在企業(yè)的全周期生命理論中，募集資金上市是企業(yè)發(fā)展壯大走向成熟的標(biāo)志之一，這一過(guò)程被稱(chēng)為IPO。IPO籌備過(guò)程事務(wù)繁雜，呈現(xiàn)千頭萬(wàn)緒、牽一發(fā)而動(dòng)全身的特點(diǎn)，因此更加需要注重企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范。研究IPO籌備過(guò)程中企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的重要性與思考，具有重要的理論和實(shí)踐意義。本文以此為主題，在簡(jiǎn)要介紹相應(yīng)概念的基礎(chǔ)上，對(duì)IPO籌備過(guò)程中企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的重要性進(jìn)行了著重論述，最后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了深入思考，提出了重要的意見(jiàn)建議

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段大多會(huì)謀求募集資金上市，當(dāng)前各企業(yè)在IPO籌備過(guò)程中不同程度表現(xiàn)出一些不容忽視的共性問(wèn)題，亟需加強(qiáng)該過(guò)程中企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化程度。

IPO概述

IPO是首次公開(kāi)募股，指企業(yè)發(fā)展到一定階段，具有了一定規(guī)模和財(cái)力之后首次公開(kāi)募集資金進(jìn)行上市的行為。IPO的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：為企業(yè)募集更多資金提供了良好平臺(tái)，提升了流通性能與企業(yè)知名度，為股東帶來(lái)了更大收入。IPO的缺點(diǎn)主要體現(xiàn)在：上市成本高，面臨不可控風(fēng)險(xiǎn)大，受到的管理制約更大，如果管理不善，會(huì)逐漸降低對(duì)企業(yè)的管控力。

企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范

企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范是指在國(guó)家憲法法律法規(guī)、地方性法律法規(guī)、自治規(guī)程，行業(yè)性法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)的大框架下，由企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)運(yùn)行規(guī)律，在體制機(jī)制、人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)辦理、采購(gòu)事項(xiàng)等方面規(guī)定的符合客觀規(guī)律及企業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)景的相應(yīng)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范是一個(gè)系統(tǒng)概念，又可以分為不同的組成部分，具體包括但不限于會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)控機(jī)制、財(cái)務(wù)合規(guī)等方面的內(nèi)容。應(yīng)該注意的是，企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范并不是一成不變的，而是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，在不同區(qū)域不同行業(yè)內(nèi)有不同的表現(xiàn)形式，因此實(shí)際中必須準(zhǔn)確厘清企業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)行個(gè)性化的分析，而不能胡子眉毛一把抓。

企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)

IPO階段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范建設(shè)，是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分。企業(yè)合規(guī)建設(shè)應(yīng)著重以下幾個(gè)方面：建立以?xún)r(jià)值觀為基礎(chǔ)的合規(guī)文化，制定全面而簡(jiǎn)明的合規(guī)政策，實(shí)施有效的合規(guī)培訓(xùn)，建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，明確合規(guī)職責(zé)分工，陸續(xù)引入第三方評(píng)估。

解決當(dāng)前IPO籌備過(guò)程中存在的問(wèn)題及原因剖析

不嚴(yán)格執(zhí)行法律的問(wèn)題

法律法規(guī)的復(fù)雜性和多樣性。不同國(guó)家和地區(qū)的法律法規(guī)各不相同，而且隨著時(shí)間的推移和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，法律法規(guī)也在不斷調(diào)整和更新。公司需要及時(shí)了解并遵守適用的法律法規(guī)，以確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。然而，由于法律法規(guī)的復(fù)雜性和多樣性，公司很容易陷入誤解或忽視某些法律要求，導(dǎo)致合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

無(wú)法完全適應(yīng)商業(yè)環(huán)境變化的問(wèn)題

商業(yè)環(huán)境的變化也給公司財(cái)務(wù)合規(guī)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。隨著全球化的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，公司面臨著更多的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和壓力。為了在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，一些公司可能會(huì)采取不合規(guī)的財(cái)務(wù)手段，如虛假報(bào)表、財(cái)務(wù)欺詐等。這些不道德行為不僅損害了企業(yè)的聲譽(yù)，還可能導(dǎo)致法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失。因此，公司需要建立健全的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和透明度。

人為違反合規(guī)規(guī)定的問(wèn)題

人為因素也是影響公司財(cái)務(wù)合規(guī)的重要因素。公司的財(cái)務(wù)合規(guī)不僅僅依賴(lài)于法律法規(guī)和制度規(guī)定，還需要員工的自覺(jué)遵守和合規(guī)意識(shí)。一些員工可能因?yàn)閭€(gè)人利益或其他原因而違反財(cái)務(wù)合規(guī)規(guī)定，給公司帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，公司需要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和教育，提高他們的合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而減少違規(guī)行為的發(fā)生。

企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范是公司上市成功的必要條件

在IPO審核過(guò)程中對(duì)于財(cái)務(wù)方面是非常全面和嚴(yán)格的，可以說(shuō)是面面俱到。所以，對(duì)于準(zhǔn)備IPO的擬上市公司來(lái)說(shuō)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范可以放在IPO眾多工作的優(yōu)先位置，任何時(shí)候，合法合規(guī)都要放在首要位置。前文講了很多關(guān)于財(cái)務(wù)問(wèn)題過(guò)嚴(yán)重，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)IPO的進(jìn)程。最遺憾的是前期為了IPO做了很多努力和工作，可能在發(fā)審委審核階段被否決。因此，在企業(yè)規(guī)劃上市之前，做好財(cái)務(wù)規(guī)劃和解決現(xiàn)有的財(cái)務(wù)問(wèn)題非常重要。

不斷滿(mǎn)足人力資源需求

現(xiàn)代社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人力資源的競(jìng)爭(zhēng)，高綜合素質(zhì)及技能水平的專(zhuān)業(yè)人才是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力所在，即使當(dāng)今科學(xué)技術(shù)發(fā)展日新月異，人才梯隊(duì)的搭建仍然是企業(yè)需要關(guān)注和建設(shè)的重要內(nèi)容。企業(yè)計(jì)劃首次公開(kāi)發(fā)行上市是一項(xiàng)龐大、復(fù)雜、戰(zhàn)略和綜合的管理活動(dòng)，針對(duì)其中的財(cái)務(wù)問(wèn)題，需要企業(yè)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行計(jì)劃、控制和管理，因此，企業(yè)應(yīng)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中儲(chǔ)備高素質(zhì)的綜合型或?qū)I(yè)型人才。

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在IPO籌備過(guò)程中存在的一系列問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的重要意義，提出以下意見(jiàn)建議。

建立健全體制，提升IPO籌備過(guò)程中內(nèi)控制度合規(guī)合理性

制定明確的財(cái)務(wù)政策和流程，建立有效的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控和評(píng)估，結(jié)合市場(chǎng)需及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，不斷健全內(nèi)控機(jī)制，改善內(nèi)部控制方式，確保內(nèi)部控制的有效性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和教育，提高他們的合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這可以通過(guò)定期的培訓(xùn)和溝通，以及建立激勵(lì)和懲罰機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。要優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，建立科學(xué)統(tǒng)籌謀劃制度，實(shí)現(xiàn)PDCA循環(huán)，嚴(yán)格落實(shí)質(zhì)量管理體系和職業(yè)健康安全管理體系的各項(xiàng)規(guī)定，確保IPO籌備過(guò)程中內(nèi)控制度的合法性和合規(guī)性。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升IPO籌備過(guò)程中內(nèi)控單據(jù)合規(guī)合理性

堅(jiān)持實(shí)事求是，內(nèi)控單據(jù)數(shù)據(jù)符合實(shí)際情況

企業(yè)上市前條件包含多項(xiàng)指標(biāo)，比如公司的年盈利額、毛利潤(rùn)率、凈盈利額、凈利潤(rùn)率、年生產(chǎn)總值、年盈利總值、負(fù)債清單等情況，要制定客觀真實(shí)的數(shù)據(jù)報(bào)表體現(xiàn)出來(lái)。整合的所有數(shù)據(jù)要有真實(shí)性作為支撐，杜絕做空賬做假賬情況的出現(xiàn)。

堅(jiān)持分層分類(lèi)，不斷優(yōu)化內(nèi)控單據(jù)層次結(jié)構(gòu)

IPO籌備過(guò)程中內(nèi)控單據(jù)主要包括以下幾個(gè)方面：負(fù)債報(bào)告表分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”，明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向；損益表，又稱(chēng)利潤(rùn)表，體現(xiàn)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及分配狀況，包括企業(yè)銷(xiāo)售成本和經(jīng)營(yíng)成本、固定資產(chǎn)投資、繳納的稅款及管理費(fèi)用、員工福利工資等；現(xiàn)金流量表，即財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，表示一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的先進(jìn)及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況。

進(jìn)行專(zhuān)業(yè)審計(jì)，不斷提高IPO籌備過(guò)程中報(bào)表質(zhì)量

配合專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行上市審計(jì)并提供數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，完成完善三大報(bào)表，以及會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、固定資產(chǎn)增減臺(tái)賬、銀行流水對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)資料等的一系列審核工作，助力企業(yè)IPO的順利完成。要堅(jiān)持精益求精的工作原則，對(duì)三大報(bào)表中存在的問(wèn)題及苗頭性隱患問(wèn)題，堅(jiān)持露頭就打，發(fā)現(xiàn)一起第一時(shí)間整改一起。

建立健全體系，不斷構(gòu)建完備制度機(jī)制

建立良好的財(cái)務(wù)體系，包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略確定、財(cái)務(wù)部門(mén)組建、財(cái)務(wù)核算體系搭建、財(cái)務(wù)管控體系搭建等，特別對(duì)于正在進(jìn)行新股募資上市的企業(yè)來(lái)說(shuō)，核算體系和管控體系的搭建至關(guān)重要。

嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)定，落實(shí)合規(guī)經(jīng)營(yíng)要求

嚴(yán)格納稅，注重事前審計(jì)

要做到依法納稅，確保享受的各種稅收優(yōu)惠及費(fèi)用減免符合法律規(guī)定；要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作不斷進(jìn)行規(guī)范，確保財(cái)務(wù)報(bào)表符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；要由會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制鑒定報(bào)告；要形成嚴(yán)格的資金管理制度，杜絕出現(xiàn)大股東違法占用資金的情況。

全面籌劃財(cái)務(wù)問(wèn)題，注重財(cái)務(wù)報(bào)表合理性

在年終歲尾、重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)、重大任務(wù)進(jìn)行之前進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌，提前謀劃財(cái)務(wù)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，還要特別關(guān)注以下四個(gè)方面。

一是無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等資產(chǎn)的合理性方面，要重點(diǎn)排查是否擁有生產(chǎn)加工服務(wù)設(shè)施的產(chǎn)權(quán)。二是取得重要資產(chǎn)過(guò)程的合法性合規(guī)性方面，要確保土地、房產(chǎn)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)具有相應(yīng)的權(quán)屬證書(shū)。三是確?？v向三年一期資產(chǎn)負(fù)債率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、現(xiàn)金流量情況等指標(biāo)變動(dòng)的合理性。四是與同行業(yè)公司橫向比較分析，指標(biāo)在不同時(shí)期是否存在異常波動(dòng)，一方面如果財(cái)務(wù)指標(biāo)明顯低于同行業(yè)公司，應(yīng)考慮調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展思路、優(yōu)化盈利模式，另一方面如果財(cái)務(wù)指標(biāo)明顯高于同行業(yè)公司，應(yīng)有合理充分的解釋或者說(shuō)明。

本文緊密結(jié)合當(dāng)前IPO籌備過(guò)程中新出現(xiàn)的一些共性問(wèn)題，在介紹相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的重要意義表現(xiàn)方面，最后對(duì)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范提出了具體的建議。應(yīng)該看到的是，實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中需要按照具體問(wèn)題具體分析的原則，合理確定相應(yīng)對(duì)策。下步研究重點(diǎn)是針對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)分別進(jìn)行研究，并與本文研究結(jié)果進(jìn)行對(duì)照。綜合來(lái)看，本文立意新穎、觀點(diǎn)突出、研究方法正確，對(duì)于在實(shí)踐中解決當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)在IPO籌備過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的共性問(wèn)題，具有一定的指導(dǎo)意義。

（責(zé)任編輯 莊雙博）