推進(jìn)縣級(jí)審計(jì)整改工作的一點(diǎn)思考

國家審計(jì)是保證國有資產(chǎn)安全、防止腐敗行為的重要手段，審計(jì)整改作為審計(jì)的“最后一公里”應(yīng)當(dāng)?shù)玫街匾暫鸵?guī)范。然而，在實(shí)際操作中，縣級(jí)審計(jì)整改工作面臨著一系列問題，包括審計(jì)缺乏獨(dú)立性、整改主體責(zé)任落實(shí)不到位、審計(jì)整改建議可操作性不強(qiáng)、整改監(jiān)督執(zhí)行不到位等。為了解決這些問題，需要加強(qiáng)上級(jí)監(jiān)督，將審計(jì)整改納入干部考核內(nèi)容，進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)建議的可執(zhí)行性，建立完善的監(jiān)督和督導(dǎo)機(jī)制，多部門聯(lián)動(dòng)形成合力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改閉環(huán)管理。

一、縣級(jí)審計(jì)整改工作現(xiàn)狀

（一）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作不夠重視

近年來，盡管審計(jì)整改工作力度不斷加大，但部分基層被審計(jì)單位整改意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)整改工作不夠重視，認(rèn)為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束了，審計(jì)就全部結(jié)束了。為了讓審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)早點(diǎn)結(jié)束，要么采取“有求必應(yīng)”的對(duì)策，即使是一些不存在的臺(tái)賬、制度等，也立馬“編制”出來；要么采取“我不清楚”的對(duì)策，以“我剛到這個(gè)崗位”“前面管理的人聯(lián)系不上”等借口拖延提供資料時(shí)間。部分基層審計(jì)整改流于形式，對(duì)容易整改的問題立即整改，對(duì)涉及自身利益的問題則消極處理。在面對(duì)審計(jì)部門提出追究責(zé)任人員、規(guī)范工作流程等整改要求時(shí)，采取回避解決問題的態(tài)度，多方面強(qiáng)調(diào)整改的難度，出具的整改報(bào)告僅停留在表面，未能深入到整改關(guān)鍵點(diǎn)。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)督促整改乏力

目前，審計(jì)機(jī)關(guān)已將審計(jì)整改工作列入常態(tài)化管理，取得了一定的成效。但部分整改較為困難，由于整改時(shí)間長，審計(jì)任務(wù)重，人員不足，項(xiàng)目組長職位調(diào)整等原因，造成部分問題被擱置，難以進(jìn)行全面的跟蹤和監(jiān)督。審計(jì)回訪制度未建立或未執(zhí)行，對(duì)被審計(jì)單位整改進(jìn)度和難度了解不全面、跟蹤不到位，督促指導(dǎo)力度不夠，被審計(jì)單位不理解問題本質(zhì)，不清楚如何整改等，使整改不到位、不深入。審計(jì)監(jiān)督震懾力不強(qiáng)也是整改成效低的原因之一，審計(jì)部門對(duì)于紀(jì)委監(jiān)委、巡視巡察等部門的成果運(yùn)用不充分，未實(shí)現(xiàn)成果數(shù)據(jù)共享，在一定程度上影響了審計(jì)整改成效。

二、縣級(jí)審計(jì)整改問題存在原因

（一）基層審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏獨(dú)立性和公正性

《中華人民共和國審計(jì)法》第九條明確規(guī)定：“地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。”但在日常工作中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)受到本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的“雙重領(lǐng)導(dǎo)”，由于“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的特殊性，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性不足，難以發(fā)揮其預(yù)防、揭示風(fēng)險(xiǎn)的作用，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性和公正性無法保障。

《中華人民共和國審計(jì)法》第十一條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證”。由于審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)列入當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保障，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)不完全獨(dú)立，在審計(jì)時(shí)可能受到地方政府的干預(yù)和影響，導(dǎo)致審計(jì)整改工作存在偏向或不公正的情況。

（二）離任審計(jì)居多，整改主體責(zé)任落實(shí)不到位

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)多為“先離后審”的方式，這種方式雖然符合常規(guī)操作，但在歷史遺留問題的整改過程中，現(xiàn)任負(fù)責(zé)人往往認(rèn)為這是前任領(lǐng)導(dǎo)遺留下來的問題，與本人關(guān)系不大，抱著“新官不理舊賬”的心理，消極對(duì)待整改工作。此外，整改單位的主體責(zé)任意識(shí)不足：

一是部分主要負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)整改工作不夠重視，部署不實(shí)，沒有明確整改責(zé)任科室、相關(guān)責(zé)任人員，對(duì)整改問題沒有明確的規(guī)范流程，導(dǎo)致整改工作缺乏明確的責(zé)任分工和規(guī)范的操作流程，使得整改工作難以得到有效推進(jìn)。二是部分被審計(jì)單位對(duì)問題的分析不夠深入和透徹，未能根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的整改措施，導(dǎo)致整改效果受到影響，部分問題長期未能得到解決。三是在審計(jì)整改過程中，對(duì)于問題相關(guān)人的責(zé)任追究不力，使得問題沒有得到有效解決，也無法形成有效的震懾力。這種做法不僅無法追究相關(guān)人員責(zé)任，還可能導(dǎo)致問題反復(fù)出現(xiàn)，無法得到根治。

（三）審計(jì)報(bào)告問題描述不夠精準(zhǔn)，提出建議可操作性不強(qiáng)

在基層審計(jì)工作中，人員緊張已成為常態(tài)化現(xiàn)象。由于人員短缺，審計(jì)過程中流程規(guī)范性不高，與被審計(jì)單位有關(guān)人員之間信息溝通不暢，對(duì)于問題的理解不夠深入具體，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告問題的表述不夠精準(zhǔn)，從而對(duì)后續(xù)整改工作產(chǎn)生不利影響。

一方面，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員少任務(wù)重的矛盾愈發(fā)突出。審計(jì)人員疲于應(yīng)對(duì)接踵而來的審計(jì)項(xiàng)目，只能應(yīng)付式地完成審計(jì)任務(wù)，而不能深入挖掘問題，全面審查審計(jì)對(duì)象，影響了項(xiàng)目的深度和廣度，導(dǎo)致項(xiàng)目質(zhì)量不高。另一方面，基層審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏復(fù)合型人才，審計(jì)人員多為財(cái)會(huì)專業(yè)，缺乏對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)開展情況的了解。隨著審計(jì)項(xiàng)目的增多，審計(jì)中關(guān)于業(yè)務(wù)方面的要求越來越高，審計(jì)人員無法準(zhǔn)確判斷部分問題的本質(zhì)，不能提出解決方法，導(dǎo)致問題無法得到有效整改。此外，基層審計(jì)機(jī)關(guān)也面臨數(shù)據(jù)獲取和處理方面的挑戰(zhàn)。在信息化快速發(fā)展的背景下，大數(shù)據(jù)審計(jì)已提上日程，數(shù)據(jù)的獲取和處理對(duì)于審計(jì)工作的重要性日益凸顯。然而，基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往面臨著數(shù)據(jù)資源獲取不足、數(shù)據(jù)處理能力不足等問題。

（四）整改監(jiān)督機(jī)制不完善，整改監(jiān)督未有效執(zhí)行

基層審計(jì)單位在落實(shí)整改工作時(shí)，基本遵循“誰審計(jì)誰負(fù)責(zé)”的原則。然而，在實(shí)踐中，整改監(jiān)督機(jī)制的建立健全和執(zhí)行還存在諸多不足。首先，基層審計(jì)單位很少設(shè)置專門的監(jiān)督崗位，即使某些科室承擔(dān)了整改監(jiān)督職能，由于審計(jì)項(xiàng)目常常打破科室界線，統(tǒng)籌安排，導(dǎo)致監(jiān)督職能的執(zhí)行效果大打折扣。其次，審計(jì)整改工作的執(zhí)行過程中，缺乏有效跟蹤和反饋機(jī)制。審計(jì)人員對(duì)整改工作的進(jìn)展和成效了解不夠深入，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。被審計(jì)單位對(duì)整改要求的不重視和不落實(shí)，使得審計(jì)整改問題遲遲無法得到有效解決。最后，審計(jì)整改工作的監(jiān)督方式也相對(duì)單一，更多依賴于內(nèi)部審計(jì)部門的自查和評(píng)估，缺乏外部監(jiān)督和考核機(jī)制。

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制是當(dāng)前審計(jì)整改工作面臨的重要問題。為了解決這一問題，基層審計(jì)單位需要進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，明確責(zé)任分工，加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作，同時(shí)引入外部監(jiān)督和考核機(jī)制，確保審計(jì)整改工作全面深入推進(jìn)。只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改工作的目標(biāo)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

三、提升縣級(jí)審計(jì)整改工作質(zhì)量的對(duì)策

（一）增強(qiáng)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性

為了增強(qiáng)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，加強(qiáng)上級(jí)監(jiān)督是一種有效途徑。上級(jí)監(jiān)督即上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)政府及其部門有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行直接審計(jì)的方式，能夠有效避免下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督同級(jí)政府時(shí)所處的尷尬處境。通過這種方式，審計(jì)結(jié)果將對(duì)同級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不受下級(jí)政府的干預(yù)，確保了審計(jì)工作的公正性和獨(dú)立性。

上級(jí)監(jiān)督的組織形式可以多種多樣，以確保審計(jì)工作的有效性和公正性。一種組織形式是由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織自身人員成立審計(jì)組，對(duì)下級(jí)政府進(jìn)行直接審計(jì)。另一種方式是抽調(diào)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員加入上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)組，充分利用下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的專業(yè)人才資源，審計(jì)結(jié)果確保上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性和權(quán)威性。另外，還可以以下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為單位組成審計(jì)組，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織，在下級(jí)政府之間開展交叉審計(jì)。這種方式能夠增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性，減少外界對(duì)整改工作的干擾。

為了確保上級(jí)監(jiān)督的有效實(shí)施，需要確保審計(jì)組均是由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)派出，以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的身份出現(xiàn)。這樣可以確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性，避免地方政府或其他利益集團(tuán)的干預(yù)和影響。同時(shí)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)還需要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，確保整改工作的有效落實(shí)。加強(qiáng)上級(jí)監(jiān)督和多樣化的組織形式，有效增強(qiáng)了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，減少外界對(duì)整改工作的干擾，確保審計(jì)工作的公正、獨(dú)立。

（二）審計(jì)關(guān)口前移，將審計(jì)整改納入干部考核內(nèi)容

離任審計(jì)作為一項(xiàng)事后審計(jì)，通常在領(lǐng)導(dǎo)干部離任或新的任職文件下發(fā)后才開始進(jìn)行，這導(dǎo)致了離任審計(jì)的被動(dòng)性。為改善這一狀況，可以將審計(jì)關(guān)口前移，加強(qiáng)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作力度。

首先，應(yīng)加強(qiáng)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作力度，以便提升被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人的整改意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題。這不僅有助于為考核、任用干部提供更充分的參考依據(jù)，還可以充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用。其次，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任后發(fā)現(xiàn)的重大問題難以追責(zé)的情況，可以采取離職不離責(zé)的方式。即使領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)任新崗位，對(duì)于之前存在的問題，仍應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，確保問題得到及時(shí)糾正。對(duì)于已經(jīng)調(diào)任新崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)先采取試用制的形式，在試用期間，對(duì)其進(jìn)行離任審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果以及領(lǐng)導(dǎo)干部試用期間的具體表現(xiàn)做出是否正式任用的決定。這樣可以確保在正式任命之前，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面客觀的評(píng)價(jià)。

同時(shí)，為了鼓勵(lì)繼任者重視審計(jì)整改工作，應(yīng)將繼任者對(duì)于離任者存在問題的整改情況納入繼任領(lǐng)導(dǎo)干部的考核內(nèi)容中。以此激勵(lì)繼任者積極參與審計(jì)整改工作，保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時(shí)糾正。還可以改善離任審計(jì)的被動(dòng)性，提高審計(jì)整改的及時(shí)性和有效性。

（三）進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)建議的可執(zhí)行性

提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，增強(qiáng)建議的可執(zhí)行性，是高效完成審計(jì)整改工作的必要條件。

一要強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，加大統(tǒng)籌調(diào)度力度，加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)收集與管理。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，只有從審計(jì)證據(jù)入手，有目的、有針對(duì)性地收集原始數(shù)據(jù)，增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、充分性和合法性，才能提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

二要加強(qiáng)審理復(fù)核工作，組織審理人員提前介入、全過程跟進(jìn)，與審計(jì)組共同研究問題、解決問題，確保審計(jì)項(xiàng)目程序規(guī)范、事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確。在審理復(fù)核過程中，要注重對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，對(duì)存在問題的報(bào)告及時(shí)指出并要求修改完善，提高審計(jì)提出問題的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。

三要樹立“問題不整改，不如不審計(jì)”的觀念，堅(jiān)持把推進(jìn)審計(jì)整改作為打通審計(jì)監(jiān)督的“最后一公里”。審計(jì)整改是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到及時(shí)整改，才能真正發(fā)揮審計(jì)的作用。為此，需要建立完善的整改責(zé)任機(jī)制，明確被審計(jì)單位、審計(jì)部門和審計(jì)組的整改責(zé)任，形成審計(jì)整改閉環(huán)管理。同時(shí)，開展質(zhì)量“回頭看”和整改“大排查”，對(duì)整改難度大的問題，采取現(xiàn)場(chǎng)督查和印發(fā)督辦件的方式盯辦落實(shí)，有力推動(dòng)審計(jì)查出問題按期銷號(hào)清零。

（四）建立完善的監(jiān)督和督導(dǎo)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改閉環(huán)管理

為加強(qiáng)審計(jì)整改工作的監(jiān)督和督導(dǎo)，確保被審計(jì)單位及時(shí)全面地對(duì)問題進(jìn)行整改，需建立跟蹤檢查制度，定期對(duì)整改工作進(jìn)行督導(dǎo)，對(duì)整改不力的單位實(shí)施相應(yīng)的問責(zé)措施，推動(dòng)問題的有效解決。

建立健全審計(jì)整改責(zé)任機(jī)制，有效解決“重揭示問題、輕審計(jì)整改”的問題。審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要組成部分，只有審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題得到及時(shí)整改，才能真正發(fā)揮審計(jì)的作用。在被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改的過程中，需要不斷補(bǔ)充和完善各項(xiàng)監(jiān)督管理制度，形成長效機(jī)制。深入分析問題原因，舉一反三，對(duì)照檢查，避免同類問題再次發(fā)生。明確被審計(jì)單位、審計(jì)部門和審計(jì)組的整改責(zé)任，形成完善的整改責(zé)任機(jī)制。

加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期對(duì)整改工作進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過建立審計(jì)整改臺(tái)賬，完善“問題清單”和“整改清單”對(duì)接機(jī)制，及時(shí)對(duì)比兩個(gè)“清單”，對(duì)按時(shí)完成整改的問題及時(shí)銷號(hào)。對(duì)于沒有按時(shí)整改到位的問題，要具體問題具體分析。

建立健全責(zé)任追究制度，對(duì)于整改不力的單位和人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，促進(jìn)審計(jì)整改工作的有效開展。把審計(jì)監(jiān)督和追責(zé)、問責(zé)結(jié)合起來，充分發(fā)揮黨委、政府在審計(jì)整改工作中的主體作用，加大審計(jì)整改問責(zé)力度，促使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到及時(shí)有效整改。

（五）多部門聯(lián)動(dòng)，形成整改監(jiān)督合力

建立部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，多管齊下，形成監(jiān)督合力，助力審計(jì)整改，做好審計(jì)監(jiān)督“后半篇文章”。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與人大監(jiān)督、政府督查、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等其他監(jiān)督形式的貫通協(xié)同，構(gòu)建銜接順暢、協(xié)同高效的監(jiān)督工作格局。

進(jìn)一步完善審計(jì)整改制度，明確各方責(zé)任和義務(wù)，建立責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)于整改不力的單位和人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以促進(jìn)審計(jì)整改工作的有效開展。深入研究審計(jì)整改方法，通過定期跟蹤、督促、檢查和通報(bào)等方式，確保整改工作的全面落實(shí)。加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)，建立定期反饋機(jī)制，及時(shí)了解整改進(jìn)展情況，幫助被審計(jì)單位解決整改過程中遇到的問題和困難。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的宣傳教育，提高其對(duì)審計(jì)整改重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)其整改意識(shí)和主動(dòng)性。

加強(qiáng)貫通協(xié)同，凝聚整改合力，是推動(dòng)審計(jì)整改走深走實(shí)、促進(jìn)問題解決的關(guān)鍵。通過建立部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制、完善制度建設(shè)、加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)、完善定期反饋機(jī)制等措施，有力推動(dòng)審計(jì)整改工作高效發(fā)展，切實(shí)維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

（作者單位：溧陽市審計(jì)局）

作者簡介：王瑜，1989年12月出生，女，江蘇溧陽人，本科，審計(jì)師。研究方向：國家審計(jì)領(lǐng)域。