小型民營企業(yè)納稅管理存在的問題與對策 李茂芬

社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時代背景下，小型民營企業(yè)的生存發(fā)展正在受到社會各界的普遍關(guān)注，隨著國家減稅降費(fèi)政策的進(jìn)一步實(shí)施，我國小型民營企業(yè)發(fā)展速度不斷加快，企業(yè)數(shù)量和市場活躍度均有所提升。小型民營企業(yè)在激烈的市場競爭中必須充分重視經(jīng)營效率和效益管理將納稅管理作為一項(xiàng)重要工作，在合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，有效降低稅務(wù)成本，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力的同時，真正實(shí)現(xiàn)小型民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)階段小型民營企業(yè)在納稅管理中仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在納稅管理保障機(jī)制不成熟，納稅風(fēng)險管理意識較為薄弱，納稅成本管理水平有待提升，以及缺乏與納稅機(jī)關(guān)的深層次溝通交流。筆者認(rèn)為小型民營企業(yè)納稅管理必須建立起納稅管理保障體系，完善納稅風(fēng)險控制機(jī)制，提高納稅成本管理能力，重視征納關(guān)系的協(xié)調(diào)處理。

在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展成熟的背景下，企業(yè)組織形式正在呈現(xiàn)多樣化的發(fā)展趨勢，大型企業(yè)在各項(xiàng)管理制度方面的建構(gòu)較為完善，同時也在積極履行納稅的基本責(zé)任和義務(wù)。但是在激烈的市場競爭環(huán)境下，部分小型民營企業(yè)對納稅管理缺乏應(yīng)有的重視和關(guān)注，在激烈的市場競爭中，部分民營企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益而忽略了納稅管理的重要價值和作用，由此埋下了涉稅風(fēng)險隱患，不僅影響到小型民營企業(yè)的自我發(fā)展，同時也對我國稅務(wù)工作產(chǎn)生了一定的阻礙。在大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新理念的支持下，許多人陸續(xù)投身于創(chuàng)業(yè)活動在帶動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時提供了更多就業(yè)崗位在企業(yè)創(chuàng)立發(fā)展過程中，部分企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷增大，但是小型民營企業(yè)的數(shù)量仍然較多，這部分企業(yè)的納稅管理問題必須受到關(guān)注。面對企業(yè)組織形式越來越復(fù)雜，經(jīng)營管理方式多元化的情況，必須在企業(yè)納稅管理方面加大投入，能夠結(jié)合國家稅收政策以及相關(guān)法律條文在履行納稅基本責(zé)任的情況下，有效控制納稅成本，為提高經(jīng)營管理效益奠定基礎(chǔ)。本文就小型民營企業(yè)納稅管理存在的問題展開分析，提出了針對小型民營企業(yè)納稅管理問題的相關(guān)對策，以供參考。

小型民營企業(yè)納稅管理工作的重要性

有利于防范涉稅風(fēng)險 現(xiàn)階段部分小型民營企業(yè)的創(chuàng)始人由于對稅務(wù)管理相關(guān)知識相對匱乏，在對國家稅收法律及法規(guī)了解認(rèn)識不深入的情況下可能出現(xiàn)納稅方面的經(jīng)營管理問題。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)對小型民營企業(yè)管理人員意識培養(yǎng)，使其具備合法納稅的意識，能夠幫助企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，并且主動履行納稅的基本責(zé)任和義務(wù)，在此情況下能夠極大避免由于稅務(wù)問題而導(dǎo)致的經(jīng)營管理問題將涉稅風(fēng)險扼殺在搖籃上，使得小型民營企業(yè)能夠真正做到依法納稅合法經(jīng)營。在我國稅收法律法規(guī)體系不斷建設(shè)完善的情況下，稅收監(jiān)管力度不斷增大，稅務(wù)機(jī)關(guān)職能定位也在不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，在納稅管理各項(xiàng)工作真正落到實(shí)處的情況下，企業(yè)能夠了解最新的稅收政策和稅收知識，并且在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，保質(zhì)保量申報并繳納各項(xiàng)稅款，為降低稅控風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康經(jīng)營提供支持。

有利于提高經(jīng)濟(jì)效益 小型民營企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較小，在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中需要具備較強(qiáng)的市場競爭力，才能夠在激烈的競爭中占得先機(jī)。良好的經(jīng)濟(jì)效益是確保小型民營企業(yè)有效經(jīng)營管理的重要前提和基礎(chǔ)，因此必須關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的重要性，在企業(yè)經(jīng)營管理各項(xiàng)活動中，真正重視對成本的控制，不斷擴(kuò)張市場。從小型民營企業(yè)成本管理的角度來看，開源節(jié)流是小型民營企業(yè)發(fā)展的最主要渠道在節(jié)約開支方面，只有全面落實(shí)納稅管理工作，才能夠在小型民營企業(yè)經(jīng)營管理過程中控制納稅成本最大限度降低納稅支出，使企業(yè)經(jīng)營效益得到進(jìn)一步提高。

有利于增強(qiáng)企業(yè)競爭力 長期以來小型民營企業(yè)由于規(guī)模較小，從業(yè)人員素質(zhì)相對較低的客觀因素影響，導(dǎo)致其在稅務(wù)風(fēng)險識別以及應(yīng)對方面能力不足，由此導(dǎo)致小型民營企業(yè)在納稅籌劃方面受到一定的影響和限制，倘若出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題，極容易導(dǎo)致民營企業(yè)口碑受損。在有效落實(shí)小型民營企業(yè)納稅管理各項(xiàng)工作的情況下，企業(yè)能夠在了解國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策的情況下，在各個環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合考慮，將納稅問題作為項(xiàng)目管理，項(xiàng)目技術(shù)改造等。方面的重要指導(dǎo)依據(jù)，在合理配置人力資源的同時，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力，使得企業(yè)資源能夠得到集中利用。

小型民營企業(yè)納稅管理存在的問題

納稅管理保障體系不成熟 當(dāng)前部分小型民營企業(yè)在納稅管理方面缺乏系統(tǒng)完善的保障體系，雖然能夠在日常財務(wù)管理工作中，對相關(guān)財務(wù)狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和監(jiān)測，但是關(guān)于納稅管理的相關(guān)機(jī)制建構(gòu)尚不成熟。部分小型民營企業(yè)只是設(shè)置了基礎(chǔ)的財務(wù)部門，而沒有真正細(xì)分出稅務(wù)管理的相關(guān)職能，在日常工作中會計(jì)稅務(wù)工作集中于一個部門甚至一個人身上導(dǎo)致財務(wù)人員缺乏對稅務(wù)政策及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)空間，對后續(xù)納稅管理工作的實(shí)施產(chǎn)生了一定的影響。在缺乏人才保障和相應(yīng)管理制度的情況下，小型民營企業(yè)納稅管理工作的實(shí)際推進(jìn)效果和預(yù)期目標(biāo)仍然存在較大的差距。

納稅風(fēng)險管理意識較薄弱 小型民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，對納稅風(fēng)險的管理意識相對薄弱，雖然能夠在企業(yè)內(nèi)部建立起內(nèi)部控制相關(guān)制度，對財務(wù)等各項(xiàng)工作進(jìn)行審查，但是隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜化的情況下，則需要對企業(yè)納稅管理工作提出更高要求。小型民營企業(yè)管理者，大多由創(chuàng)辦者兼任他們，在某個行業(yè)能夠具備較為豐富的知識儲備，但是在財務(wù)及納稅管理方面的重視和關(guān)注則略顯不足，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的管理意識在實(shí)際企業(yè)經(jīng)營管理中沒有考慮到納稅風(fēng)險控制的重要性在識別風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險方面的機(jī)制不成熟，因此導(dǎo)致企業(yè)納稅管理相對被動。

納稅成本管理水平待提升 納稅成本管理是有效控制納稅成本的重要前提，在小型民營企業(yè)納稅活動中，容易出現(xiàn)沒有及時抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等問題。比如部分采購人員由于不熟悉稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)范，為了貪圖小便宜而采用普通發(fā)票進(jìn)行采購，沒有使用增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這對企業(yè)納稅成本產(chǎn)生了一定的影響。此外針對稅務(wù)管理的相關(guān)政策及法律法規(guī)研究不夠深入部分稅收政策中針對小型民營企業(yè)的優(yōu)惠政策力度較大，比如購買設(shè)備可以抵扣稅額，但是對相關(guān)設(shè)備有明確的目錄，倘若未能按照相應(yīng)要求進(jìn)行購買，則不能起到抵扣稅額的作用，這也在一定程度上增加了企業(yè)的納稅成本。

缺乏與納稅機(jī)關(guān)的溝通交流 在納稅管理規(guī)范化水平不斷提升的整體環(huán)境下，小型民營企業(yè)大多能夠積極履行納稅義務(wù)，在依法依規(guī)納稅的基礎(chǔ)上卻忽略了行使納稅權(quán)利的重要性，錯誤地認(rèn)為只需要依法納稅即可而忽略了自身應(yīng)當(dāng)享受到的納稅權(quán)利。還有部分小型民營企業(yè)本身在納稅管理經(jīng)驗(yàn)方面較為薄弱，同時缺乏主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通交流，在部分特殊的涉稅業(yè)務(wù)中，財務(wù)人員只是基于自身的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行處理而缺乏深入的溝通交流，對相關(guān)業(yè)務(wù)處理辦法的選擇不合理，在缺乏稅務(wù)機(jī)關(guān)專門稅法輔導(dǎo)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)的情況下，小型民營企業(yè)納稅管理工作難以得到進(jìn)一步落實(shí)。

小型民營企業(yè)納稅管理問題的對策

建立納稅管理保障體系 構(gòu)建科學(xué)完善的納稅管理保障體系必須充分重視對相關(guān)納稅政策的收集和利用，同時也要有效轉(zhuǎn)變納稅管理意識，對企業(yè)內(nèi)部納稅管理組織進(jìn)行優(yōu)化。從收集與整理納稅政策的角度來看，小型民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合所在的經(jīng)營環(huán)境，對相關(guān)稅收政策進(jìn)行收集處理，針對中小民營企業(yè)的優(yōu)惠政策必須利用到位，能夠在實(shí)際管理中妥善利用政策，降低企業(yè)成本，減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。小型民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合所從事的行業(yè)及具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，對不同的稅收種類適用稅率等信息進(jìn)行統(tǒng)籌分析，并且將其轉(zhuǎn)化為納稅管理的相關(guān)依據(jù)，使得相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)得到合理利用對納稅政策的解讀更加深入。從樹立納稅管理意識的角度來看，小型民營企業(yè)同樣需要樹立正確的納稅管理意識，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中需要基于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，樹立起系統(tǒng)的納稅管理意識，將納稅意識上升到企業(yè)層面，從戰(zhàn)略發(fā)展的視角出發(fā)，對相關(guān)納稅工作提出更高要求，除了在企業(yè)管理層對納稅意識進(jìn)行宣導(dǎo)之外，也因自上而下滲透至各個部門的所有員工，使得企業(yè)內(nèi)部能夠真正提高對納稅管理的重視和支持。從優(yōu)化納稅管理組織架構(gòu)的角度來看，小型民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)階段財務(wù)公司工作的相關(guān)要求，在財務(wù)管理工作基礎(chǔ)上對企業(yè)納稅管理提出相應(yīng)要求，通過對相關(guān)財務(wù)工作人員的培訓(xùn)管理，使其具備一定的納稅管理能力，或者通過專門招聘企業(yè)納稅管理人才的形式推動企業(yè)納稅管理相關(guān)人力資源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

完善納稅風(fēng)險控制機(jī)制 全面優(yōu)化和完善納稅風(fēng)險控制機(jī)制是有效規(guī)避納稅風(fēng)險的關(guān)鍵所在，因此必須做好對納稅風(fēng)險的準(zhǔn)確識別，同時也要對相關(guān)納稅風(fēng)險進(jìn)行評估，對可能存在的納稅風(fēng)險做好及時應(yīng)對。從納稅風(fēng)險識別的角度來看，小型民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況，對可能存在的納稅風(fēng)險進(jìn)行識別。從企業(yè)財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)情況展開分析，在了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營管理狀況的情況下，對各項(xiàng)納稅風(fēng)險因素進(jìn)行分析和排查，借助財務(wù)報表帶來的數(shù)據(jù)總結(jié)，提高納稅風(fēng)險識別的效率。此外對納稅風(fēng)險的識別管理，還可以采用風(fēng)險清單的方法列出小型企業(yè)常見的納稅風(fēng)險并列出相應(yīng)的清單，定期進(jìn)行檢測，從而發(fā)現(xiàn)潛在的納稅風(fēng)險問題。在有效識別納稅風(fēng)險因素的情況下，還應(yīng)對相關(guān)納稅風(fēng)險進(jìn)行合理評估，根據(jù)現(xiàn)階段小型民營企業(yè)的相關(guān)財務(wù)狀況，對相應(yīng)納稅風(fēng)險進(jìn)行定性評估、定量評估，對納稅風(fēng)險可能造成的危害進(jìn)行分析判斷，并且制定相對應(yīng)的解決措施。在納稅風(fēng)險應(yīng)對方面，則需要考慮到企業(yè)在應(yīng)對納稅風(fēng)險時的具體決策，無論是保留納稅風(fēng)險還是降低納稅風(fēng)險，亦或是轉(zhuǎn)移納稅風(fēng)險，這些處理方式都需要較高的專業(yè)水平，在必要時可以向會計(jì)師事務(wù)所尋求幫助。

提高納稅成本管理能力 全面提高納稅成本管理能力是節(jié)約企業(yè)成本的關(guān)鍵，因此必須考慮到如何落實(shí)納稅成本管理各項(xiàng)工作，在有效利用稅收優(yōu)惠政策、合理利用延期納稅技術(shù)、科學(xué)分析成本與收益等手段的支持下，充分保障納稅成本管理的整體效果。合理利用優(yōu)惠稅收政策，需要對相關(guān)政策進(jìn)行梳理，結(jié)合可以抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的條款，在設(shè)備采購等各方面做出有效嘗試。合理利用延期納稅技術(shù)是指在財稅政策支持下，將稅款往后推遲繳納，這樣的操作不會改變合理期間內(nèi)企業(yè)應(yīng)納稅額，但是能夠幫助企業(yè)獲得更多現(xiàn)金流為企業(yè)爭取相應(yīng)的機(jī)會成本。在對成本與收益展開分析的情況下，需要將小型民營企業(yè)發(fā)展看作一個整體在納稅成本管理方面具備加強(qiáng)的全局觀點(diǎn)，不僅要考慮到某個環(huán)節(jié)的稅收效益，同時也要制定出具體可實(shí)施的納稅成本管理方案，在合理計(jì)算不同方案收益和作用的情況下，做好納稅成本控制。

重視征納關(guān)系協(xié)調(diào)處理 稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國家行使征稅權(quán)的征稅主體，納稅人則肩負(fù)著納稅義務(wù)和責(zé)任，因此企業(yè)作為納稅主體，必須重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的有效協(xié)作，一方面需要企業(yè)積極履行納稅的基本責(zé)任，同時也要加強(qiáng)溝通交流，向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求幫助對企業(yè)自身的納稅管理問題進(jìn)行分析，并且及時咨詢相應(yīng)的優(yōu)惠及管理政策，使得企業(yè)納稅管理工作水平得到進(jìn)一步提高。小型民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)，同時也需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通交流，在納稅管理方面進(jìn)行深度合作，幫助企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)在稅收方面利益的最大化，為小型民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

綜上所述，小型民營企業(yè)納稅管理是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和綜合競爭力的關(guān)鍵，也是有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，控制納稅成本的重要前提和基礎(chǔ)。因此小型民營企業(yè)必須充分重視納稅管理工作的核心價值，結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r對納稅管理工作提出更高要求，真正形成納稅管理保障機(jī)制，風(fēng)險控制機(jī)制和成本管理機(jī)制，從多個角度出發(fā)，促進(jìn)小型民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[作者單位：國科北方電子科技（北京）有限公司]