?qū)＜?、?duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行訪談等方式，深入剖析被審計(jì)目標(biāo)對(duì)象，摸清被審計(jì)目標(biāo)對(duì)象的歷史發(fā)展脈絡(luò)、發(fā)展改革現(xiàn)狀、職能職責(zé)范圍、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理模式等情況，精準(zhǔn)定位審計(jì)重點(diǎn)，有效制定審計(jì)措施。三是將審計(jì)過(guò)程中的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行聚焦和深入挖掘。審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目組緊緊圍繞“政治–政策–項(xiàng)目–資金”主線，以研究型審計(jì)思維把審計(jì)重點(diǎn)查深查透。審計(jì)組通過(guò)定期召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì)，集中研判審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作中遇到的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、分析審計(jì)不足，明確審計(jì)思路、細(xì)化審計(jì)措施，有針對(duì)性地揭示行業(yè)性問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、創(chuàng)新方式方法，提高文化教育領(lǐng)域?qū)徲?jì)效能

一是依托大數(shù)據(jù)審計(jì)，精準(zhǔn)定位疑點(diǎn)線索。文化教育資金投入量大，涉及單位數(shù)量多，傳統(tǒng)審計(jì)方法難以迅速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，必須依靠大數(shù)據(jù)審計(jì)。審計(jì)組實(shí)施市直基礎(chǔ)教育政策落實(shí)及資金使用情況審計(jì)時(shí)，在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展前期，結(jié)合研究調(diào)查成果，有針對(duì)性地提出數(shù)據(jù)需求，采集了審計(jì)項(xiàng)目所需的單位財(cái)務(wù)、國(guó)庫(kù)集中支付等財(cái)政數(shù)據(jù)，學(xué)生學(xué)籍信息、入學(xué)錄取分?jǐn)?shù)、學(xué)生扶貧資助等教育信息數(shù)據(jù)，以及工商、社保等部門行業(yè)數(shù)據(jù)，并通過(guò)業(yè)務(wù)會(huì)等方式集中探討等大數(shù)據(jù)分析模型，為精準(zhǔn)定位疑點(diǎn)線索打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是做精做細(xì)試點(diǎn)案例，深入挖掘典型經(jīng)驗(yàn)。針對(duì)首次在市直范圍內(nèi)開(kāi)展基礎(chǔ)教育審計(jì)的現(xiàn)實(shí)情況，審計(jì)組采取局部試點(diǎn)、解剖麻雀、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、全面推廣的方式推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施。項(xiàng)目組在市直學(xué)校范圍內(nèi)，分別選取具有代表性的幼兒園、小學(xué)、初中、高中及特殊教育學(xué)校各1所作為試點(diǎn)。在試點(diǎn)期間，定期召開(kāi)碰頭會(huì)，集中研討現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)、難點(diǎn)，并通過(guò)總結(jié)試點(diǎn)學(xué)校審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，將系統(tǒng)性、普遍性的審計(jì)問(wèn)題類型及相應(yīng)的審計(jì)方法進(jìn)行匯總，通過(guò)函詢、現(xiàn)場(chǎng)查看等方式在市直學(xué)校中全面普及調(diào)查，實(shí)現(xiàn)市直學(xué)校重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)全覆蓋，并為縣區(qū)開(kāi)展教育系統(tǒng)審計(jì)提供指導(dǎo)借鑒，推廣共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。三是探索融合式審計(jì)組織形式，構(gòu)建多元協(xié)同審計(jì)體系。將文化教育領(lǐng)域重點(diǎn)事項(xiàng)融入預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)資金使用審計(jì)等項(xiàng)目中，并打破科室、人員和業(yè)務(wù)管理界限，有效整合財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)、工程等專業(yè)領(lǐng)域業(yè)務(wù)骨干，注重發(fā)揮審計(jì)人員專長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，有力提高審計(jì)質(zhì)效。

以研究型審計(jì)為引領(lǐng)，揭示文化教育領(lǐng)域管理存在問(wèn)題

通過(guò)聚焦政策跟蹤落實(shí)、資金資產(chǎn)管理使用、政府采購(gòu)及基建工程管理、績(jī)效管理等方面重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，揭示體制機(jī)制性障礙和管理漏洞。

重大政策貫徹執(zhí)行不到位。審計(jì)組重點(diǎn)關(guān)注了教師隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)生資助、義務(wù)教育學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等政策落實(shí)情況，揭示了校長(zhǎng)教師交流輪崗制度執(zhí)行不到位、臨聘教師招聘管理不規(guī)范、學(xué)生資助政策執(zhí)行不到位、部分公辦學(xué)校義務(wù)教育標(biāo)準(zhǔn)化未達(dá)標(biāo)等問(wèn)題，影響教育公平與教育質(zhì)量。

財(cái)政資金使用管理不規(guī)范。審計(jì)組重點(diǎn)關(guān)注了生均經(jīng)費(fèi)、教育收費(fèi)、公共場(chǎng)所免費(fèi)開(kāi)放資金等財(cái)政資金籌集、分配、管理及使用情況，揭示了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用不合規(guī)、資金收付管理不合規(guī)、超標(biāo)或重復(fù)支付費(fèi)用、財(cái)政資金監(jiān)管不到位等問(wèn)題，影響財(cái)政資金使用的效益性及安全性。

政府采購(gòu)及基建項(xiàng)目管理不規(guī)范。審計(jì)組針對(duì)政府采購(gòu)及基建工程重點(diǎn)項(xiàng)目建立全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督模式，從采購(gòu)需求編制、采購(gòu)預(yù)算批復(fù)、招投標(biāo)實(shí)施、采購(gòu)合同履約嚴(yán)守監(jiān)管等全流程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，揭示了違規(guī)招標(biāo)、工程造價(jià)不準(zhǔn)、合同履約監(jiān)管不到位等問(wèn)題，造成財(cái)政資金損失浪費(fèi)，影響政府采購(gòu)公平。

績(jī)效管理不佳。審計(jì)組重點(diǎn)關(guān)注了績(jī)效管理制度建立健全及執(zhí)行情況，并抽查重點(diǎn)項(xiàng)目，通過(guò)查閱相關(guān)資料、實(shí)地走訪等方法審查績(jī)效管理情況，揭示了落實(shí)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控不到位，部分項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)未能保質(zhì)保量實(shí)現(xiàn)，以及部分信息化系統(tǒng)項(xiàng)目建而不用等問(wèn)題，降低了財(cái)政資金使用效益，影響文化教育發(fā)揮管理服務(wù)效能。

以研究型審計(jì)為載體，深度優(yōu)化文化教育領(lǐng)域?qū)徲?jì)成果應(yīng)用

加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題梳理研究，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行歸納、提煉，圍繞在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的具有傾向性和普遍性的問(wèn)題，深入思考挖掘問(wèn)題根源，分析可能存在的體制性障礙和制度性漏洞，提出有針對(duì)性、能切實(shí)解決問(wèn)題的審計(jì)建議，持續(xù)推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，多措并舉深化審計(jì)成果運(yùn)用，切實(shí)把審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為治理效能，有效助推文化教育事業(yè)健康發(fā)展。

確保審計(jì)整改到位，促進(jìn)文化教育行業(yè)健康發(fā)展。審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題徹底整改到位，是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能、維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威的重要保障。審計(jì)組針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，剖析原因，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，推動(dòng)文化教育部門制定或修訂20余項(xiàng)規(guī)章制度，督促被審計(jì)單位建立整改臺(tái)賬，立行立改，真改實(shí)改，真正打通審計(jì)監(jiān)督“最后一公里”，如：針對(duì)專項(xiàng)資金管理不規(guī)范問(wèn)題，及時(shí)督促被審計(jì)單位強(qiáng)化預(yù)算約束意識(shí)，規(guī)范財(cái)政資金使用管理；針對(duì)政府采購(gòu)服務(wù)履約監(jiān)管不到位造成多付財(cái)政資金問(wèn)題，督促被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)招標(biāo)及政府采購(gòu)管理規(guī)定，加強(qiáng)合同履行的監(jiān)管，確保服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量和效果達(dá)到預(yù)期，避免財(cái)政資金損失浪費(fèi)。同時(shí)，由點(diǎn)及面，將同類問(wèn)題應(yīng)用于政府采購(gòu)主管部門，推動(dòng)政府采購(gòu)服務(wù)項(xiàng)目整治，規(guī)范政府采購(gòu)服務(wù)管理，避免類似問(wèn)題再次發(fā)生，有效發(fā)揮“審計(jì)一點(diǎn)警示規(guī)范一片”的作用。

深化審計(jì)成果研究與提煉，加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。注重整合審計(jì)結(jié)果，對(duì)分散的審計(jì)成果抽絲剝繭、加工匯總，深入分析問(wèn)題的深層次原因，加以總結(jié)提煉，形成有價(jià)值的研究成果，為黨委政府決策提供參考。審計(jì)組通過(guò)對(duì)文化教育領(lǐng)域?qū)徲?jì)成果進(jìn)行深入研究，由點(diǎn)及面分析文化部門所屬單位在政府采購(gòu)服務(wù)方面存在的普遍性、傾向性、典型性問(wèn)題，積極撰寫審計(jì)信息報(bào)送相關(guān)部門，推動(dòng)有關(guān)部門召開(kāi)專題會(huì)議研究，推動(dòng)建立健全政府購(gòu)買服務(wù)監(jiān)督管理體系，加強(qiáng)對(duì)政府購(gòu)買服務(wù)項(xiàng)目全鏈條全流程全方位監(jiān)管，明確相關(guān)部門的職責(zé)，切實(shí)加大對(duì)政府購(gòu)買服務(wù)的監(jiān)管力度，規(guī)范政府購(gòu)買服務(wù)行為，避免財(cái)政資金的浪費(fèi)。

積極共享審計(jì)成果，拓展審計(jì)成果運(yùn)用。積極探索與其他監(jiān)督部門貫通融合，強(qiáng)化信息互通，通過(guò)充分發(fā)揮各方監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，形成監(jiān)督合力，進(jìn)一步提升審計(jì)成果質(zhì)效。通過(guò)溝通審計(jì)項(xiàng)目信息、移送相關(guān)問(wèn)題線索等方式，審計(jì)組積極與相關(guān)部門共享審計(jì)信息與審計(jì)成果，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，不斷推動(dòng)各方監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督融合貫通，增強(qiáng)監(jiān)督合力，提升監(jiān)督質(zhì)效。

做實(shí)做深研究型審計(jì)，在文化教育領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作中將研究型審計(jì)的核心理念、目標(biāo)、方法及其成果全面融入審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，精準(zhǔn)揭示文化教育領(lǐng)域政策貫徹落實(shí)、資金管理使用、政府采購(gòu)工程建設(shè)等方面存在的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，堵塞管理漏洞和制度缺陷，進(jìn)一步強(qiáng)化文化教育政策落實(shí)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高資金使用效益，確保文化教育專項(xiàng)資金安全有效運(yùn)行，加強(qiáng)文化教育審計(jì)成果開(kāi)發(fā)運(yùn)用，有效助推文化教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。（作者單位：河源市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心）

（責(zé)任編輯：吳輝）