企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

當(dāng)前，隨著全球競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)不斷加大。企業(yè)要在行業(yè)中脫穎而出，就需要整合資源，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)力、人力、物力進(jìn)行高效分配，降低企業(yè)成本、提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，全面預(yù)算管理成為許多企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)的重要手段。科學(xué)高效地制定和實(shí)施全面預(yù)算管理制度，需要企業(yè)完善實(shí)施策略，確保全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。但是在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，各部門無(wú)法做到全面有效落實(shí)，真正發(fā)揮降本增效的作用。本文主要針對(duì)全面預(yù)算管理的概念及意義進(jìn)行探討，針對(duì)性地提出解決方案，以期為企業(yè)不斷提升預(yù)算管理水平提供參考與借鑒。

全面預(yù)算管理是當(dāng)前世界各國(guó)企業(yè)廣泛運(yùn)用的一種現(xiàn)代化管理模式，其主要功能在于讓企業(yè)的各類資源最大程度發(fā)揮應(yīng)有的作用。在推行全面預(yù)算管理體系時(shí)，企業(yè)要分解自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)，并且及時(shí)下放到各個(gè)部門。要為各責(zé)任單位制定相對(duì)應(yīng)的工作目標(biāo)，使之與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有機(jī)匹配，對(duì)整個(gè)管理過(guò)程進(jìn)行有效分工，從而對(duì)績(jī)效進(jìn)行全面評(píng)估。當(dāng)前行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，企業(yè)想要脫穎而出必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)依據(jù)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)。為了在后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中達(dá)成這一目標(biāo)，企業(yè)需要對(duì)其進(jìn)行細(xì)化分解，明確各個(gè)部門需要達(dá)成的預(yù)算目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行資源配置，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理層對(duì)各個(gè)部門的有效管理。首先，全面預(yù)算管理的落實(shí)需要以財(cái)務(wù)預(yù)算作為基礎(chǔ)，這也使其擁有指標(biāo)清晰的優(yōu)點(diǎn)。其次，全面預(yù)算管理并非普通的財(cái)務(wù)數(shù)字管理，而是針對(duì)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化。同時(shí)也是一種有效的資源配置手段，需要對(duì)企業(yè)的投入產(chǎn)出進(jìn)行精確的計(jì)量與分配。再次，全面預(yù)算管理的實(shí)施，需要管理者針對(duì)企業(yè)在今后一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)，從而針對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的問(wèn)題預(yù)先備案，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不會(huì)受到意外因素的干擾。最后，全面預(yù)算管理還具有協(xié)調(diào)作用。通過(guò)數(shù)量化的形式管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，控制各項(xiàng)因素并糾正偏差。

二、企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的作用

（一）降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)的生產(chǎn)成本對(duì)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著關(guān)鍵性作用。企業(yè)若不能有效控制自身的生產(chǎn)成本，則會(huì)給其經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的不利影響。施行全面預(yù)算管理，企業(yè)管理層可以更高效、更準(zhǔn)確地控制成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成

全面預(yù)算管理工作開展的主要出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)都基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)管理層在制定全面預(yù)算管理方案之前，首先需要明確其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在實(shí)施全面預(yù)算管理以后，企業(yè)管理層便可以有機(jī)融合運(yùn)營(yíng)績(jī)效與發(fā)展策略。這樣可以通過(guò)全面預(yù)算的方法衡量企業(yè)的發(fā)展策略。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置

通過(guò)全面預(yù)算管理，企業(yè)能針對(duì)其擁有的人力、物力資源進(jìn)行精確的量化評(píng)估，從而方便企業(yè)管理人員科學(xué)調(diào)配其擁有的各種資源。所以，全面預(yù)算管理工作對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的有效配置有著重大作用。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理的實(shí)施還可以進(jìn)一步增強(qiáng)資金配置的精確性和科學(xué)性。如果企業(yè)管理人員根據(jù)全面預(yù)算得到的數(shù)據(jù)調(diào)整、使用資金，就可以使相對(duì)有限的資金投入獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益，從而有效避免資金閑置的情況發(fā)生。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理缺乏重視

預(yù)算管理的重點(diǎn)不僅僅是編制預(yù)算，其涉及到企業(yè)管理的全過(guò)程。因此，企業(yè)不應(yīng)該僅僅把全面預(yù)算管理當(dāng)成管理體系來(lái)對(duì)待，也要把它當(dāng)作企業(yè)管理的理念。但是，目前一些企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，發(fā)現(xiàn)很多員工對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，造成全面預(yù)算管理工作不能順利開展，最終造成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)難以完成。

（二）全面預(yù)算管理缺乏持續(xù)性與戰(zhàn)略性

目前行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。在這樣的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)如果要培養(yǎng)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就要在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中確保其管理工作具有持續(xù)性與戰(zhàn)略性。目前，一些企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)視角，僅僅關(guān)注眼前的收益而忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。這也體現(xiàn)出企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理的持續(xù)性與戰(zhàn)略性缺少重視。在制定管理體系時(shí)只加入年度預(yù)算，并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的自身需求對(duì)各個(gè)指標(biāo)做出預(yù)算，最終導(dǎo)致預(yù)算管理的時(shí)效性。這也使企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施效果大打折扣。

（三）預(yù)算編制方法不科學(xué)

預(yù)算編制工作是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)與重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在開展該項(xiàng)工作時(shí)，采用的編制方式是否科學(xué)合理對(duì)于全面預(yù)算管理的實(shí)踐成效具有直接影響。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)盡可能采用科學(xué)的編制方法。但是，當(dāng)前許多企業(yè)由于受傳統(tǒng)管理思維的影響，在制定預(yù)算編制方案時(shí)未能將其與企業(yè)的發(fā)展需要相契合，導(dǎo)致全面預(yù)算管理體系的有效性降低。另外，企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算編制與管理工作重視不足，也導(dǎo)致了許多企業(yè)內(nèi)部所提出的財(cái)務(wù)管理方法難以落實(shí)。業(yè)財(cái)一體化管理高度集中，也導(dǎo)致了業(yè)務(wù)預(yù)算信息的有效溝通和傳遞受到阻礙。將全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門無(wú)須插手，這對(duì)全面預(yù)算管理效率的提高及其財(cái)務(wù)管理方法的高效實(shí)施都產(chǎn)生了很大的制約。

（四）預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核機(jī)制不健全

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理是否成功的關(guān)鍵。但是，當(dāng)前一些企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有與員工績(jī)效考核機(jī)制相關(guān)聯(lián)，在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，很多員工未能積極響應(yīng)，導(dǎo)致全面預(yù)算工作達(dá)不到預(yù)期效果。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建路徑

全面預(yù)算管理體系具有一定的復(fù)雜性，在動(dòng)態(tài)角度上看，全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建涵蓋了預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核的各個(gè)環(huán)節(jié)，其目的就是對(duì)公司不同時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效控制；從靜態(tài)層面上講，預(yù)算管理系統(tǒng)就是由部門不同的預(yù)算管理體系所組成的整體。而內(nèi)部預(yù)算管理系統(tǒng)中又分為了計(jì)劃設(shè)計(jì)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算變更和預(yù)算考核，這五個(gè)環(huán)節(jié)之間緊密相連，并構(gòu)成了一種良好的循環(huán)。

（一）預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定

在全面預(yù)算管理體系構(gòu)建中，企業(yè)要以預(yù)算目標(biāo)為中心進(jìn)行預(yù)算編制。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)建立完善的考核體系，能夠有效地對(duì)預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題加以解決。同時(shí)企業(yè)也可根據(jù)期末預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行績(jī)效考核。具體而言：第一，預(yù)算目標(biāo)要體現(xiàn)出企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)也要綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。所以管理層要把預(yù)算目標(biāo)作為其長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的首要條件，要確保讓企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃能夠分層次地體現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)中；其次，企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)分解，依據(jù)企業(yè)每個(gè)部門的實(shí)際情況分解相應(yīng)的目標(biāo)任務(wù)。對(duì)于企業(yè)而言，科學(xué)有效地實(shí)行全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也會(huì)提升員工工作積極性和創(chuàng)造力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

（二）完善預(yù)算編制方法

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中比較偏向于采用增量預(yù)算管理的方法，但是這種預(yù)算編制方式的增減量范圍存在一定的主觀性，所以公司的預(yù)算管理目標(biāo)也常常會(huì)與其戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。所以，在制定預(yù)算編制方案上必須做到充分結(jié)合實(shí)際，根據(jù)項(xiàng)目的具體需要來(lái)制定預(yù)算編制方案，并通過(guò)對(duì)預(yù)算的必要性和經(jīng)濟(jì)效益上的影響，做出科學(xué)合理的判斷，從而制定出一個(gè)高效預(yù)算編制方案。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、規(guī)范預(yù)算調(diào)整

預(yù)算執(zhí)行代表了全面預(yù)算管理工作的具體落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行工作的完成狀況也決定了企業(yè)能否達(dá)成其預(yù)算目標(biāo)。在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行工作時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際情況與原來(lái)預(yù)算之間存在較大偏差，導(dǎo)致原預(yù)算難以滿足企業(yè)的實(shí)際需要，便需要針對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，這一過(guò)程便是預(yù)算調(diào)整。在開展預(yù)算調(diào)整時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的程序來(lái)開展工作，確保調(diào)整過(guò)程擁有制度保證。企業(yè)需要明確調(diào)整的范疇，當(dāng)企業(yè)有外部因素變化時(shí)，可以及時(shí)通過(guò)管理層的審議進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。企業(yè)需要確保預(yù)算調(diào)整工作的嚴(yán)肅性，同時(shí)需要規(guī)范預(yù)算整個(gè)過(guò)程和預(yù)算制度。相關(guān)人員要明確自己所承擔(dān)的法律責(zé)任，同時(shí)還要提高自身素質(zhì)和工作責(zé)任心，這樣才能更好地完成預(yù)算調(diào)整工作。有關(guān)責(zé)任部門需提前提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方能調(diào)整預(yù)算方案。

（四）提升預(yù)算績(jī)效考評(píng)質(zhì)量

若企業(yè)無(wú)法對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的考評(píng)，制定的預(yù)算便會(huì)流于形式，甚至導(dǎo)致全面預(yù)算管理失效。全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)需要在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用目標(biāo)管理和價(jià)值分解原則和方法，從整體出發(fā)對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行充分分解，為重要的績(jī)效目標(biāo)設(shè)定具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)。設(shè)定考核指標(biāo)時(shí)，一定要把相對(duì)與絕對(duì)指標(biāo)、定性與定量指標(biāo)之間相結(jié)合，同時(shí)在考評(píng)過(guò)程中也應(yīng)當(dāng)重視銷售收入、應(yīng)收賬款以及存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。以預(yù)算考核為依托，企業(yè)不僅可以第一時(shí)間掌握各個(gè)部門對(duì)執(zhí)行情況的反饋，根據(jù)以上信息制定相應(yīng)措施，可以更高效地發(fā)現(xiàn)和分析問(wèn)題，為企業(yè)后續(xù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展提供借鑒。通過(guò)將目標(biāo)分解至具體項(xiàng)目以及指標(biāo)后，再由相關(guān)人員結(jié)合該計(jì)劃完成程度等方面來(lái)綜合衡量其績(jī)效水平，進(jìn)而為管理層提供準(zhǔn)確有效的決策支持和建議。同時(shí)，通過(guò)對(duì)預(yù)算與實(shí)際情況的比較，完成對(duì)各崗位員工的績(jī)效考核，并由此制定出相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施。

五 、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視

對(duì)企業(yè)而言，如果其本身沒(méi)有形成一個(gè)正確而全面的全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)，則會(huì)產(chǎn)生很多不良情況?；诖耍瑸榱吮ＷC企業(yè)全面預(yù)算管理效果得到進(jìn)一步提升，企業(yè)管理者首先要對(duì)預(yù)算管理的內(nèi)涵有一個(gè)比較深刻的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)其對(duì)預(yù)算管理工作的理解。同時(shí)實(shí)行輪崗制讓管理層和全體員工參與進(jìn)來(lái)，讓其了解到全面預(yù)算管理就是要以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心，并延伸到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。盡管全面預(yù)算最終要通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)體現(xiàn)，然而企業(yè)的各種資金、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)開發(fā)、投資、人力資源、管理部署及安排才是預(yù)算之基礎(chǔ)，而與此有關(guān)的工作則需依賴各部門及高層管理者做出的決策。因此，制定預(yù)算要充分考慮到企業(yè)各部門之間的交流與融合，尤其要在內(nèi)部形成全員重視預(yù)算管理的氛圍，從而真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

（二）建立科學(xué)的預(yù)算編制和考核激勵(lì)機(jī)制

對(duì)于企業(yè)而言，建立科學(xué)的預(yù)算編制要先制定企業(yè)預(yù)算編制模板。模板的制定應(yīng)包括企業(yè)的基本情況、企業(yè)上年度預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算編制基礎(chǔ)說(shuō)明等完善的流程，從而達(dá)到流程化、規(guī)范化。當(dāng)然，全面預(yù)算管理是系統(tǒng)化的，需要全體員工的共同參與，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的全覆蓋、全流程跟蹤。若想使全面預(yù)算管理得到切實(shí)有效的落實(shí)，則須最大限度地激發(fā)所有員工的積極性。這就要將執(zhí)行詳情同企業(yè)職工、管理人員的績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，以達(dá)到獎(jiǎng)懲分明的目的。在構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理考評(píng)系統(tǒng)的前提下，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建與此相一致的激勵(lì)制度，并把所有員工置于預(yù)算考評(píng)系統(tǒng)之內(nèi)，讓所有人員有動(dòng)力也有壓力。企業(yè)與員工形成利、權(quán)、責(zé)一致的整體，進(jìn)而全面激發(fā)所有員工的創(chuàng)新性、積極性。

（三）構(gòu)建完善的制度體系

要使全面預(yù)算管理真正落到實(shí)處、發(fā)揮作用，企業(yè)首先需要建立管理規(guī)則和機(jī)制。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，如果各責(zé)任部門只顧部門和個(gè)體利益，預(yù)算的執(zhí)行就會(huì)相互割裂，預(yù)算管理會(huì)缺乏整體性，最終會(huì)使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部流于形式，難以發(fā)揮作用。這就要求建立起一套完整科學(xué)的預(yù)算編制體系，同時(shí)要在嚴(yán)格的制度、系統(tǒng)的基礎(chǔ)上調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。另外，為了使預(yù)算管理發(fā)揮其應(yīng)有的作用，必須完善制度。讓制度規(guī)范化、流程化，同時(shí)加強(qiáng)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，讓制度指導(dǎo)員工的行為，激發(fā)員工的積極性。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

由于全面預(yù)算數(shù)據(jù)的編制工作量大且容易出錯(cuò)，企業(yè)必須利用信息化建設(shè)提升預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。第一，企業(yè)要通過(guò)信息技術(shù)搭建數(shù)字化平臺(tái)，對(duì)企業(yè)信息、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)做出迅速反應(yīng)。為了保證經(jīng)過(guò)技術(shù)分析的數(shù)據(jù)具有一定精確性，使數(shù)據(jù)資源實(shí)現(xiàn)全企業(yè)共享，就需要利用平臺(tái)管控?cái)?shù)據(jù)。同時(shí)，運(yùn)用專用軟件程序編制預(yù)算，能夠使企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)一致的結(jié)算體系早日形成，使預(yù)算管理具有監(jiān)控能力，提高內(nèi)部資金的調(diào)度能力。在此過(guò)程中，通過(guò)動(dòng)態(tài)跟蹤、及時(shí)調(diào)整預(yù)算等措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作的有效控制與監(jiān)督。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理以后，可以有效控制利潤(rùn)和成本，同時(shí)實(shí)現(xiàn)跨部門協(xié)同，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，全面預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要意義?；诖?，企業(yè)管理層需要加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的重視，深刻地認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性，不可盲目仿照其他企業(yè)的做法，而應(yīng)在與企業(yè)內(nèi)部真實(shí)情形相結(jié)合的前提下，調(diào)動(dòng)所有員工共同努力。企業(yè)在健全全面預(yù)算管理相關(guān)制度之后，方能使財(cái)務(wù)管理實(shí)力得到提升，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。