商業(yè)經(jīng)濟(jì)體系下中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題

現(xiàn)階段，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體系下，我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制過程中還面臨一系列問題，比如缺乏標(biāo)準(zhǔn)化控制流程，照搬大型企業(yè)模式，監(jiān)管機(jī)制不足等，導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部管理不完善、不全面，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。在此背景下，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部控制體系，推行一套標(biāo)準(zhǔn)化、精益化的內(nèi)控管理方法和流程，并加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源、各種信息進(jìn)行全方位把控，以此提高中小企業(yè)內(nèi)部管理控制水平和效率。

一、商業(yè)經(jīng)濟(jì)體系下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的控制問題

（一）缺乏標(biāo)準(zhǔn)化

大部分中小企業(yè)普遍未建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制體系和架構(gòu)，以至于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平相對(duì)較低。具體來說，大部分中小企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過程中缺乏統(tǒng)一的管理規(guī)范和操作程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制較為混亂，難以形成有效的制約和平衡。在此情況下，中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控、財(cái)務(wù)管理方面往往力不從心，無法有效應(yīng)對(duì)內(nèi)部和外部環(huán)境挑戰(zhàn)。從內(nèi)部管理視角不難看出，大部分企業(yè)缺失標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式，以至于決策過程變得復(fù)雜而低效，由于缺乏明確的決策流程和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)管理層在做出重大決策時(shí)往往缺乏足夠的依據(jù)，導(dǎo)致決策失誤率上升，進(jìn)而影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。標(biāo)準(zhǔn)化不足也影響著中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，在缺乏統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)范的情況下，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通協(xié)作變得困難重重，信息流通不到位，以至于工作效率相對(duì)較低，無法快速響應(yīng)市場(chǎng)需求。

除此之外，在缺少標(biāo)準(zhǔn)化管理模式的情況下，大部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，比如缺少一套統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度以及核算標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息往往很難準(zhǔn)確反映其經(jīng)營(yíng)狀況，無法在業(yè)財(cái)一體化管理過程中提供相應(yīng)支撐和幫助，給企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及重大決策帶來極大的不確定性?？傮w來說，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體系下，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制缺乏標(biāo)準(zhǔn)化管理模式是一個(gè)亟須解決的問題，相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的管理體系和架構(gòu)，提高管理水平。

（二）照搬大型企業(yè)模式

大部分中小企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部管理體系時(shí)往往照搬大型企業(yè)的模式，最終引發(fā)一系列的問題。部分中小企業(yè)試圖將大型企業(yè)復(fù)雜的內(nèi)部控制體系直接搬到自身的運(yùn)營(yíng)模式中，卻忽視了自身規(guī)模、資源、業(yè)務(wù)特征上與大型企業(yè)的差異，導(dǎo)致內(nèi)部控制與企業(yè)實(shí)際需求存在脫節(jié)的情況。具體來說，大部分中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)照搬大型企業(yè)模式，其中涉及多個(gè)部門、多個(gè)層級(jí)，由于中小企業(yè)規(guī)模有限、資源有限，人員配置、資源投入相對(duì)較少，難以支持如此龐大的運(yùn)營(yíng)體系，導(dǎo)致中小企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)顯得力不從心，很難發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的實(shí)際價(jià)值和作用。并且，部分中小企業(yè)照搬大型企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式會(huì)導(dǎo)致其靈活性受到束縛，由于大型企業(yè)內(nèi)部控制體系更加嚴(yán)格、規(guī)范，其注重穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)防控，而中小企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)變化和競(jìng)爭(zhēng)壓力時(shí)需要采取靈活高效的管理決策，過于僵化的內(nèi)部控制體系，會(huì)阻礙中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，導(dǎo)致錯(cuò)失市場(chǎng)機(jī)遇。

最為關(guān)鍵的是，中小企業(yè)照搬大型企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式往往會(huì)忽視自身的特色和優(yōu)勢(shì)，每一家企業(yè)均有其獨(dú)特的文化經(jīng)營(yíng)理念和運(yùn)營(yíng)模式，若盲目照搬他人的經(jīng)驗(yàn)或模式，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)喪失核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)與戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展方向高度一致，而不是簡(jiǎn)單照搬模式?？傮w來說，大部分中小企業(yè)由于未構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，再加上缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，若照搬大型企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，容易導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)作與發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部控制計(jì)劃存在較大偏差，無法滿足中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求。

（三）監(jiān)督機(jī)制不完善

監(jiān)管不得力是大部分中小企業(yè)常出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體系下，中小企業(yè)面臨諸多內(nèi)部控制挑戰(zhàn)，由于未形成有效監(jiān)督管理合力，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系往往無法發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值和作用。企業(yè)雖然完善了內(nèi)部控制架構(gòu)和流程，但是在缺乏監(jiān)督管理的情況下，企業(yè)內(nèi)部管理工作難以執(zhí)行到位。具體來說，中小企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致其內(nèi)部控制流程變得薄弱且容易受到影響，具體來說，由于缺乏獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員，內(nèi)部控制流程往往無法得到全面有效執(zhí)行，這導(dǎo)致企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)大量違規(guī)操作以及操作失誤等問題，影響企業(yè)正常運(yùn)作和聲譽(yù)。中小企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不完善導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)管理能力低下，由于未得到有效監(jiān)管，企業(yè)難以識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，無法采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)處理，導(dǎo)致中小企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)、政策調(diào)整時(shí)顯得力不從心。

監(jiān)督機(jī)制不完善影響中小企業(yè)內(nèi)部信息透明度，由于缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)內(nèi)部信息傳遞和溝通可能變得不順暢。信息不對(duì)稱、失真影響企業(yè)內(nèi)部決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，容易引發(fā)內(nèi)部腐敗和權(quán)力濫用等不良問題。此外，中小企業(yè)監(jiān)督管理不到位，內(nèi)部控制也無法為其持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值，由于未形成有效的監(jiān)督管理體系，難以發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問題和不足，無法及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和分享成功案例，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無法適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境。

二、商業(yè)經(jīng)濟(jì)體系下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）健全內(nèi)控體系

在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體系下，中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制需優(yōu)先建立健全內(nèi)控體系和架構(gòu)，其中囊括中小企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)指標(biāo)、工作事項(xiàng)，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范穩(wěn)定進(jìn)行。在該環(huán)節(jié)，中小企業(yè)需優(yōu)先確定內(nèi)部控制目標(biāo)以及基本原則，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)正常實(shí)施，提升企業(yè)的管理水平以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來說，在整個(gè)內(nèi)控體系中，企業(yè)需優(yōu)先完善流程設(shè)計(jì)，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，通過梳理自身的業(yè)務(wù)流程，識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定應(yīng)對(duì)措施，保證業(yè)務(wù)的運(yùn)作合規(guī)有效。在此情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管與反饋機(jī)制建設(shè)，在內(nèi)控體系中設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題和不足，進(jìn)而不斷優(yōu)化改進(jìn)。建立完善的反饋機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)智慧和力量，形成多方參與的管理格局。內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作事項(xiàng)，企業(yè)需通過完善企業(yè)文化，在企業(yè)文化中植入內(nèi)部控制理念，將企業(yè)文化與內(nèi)部控制建設(shè)緊密結(jié)合在一起，通過培育積極向上的企業(yè)文化，提升員工的道德素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠提質(zhì)增效。

企業(yè)需采取多方位的管理舉措加強(qiáng)整體控制，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，構(gòu)建全面的內(nèi)部管理架構(gòu)，要求企業(yè)深入分析業(yè)務(wù)特征以及潛在風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)并且以此為依據(jù)完善內(nèi)部控制程序，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)定運(yùn)行。中小企業(yè)需強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度，保證各項(xiàng)措施得到有效落實(shí)，并定期審查。為了促進(jìn)內(nèi)部管理控制工作正常開展，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，提升內(nèi)控管理效率和準(zhǔn)確性，可以引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)控管理軟件和技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)的人、機(jī)、料、法、環(huán)等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為決策管理提供強(qiáng)有力的支撐?？傊?，中小企業(yè)在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體系下需建立健全內(nèi)控體系和架構(gòu)，進(jìn)行常態(tài)化的內(nèi)部管理控制，提高企業(yè)的綜合運(yùn)作水平。

（二）推行精準(zhǔn)控制

在商業(yè)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)面臨日益復(fù)雜的內(nèi)部管控問題，面臨內(nèi)部控制不精確、不到位的問題，要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，從多個(gè)維度出發(fā)，實(shí)施精準(zhǔn)管理，提升內(nèi)部管理效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。在精確控制的過程中，企業(yè)需借助現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人力資源的實(shí)際狀況進(jìn)行精確監(jiān)管控制，捕捉異常信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)，提高內(nèi)部控制的及時(shí)性。在此背景下，中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施個(gè)性化設(shè)計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)管理。具體來說，不同中小企業(yè)具備不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，企業(yè)在打造內(nèi)部控制體系的過程中應(yīng)當(dāng)秉承因地制宜的基本原則，根據(jù)自身實(shí)際狀況量身打造符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制方案，以此實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理效果。

在精準(zhǔn)控制過程中，企業(yè)還需要對(duì)每一項(xiàng)工作事務(wù)的細(xì)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，建設(shè)完善的操作指南、框架，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)以及短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，嚴(yán)格管控經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的重點(diǎn)事項(xiàng)，例如，通過對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)深入挖掘，洞察潛在風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)未來趨勢(shì)，從而為精確控制提供支撐和動(dòng)力，避免主觀臆斷以及盲目行動(dòng)。總體來說，中小企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)推行精益化的管理理念，秉承全要素管理的基本原則，在內(nèi)部管理控制過程中加強(qiáng)對(duì)各要素的精確定位，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管

雖然大部分中小企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制體系、機(jī)制、流程，但是由于缺乏內(nèi)部監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)管理事務(wù)無法有效執(zhí)行，在此情況下，中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理期間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)部?jī)?yōu)化，將各項(xiàng)工作緊密結(jié)合起來，形成強(qiáng)大的內(nèi)控監(jiān)管合力。中小企業(yè)面臨復(fù)雜多變挑戰(zhàn)，加強(qiáng)監(jiān)管控制尤為重要。中小企業(yè)內(nèi)部控制需建立健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，確保內(nèi)部各項(xiàng)控制活動(dòng)能夠有序開展，其中包含明確內(nèi)控監(jiān)管職責(zé)、權(quán)限，并設(shè)立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)或崗位，制定詳細(xì)的監(jiān)管流程和管理規(guī)范，通過引進(jìn)監(jiān)管機(jī)制，使中小企業(yè)能夠形成一套科學(xué)高效的內(nèi)控監(jiān)管體系，為內(nèi)部控制提供有力的保障。這要求企業(yè)定期對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行檢查、評(píng)估，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，逐步建立內(nèi)部控制活動(dòng)的記錄和報(bào)告制度，確保監(jiān)管信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確傳遞。通過日常監(jiān)管使中小企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)掌握內(nèi)部控制狀況，保證各項(xiàng)控制措施落地生效。

中小企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管信息化建設(shè)，提升監(jiān)管效率和準(zhǔn)確性。引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)控管理軟件、技術(shù)手段，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析評(píng)價(jià)，提高監(jiān)管的實(shí)效性，為決策提供有力支撐，并且降低人為因素的干擾和影響，提升內(nèi)部監(jiān)管的客觀性和公正性。中小企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)管理過程中還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)防控，將內(nèi)控監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合在一起，通過識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制活動(dòng)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相匹配，提升內(nèi)控監(jiān)管的針對(duì)性和實(shí)效性。總之，中小企業(yè)需要加強(qiáng)監(jiān)管控制，保證將各項(xiàng)管理事務(wù)落實(shí)到位，提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作水平。

（四）完善內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)

中小企業(yè)推行一套標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控模式、流程和標(biāo)準(zhǔn)是規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)正常開展的必然舉措，其關(guān)乎中小企業(yè)內(nèi)部管理控制是否規(guī)范、科學(xué)、有效。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，建立符合實(shí)際的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，通過市場(chǎng)調(diào)研、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段，了解自身業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，制定既符合規(guī)范要求，又符合企業(yè)實(shí)際運(yùn)作需求的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)還需加強(qiáng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的宣傳和培訓(xùn)，保證標(biāo)準(zhǔn)得到有效執(zhí)行，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不是一紙空文，需要全體員工共同遵守并參與管理。企業(yè)需強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)、宣傳指導(dǎo)，將內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)傳達(dá)給每一位員工，幫助其深入理解，熟練掌握其中的原則和規(guī)范，并引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)員工自覺遵守內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，形成全員參與的良好氛圍。在外部商業(yè)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，中小企業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整，跟隨市場(chǎng)趨勢(shì)變化而調(diào)控。這要求中小企業(yè)定期對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)審、評(píng)估，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足之處，并進(jìn)行有效整改和控制。中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注行業(yè)內(nèi)的最佳實(shí)踐和最新動(dòng)態(tài)，適當(dāng)借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，不斷提升內(nèi)控管理水平和質(zhì)量。

結(jié)語：

在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體系下，中小企業(yè)內(nèi)部管理控制應(yīng)當(dāng)引進(jìn)規(guī)范化的指標(biāo)和方案，建立完善的控制模型和架構(gòu)，重點(diǎn)解決內(nèi)部管控失衡、管控不全面、不完整的問題。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)特征、風(fēng)險(xiǎn)管理需求，引進(jìn)完善的監(jiān)管體系、控制體系，實(shí)施精準(zhǔn)控制、全過程控制，提高企業(yè)的整體運(yùn)作水平。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新現(xiàn)有的管理方法，革新管理思路，優(yōu)化管理細(xì)節(jié)和過程，提高管理水平。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取靈活動(dòng)態(tài)的更新機(jī)制，不斷改善內(nèi)部控制方法，提高內(nèi)部控制的精確性和穩(wěn)定性。