發(fā)揮稅收職能服務(wù)和諧社會(huì)探析

丁　蕓

摘要：和諧社會(huì)建設(shè)要求我們用更寬闊的視野考察稅收制度及稅收改革。構(gòu)建和諧稅收需要從稅制層面、征管層面尋找改革的思路。通過稅收對(duì)和諧社會(huì)構(gòu)建作用的分析，提出應(yīng)該依照和諧社會(huì)的理念把握稅制改革及稅收管理，充分發(fā)揮稅收在保障公共需要、促進(jìn)社會(huì)公平、促進(jìn)人與人之間和諧關(guān)系中的重要作用。通過推進(jìn)依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧融洽的征納關(guān)系。

關(guān)鍵詞：和諧社會(huì)；稅收；途徑

1稅收對(duì)于構(gòu)建和諧社會(huì)的重要意義

稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對(duì)于和諧社會(huì)的建設(shè)有著重要意義。

1.1稅收為和諧社會(huì)提供必要的物質(zhì)保障

稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征，因此稅收在組織財(cái)政收入方面比其他經(jīng)濟(jì)杠桿更有力，稅收入庫更加及時(shí)、足額和穩(wěn)定，無論對(duì)于中央財(cái)政還是地方財(cái)政都有著重要的貢獻(xiàn)。改革開放以來，稅收占財(cái)政收入的比重逐年穩(wěn)步上升，較好的滿足了國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民群眾物質(zhì)文化生活水平提高對(duì)于資金的需求。國(guó)家通過稅收政策工具，保證了國(guó)家的財(cái)力，確保了社會(huì)收入再分配的實(shí)現(xiàn)，提高了政府對(duì)社會(huì)的管理和公共服務(wù)能力，因此，稅收是確保和諧社會(huì)發(fā)展的必要條件，是全面建設(shè)小康社會(huì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

1.2稅收所體現(xiàn)的公平原則，是和諧社會(huì)必須的

公平原則，是和諧社會(huì)建設(shè)的重要宗旨。維護(hù)公平、公正是社會(huì)和諧的基礎(chǔ)與前提。在和諧社會(huì)中，稅收公平有兩層含義，其一是稅收的覆蓋面要廣，即對(duì)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)的所有法人和自然人，對(duì)所有有納稅能力的人都應(yīng)該征稅；其二是稅收的負(fù)擔(dān)要公平，即根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況、納稅能力確定合理的負(fù)擔(dān)水平，并使納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)水平比較均衡。改革開放以來，由于實(shí)行允許一部分人、一部分地區(qū)先富起來的政策，極大地調(diào)動(dòng)了人們的積極性，推動(dòng)了社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展。但由于人的要素稟賦不同，主客觀條件不同，獲得機(jī)遇的先后和多寡不同，于是就出現(xiàn)了貧富懸殊加大、失業(yè)人口增多、城鄉(xiāng)和地區(qū)差距拉大、社會(huì)矛盾加劇等社會(huì)問題。如果稅收調(diào)控國(guó)民收入再分配的職能不能得到充分發(fā)揮，這些矛盾會(huì)愈演愈烈。在這種情況下，盡快調(diào)整政策和制度安排，綜合運(yùn)用稅收、財(cái)政等手段，以追求公平為要旨，加大調(diào)節(jié)收入分配的力度，這對(duì)于構(gòu)建和諧社會(huì)就顯得極為緊迫和必要。

1.3處理好稅收征納之間的關(guān)系，是和諧社會(huì)的重要組成

構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系，是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要組成部分。稅收涉及國(guó)家與納稅人之間的利益分配，征納雙方歷來都是矛盾的焦點(diǎn)。在稅收征納活動(dòng)中國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間形成一種以稅款征收、納稅為基礎(chǔ)的稅收征納關(guān)系。和諧稅收征納關(guān)系就是指征納雙方配合適當(dāng)、協(xié)調(diào)一致，形成良好的互動(dòng)，以法治原則為基礎(chǔ)，形成一種權(quán)利與義務(wù)對(duì)等的保障體系。如果稅收政策不合理、納稅人的稅收負(fù)擔(dān)過重、稅務(wù)人員的服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)、都會(huì)激化征納雙方的矛盾，對(duì)和諧社會(huì)的構(gòu)建產(chǎn)生負(fù)面影響。而和諧稅收征納關(guān)系的形成既有利于稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管，保障國(guó)家財(cái)政收入，降低稅收征收成本，提高稅收行政效率，又能方便納稅人納稅，提高稅法遵從度，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，降低納稅成本，是征納雙方雙贏的舉措，也是建設(shè)和諧社會(huì)所要求的。

2我國(guó)目前稅收中的不和諧現(xiàn)象

2.1稅收制度上的不和諧

1994年的稅制改革后，我國(guó)稅制總體上有了很大的改善。但是，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，一些稅收制度、稅收政策已變得不太合理、不完善，不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，甚至與構(gòu)建和諧社會(huì)的宗旨是相違背的。

(1)從《個(gè)人所得稅法》看，雖然工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元，但大多數(shù)工薪族都成為納稅對(duì)象，這不僅擴(kuò)大了個(gè)人所得稅的征稅范圍，加重了低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，也使個(gè)人所得稅固有的收入調(diào)節(jié)功能無從體現(xiàn)。而另一方面，我國(guó)的基尼系數(shù)已經(jīng)接近0.5，超過了0.4的國(guó)際警戒線，這說明國(guó)內(nèi)居民收入的差距在擴(kuò)大，個(gè)人收入的分配并不公平。如果這樣的收入懸殊繼續(xù)擴(kuò)大，會(huì)引發(fā)利益群體之間的矛盾，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)、政治動(dòng)蕩，社會(huì)和諧更無從談起

(2)缺乏穩(wěn)定的社會(huì)保障資金體系是我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)的一大障礙。我國(guó)一直以收費(fèi)的方式解決社會(huì)保障問題，但是收費(fèi)缺乏剛性、征繳體制也不健全，在實(shí)際操作過程中暴露出很多問題，與構(gòu)建和諧社會(huì)的要求是相背離的。目前我國(guó)正在創(chuàng)造條件，探索開征社會(huì)保障稅。社會(huì)保障稅將為社會(huì)保障事業(yè)提供穩(wěn)定的來源，也是維護(hù)安定團(tuán)結(jié)，創(chuàng)造穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件的基礎(chǔ)條件。

2.2稅收征管中的不和諧

稅收征納關(guān)系作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)關(guān)系的重要組成部分，是稅收征管中的一種重要關(guān)系。當(dāng)前，我國(guó)征納關(guān)系存在扭曲、不和諧，主要體現(xiàn)在以下兩方面：

從征稅方來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)誠(chéng)信征稅不到位，在稅收?qǐng)?zhí)法上，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位，缺乏有效監(jiān)督，導(dǎo)致權(quán)力濫用，不能秉公執(zhí)法、嚴(yán)格執(zhí)法，這成為國(guó)家稅款流失的主要原因之一。在工作方法上，稅法宣傳不深入，征稅環(huán)節(jié)繁瑣，給納稅人帶來很多不便。很多情況下將工作的重心放在監(jiān)督打擊偷逃稅方面，而沒有在為納稅人提供方便，積極組織稅收收入中多下功夫。

從納稅方來看，由于受文化素質(zhì)、思想觀念和社會(huì)意識(shí)等諸多因素的影響，一些納稅人納稅意識(shí)和法律意識(shí)淡漠，缺乏依法誠(chéng)信納稅的觀念，納稅人有意向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假的納稅信息資料，或逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，或騙取稅收優(yōu)惠政策，偷稅、逃稅、欠稅、抗稅等行為屢禁不止，納稅遵從度有待提高。

3構(gòu)建和諧稅收的主要途徑

胡錦濤總書記指出：“我們所要建設(shè)的和諧社會(huì)，應(yīng)該是民主法治、公平正義、誠(chéng)信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處的社會(huì)?！本唧w到稅收部門，就是要按照新時(shí)期稅收工作的總體要求，堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的宗旨，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的作用，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)。

3.1繼續(xù)深化稅制改革。構(gòu)建和諧稅收體系

構(gòu)建和諧社會(huì)必須按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則盡快推行稅制改革，建立比較完善的稅收法律體系。通過稅制改革，切實(shí)減輕人民群眾和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步激發(fā)他們投資、創(chuàng)業(yè)的積極性，為經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展增強(qiáng)動(dòng)力；要進(jìn)一步做到公平和效率，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境；要合理調(diào)節(jié)收入分配，減少低收入人群的后顧之憂。從而通過稅制改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康、平穩(wěn)和較快發(fā)展，為和諧社會(huì)的構(gòu)建提供物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高、兩稅合并的日益臨近，我國(guó)稅制改革已經(jīng)開了一個(gè)好頭。按照構(gòu)建和諧社會(huì)的要求，下一步稅制改革的重點(diǎn)應(yīng)該從以下幾方面：

(1)消費(fèi)稅的改革與完善已經(jīng)在逐步進(jìn)行。下一步改革要為適應(yīng)廣大中低收入群體改善消費(fèi)結(jié)構(gòu)不斷升級(jí)的需要，降低大眾化的消費(fèi)品價(jià)格，降低低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)，并體現(xiàn)消費(fèi)公平。應(yīng)重點(diǎn)考慮一些稅基廣、財(cái)政意義不

大、不會(huì)影響人民群眾的生活生產(chǎn)水平的非必需品，對(duì)于需要限制的耗費(fèi)資源、污染環(huán)境的消費(fèi)品及一些高消費(fèi)行為，可通過增加消費(fèi)稅稅目和提高稅率，加大調(diào)節(jié)力度。

(2)開征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅，調(diào)節(jié)存量財(cái)產(chǎn)的公平。目前我國(guó)已經(jīng)具備了雄厚的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)來開征遺產(chǎn)稅，逐漸加大的貧富差距也對(duì)遺產(chǎn)稅的開征提出了迫切要求。遺產(chǎn)稅不僅有利于規(guī)范財(cái)產(chǎn)關(guān)系行為，而且有利于建立和諧公平的社會(huì)關(guān)系。通過征收遺產(chǎn)稅，既可保護(hù)高收入者的合法收入，又可縮小收入差距。根據(jù)中國(guó)當(dāng)前的情況，遺產(chǎn)稅征收的起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)高一點(diǎn)，把一般中低收入者排除在外，有助于稅收發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的功能。

(3)盡快開征社會(huì)保障稅，從法律上、制度上規(guī)范和保障資金來源，保證低收入階層和貧困人口的最低生活需要，這是建設(shè)和諧社會(huì)人與人之間平等互助關(guān)系的必要條件。具體來說可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，中央設(shè)統(tǒng)一稅率，各省根據(jù)自己的實(shí)際情況采用地方附加。比較靈活的稅制設(shè)計(jì)，可以改善納稅人對(duì)社會(huì)保障稅的消極看法，減少不遵從現(xiàn)象的發(fā)生。

(4)改革個(gè)人所得稅，提高個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整工資適用稅率。

3.2強(qiáng)化稅收征管，為和諧社會(huì)提供財(cái)力支撐

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須積極轉(zhuǎn)變管理理念，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，才能贏得社會(huì)和廣大納稅人的滿意。稅務(wù)部門必須以收入為中心，大力組織收入，為構(gòu)建和諧社會(huì)提供財(cái)源。要搞好精細(xì)化管理、落實(shí)稅收管理員制度，從抓稅源人手，摸清底數(shù)，打好收入的基礎(chǔ)。要堅(jiān)持應(yīng)收盡收的原則，保證稅收足額及時(shí)入庫，防止稅收的流失。要充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅收征管中的應(yīng)有作用，克服隨意性，堵塞漏洞。要依法做好減免稅審批管理工作，防止越權(quán)減免稅。

3.3加強(qiáng)稅法宣傳，增強(qiáng)納稅人意識(shí)

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)稅法宣傳，幫助納稅人降低遵從成本，增強(qiáng)納稅意識(shí)。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極普及稅收法律知識(shí)，在納稅人中真正形成學(xué)稅法、懂稅法的良好局面。另一方面，納稅人也要提高自身法律保護(hù)的能力，稅收是廣大納稅人繳納的，納稅人的合法利益當(dāng)然要得到尊重。依法納稅是每一個(gè)納稅人應(yīng)盡的職責(zé)，納稅人學(xué)稅法、懂稅法的目的就是要守稅法。只有積極主動(dòng)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，只有納稅人依法納稅、誠(chéng)實(shí)納稅了，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能有更多的時(shí)間和精力來為廣大納稅人服務(wù)，征納雙方的關(guān)系才會(huì)和諧、融洽。

3.4優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化稅收服務(wù)功能

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收工作中，必須按照稅收征管法的規(guī)定，主動(dòng)為納稅人提供各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)，將管理理念從傳統(tǒng)的“監(jiān)督打擊型”轉(zhuǎn)變到“管理服務(wù)型”中來，建立和諧的稅收征納關(guān)系，以稅收?qǐng)?zhí)法的實(shí)際行動(dòng)支持構(gòu)建和諧社會(huì)。

3.5依法治稅，抓住和諧稅收的靈魂

依法治稅是依法治國(guó)和依法行政的重要組成部分，是和諧稅收環(huán)境的具體體現(xiàn)。稅收法治是社會(huì)主義民主法治的重要內(nèi)容，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)必然要求大力加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，構(gòu)建完善的稅收法律體系。

要大力加強(qiáng)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)立法，健全多層次的稅法體系，提升稅收法律在整個(gè)稅法體系中的比重，保證稅收立法的穩(wěn)定性與權(quán)威性。增強(qiáng)稅收立法的透明度，建立稅法制定公示制度，廣泛聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人及社會(huì)各方面對(duì)列入立法議程的稅收法律的意見。要重視和加強(qiáng)對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)，健全稅收行政處罰聽證制度，及時(shí)準(zhǔn)確地辦理好稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟應(yīng)訴、行政賠償?shù)仁乱?，為納稅人依法行使權(quán)利創(chuàng)造必要的。