在中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)中，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，發(fā)揮著不可替代的作用。國(guó)有企業(yè)不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境的變化，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜化和多樣化，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅關(guān)系到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，更關(guān)系到國(guó)家稅收的正常征收和經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)。因此，需要從增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)、完善內(nèi)部控制機(jī)制、積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策變化以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)的溝通等角度出發(fā)，采取多項(xiàng)有效措施，全面提升國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在稅務(wù)管理和稅務(wù)處理過(guò)程中，由于各種內(nèi)外部因素的影響，導(dǎo)致可能出現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)性、稅務(wù)負(fù)擔(dān)和稅務(wù)聲譽(yù)等方面的問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于稅法法規(guī)的變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查、企業(yè)內(nèi)部管理制度的缺陷以及外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性、政策性、規(guī)模性以及外部性等四大特點(diǎn)，在復(fù)雜性方面，國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣泛，有時(shí)涉及多個(gè)行業(yè)和地區(qū)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜多樣，稅務(wù)處理相對(duì)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理難度較大。在政策性方面，國(guó)有企業(yè)在享受國(guó)家政策優(yōu)惠的同時(shí)，也面臨嚴(yán)格的政策監(jiān)管和合規(guī)要求，因?qū)φ咦兓磻?yīng)不及時(shí)所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。在規(guī)模性方面，國(guó)有企業(yè)通常規(guī)模較大，財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)量龐大，稅務(wù)管理涉及的環(huán)節(jié)和部門(mén)眾多，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作量大。在外部性方面，國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅影響企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況，還關(guān)系到國(guó)家稅收的正常征收和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有較強(qiáng)的外部性。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是確保企業(yè)稅務(wù)處理的合法合規(guī)性，國(guó)有企業(yè)由于其特殊地位，受到更嚴(yán)格的監(jiān)管和更高的公眾關(guān)注。如果稅務(wù)管理不到位，可能導(dǎo)致稅務(wù)違法行為，進(jìn)而引發(fā)法律糾紛、罰款，這不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成直接損失，還可能損害企業(yè)和國(guó)家的形象。有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助國(guó)有企業(yè)合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，從而降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，通過(guò)建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能讓國(guó)有企業(yè)提升內(nèi)部控制和管理水平，不僅有助于提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還可以為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

少數(shù)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.稅務(wù)合規(guī)意識(shí)不足

少數(shù)國(guó)有企業(yè)對(duì)稅法和稅務(wù)政策的理解和解讀不夠深入，導(dǎo)致在實(shí)際操作中出現(xiàn)偏差，未能完全遵守相關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的稅務(wù)專業(yè)人才，對(duì)復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題的處理能力不足，導(dǎo)致合規(guī)管理水平較低。

少數(shù)企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅務(wù)規(guī)劃和策略，偏重關(guān)注短期效益，忽視了稅務(wù)合規(guī)的長(zhǎng)期重要性，企業(yè)高層管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不足，未能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略層面。出現(xiàn)這一系列問(wèn)題的主要原因在于少數(shù)國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)方面的培訓(xùn)和教育投入不足，員工缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和合規(guī)意識(shí)教育，企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策和法規(guī)變化的獲取和解讀不及時(shí)，導(dǎo)致不能迅速調(diào)整和適應(yīng)新的稅務(wù)要求，還有個(gè)別國(guó)有企業(yè)習(xí)慣于舊有的管理模式和思維方式，未能及時(shí)更新和改進(jìn)稅務(wù)管理方法。企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，未能充分調(diào)動(dòng)員工在稅務(wù)合規(guī)方面的積極性和主動(dòng)性，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)部門(mén)職能定位不清，權(quán)責(zé)不明確，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作難以有效開(kāi)展。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不健全

內(nèi)部控制機(jī)制是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障，若不健全會(huì)直接導(dǎo)致稅務(wù)管理不規(guī)范，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一方面，少數(shù)企業(yè)因稅務(wù)管理相關(guān)崗位的職責(zé)分工不清，權(quán)責(zé)不明，導(dǎo)致各部門(mén)在稅務(wù)管理中的協(xié)調(diào)性和責(zé)任心不足，缺乏系統(tǒng)化、規(guī)范化的稅務(wù)管理流程，稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)審計(jì)等環(huán)節(jié)的操作不規(guī)范。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，信息化水平低，數(shù)據(jù)處理和共享效率低下，無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，稅務(wù)管理過(guò)程中的違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)隱患難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施不足，未能建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

3.稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策變化是國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要因素，稅收政策的調(diào)整和變化可能對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。在這一方面，國(guó)家為了調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，可能會(huì)調(diào)整增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等稅率，政府可能會(huì)根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整或取消某些稅收優(yōu)惠政策，稅法可能會(huì)對(duì)某些商品或服務(wù)的征稅范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)出臺(tái)新的合規(guī)要求，如信息披露、納稅申報(bào)和稅務(wù)審計(jì)的規(guī)定等。稅收政策變化直接關(guān)系著企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的增減，且對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表有直接影響。若企業(yè)原有的經(jīng)營(yíng)決策和戰(zhàn)略不能及時(shí)調(diào)整，不適應(yīng)新的稅收政策，將會(huì)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)決策上的不確定性。

4.財(cái)務(wù)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)之間的溝通不暢

財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)之間的信息傳遞不及時(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)處理信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，兩個(gè)部門(mén)之間缺乏有效的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)難以整合和綜合分析，缺乏正式和非正式的溝通渠道，兩個(gè)部門(mén)之間的溝通主要依賴于個(gè)別人員的主動(dòng)性和偶然性，缺乏系統(tǒng)性。沒(méi)有建立跨部門(mén)的協(xié)作機(jī)制，兩個(gè)部門(mén)在稅務(wù)籌劃、稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)審計(jì)等工作中缺乏協(xié)同配合。出現(xiàn)該種問(wèn)題的主要原因在于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)未能充分考慮財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門(mén)的協(xié)作需求，導(dǎo)致兩個(gè)部門(mén)在業(yè)務(wù)流程和管理層級(jí)上存在障礙，企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)作重視不夠，沒(méi)有建立有效的溝通機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，因各部門(mén)在工作內(nèi)容、專業(yè)背景和工作目標(biāo)上存在差異，導(dǎo)致部門(mén)間的理解和協(xié)作困難?；蛘哂捎趯I(yè)能力存在差異，財(cái)務(wù)部門(mén)可能對(duì)稅務(wù)問(wèn)題缺乏深入理解，而稅務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理能力有限，導(dǎo)致溝通中的技術(shù)障礙。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題對(duì)策研究

1.增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)

定期開(kāi)展稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，內(nèi)容包括最新的稅收法規(guī)、政策變化、合規(guī)要求等，培訓(xùn)對(duì)象應(yīng)涵蓋各級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)人員。鼓勵(lì)和支持員工參加稅務(wù)相關(guān)的專業(yè)資格認(rèn)證考試，如注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，提高專業(yè)素養(yǎng)和合規(guī)意識(shí)，建立或引入在線學(xué)習(xí)平臺(tái)，提供豐富的稅務(wù)知識(shí)資源，方便員工隨時(shí)學(xué)習(xí)和查詢相關(guān)信息。將稅務(wù)合規(guī)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，明確管理層在稅務(wù)合規(guī)方面的責(zé)任和義務(wù)，確保高層管理者參與稅務(wù)合規(guī)管理工作，定期聽(tīng)取稅務(wù)管理報(bào)告，及時(shí)做出決策和調(diào)整，將稅務(wù)合規(guī)情況納入管理層和相關(guān)部門(mén)的績(jī)效考核指標(biāo)，激勵(lì)各級(jí)管理人員重視和支持稅務(wù)合規(guī)工作。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部刊物、宣傳欄、電子郵件等多種渠道進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)宣傳，提高員工的合規(guī)意識(shí)，將稅務(wù)合規(guī)理念融入企業(yè)文化，通過(guò)各種形式的活動(dòng)，增強(qiáng)員工對(duì)稅務(wù)合規(guī)重要性的認(rèn)識(shí)。

2.完善內(nèi)部控制機(jī)制

清晰界定各部門(mén)和崗位的職責(zé)和權(quán)限，避免職責(zé)重疊或模糊，確保每個(gè)環(huán)節(jié)有人負(fù)責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，直接向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告，確保審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，建立跨部門(mén)協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)等部門(mén)之間的溝通與合作，提升內(nèi)部控制的整體協(xié)調(diào)性。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定涵蓋財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、采購(gòu)、銷售、資產(chǎn)管理等各個(gè)方面的內(nèi)部控制制度，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，明確每個(gè)流程的操作步驟和控制要點(diǎn)，減少人為操作的隨意性。定期評(píng)估和更新內(nèi)部控制制度，確保其與企業(yè)的發(fā)展和外部環(huán)境的變化相適應(yīng)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全措施，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，防止信息泄露和數(shù)據(jù)丟失。利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.積極響應(yīng)稅務(wù)政策變化

設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)政策監(jiān)測(cè)小組，密切關(guān)注國(guó)家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的政策變化、通知和公告，訂閱專業(yè)稅務(wù)咨詢公司或稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)的服務(wù)，定期獲取最新的稅收政策分析和解讀報(bào)告，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道，及時(shí)獲取政策變化的內(nèi)部信息和官方解讀。根據(jù)最新稅收政策變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，確保最優(yōu)的稅務(wù)處理方式，充分研究和利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期識(shí)別和評(píng)估政策變化帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，避免因申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)信息披露的透明度，增強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，減少稅務(wù)檢查的頻次和力度。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)的溝通

設(shè)立定期會(huì)議機(jī)制，財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)共同參加，討論最新的財(cái)務(wù)和稅務(wù)事項(xiàng)、政策變化及其影響等，成立跨部門(mén)的工作小組，處理特定的財(cái)務(wù)和稅務(wù)問(wèn)題，如稅務(wù)籌劃、年度預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等，利用協(xié)同辦公軟件，確保財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門(mén)的實(shí)時(shí)溝通和數(shù)據(jù)共享。建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)的無(wú)縫集成和實(shí)時(shí)更新，制定明確的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，確保財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門(mén)可以及時(shí)獲取所需的財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接和核對(duì)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，避免因數(shù)據(jù)不一致引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。組織跨部門(mén)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門(mén)員工之間的了解和信任，在日常工作中，倡導(dǎo)和鼓勵(lì)合作精神，形成互助共贏的部門(mén)文化，減少部門(mén)間的隔閡和摩擦。制定并實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的協(xié)作流程，涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)籌劃等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保操作的一致性和規(guī)范性。

作者單位：中海石油（中國(guó)）有限公司深圳分公司