劉 敏

【摘要】 企業(yè)會計風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的影響,有效地防范企業(yè)會計風(fēng)險是當(dāng)前企業(yè)的重要任務(wù)。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會計;風(fēng)險;分析;防范

企業(yè)會計風(fēng)險,指的是企業(yè)會計業(yè)務(wù)可能帶來的經(jīng)濟損失的風(fēng)險,主要包括在企業(yè)會計業(yè)務(wù)工作中,由于技術(shù)方法、組織管理、制度安排和人員自身的素質(zhì)問題所直接或間接導(dǎo)致經(jīng)濟損失的可能性,如企業(yè)會計核算的資料,通過國家相關(guān)的經(jīng)濟管理機構(gòu)進(jìn)行例行審計或者專門的審計、檢查時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)違法亂紀(jì)的時出現(xiàn)的風(fēng)險。由于企業(yè)內(nèi)部機密泄露,造成企業(yè)會計核算失控,致使物資損失、貪污腐敗而產(chǎn)生的風(fēng)險。除此之外,企業(yè)會計人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力、知識水平也會導(dǎo)致會計行為風(fēng)險的發(fā)生。

一、企業(yè)會計風(fēng)險的定義與特征

會計風(fēng)險是風(fēng)險在會計工作領(lǐng)域中的一種表現(xiàn),風(fēng)險本身就具有兩個非常明顯的基本特征,包括造成損失的可能性和不確定性。風(fēng)險與不確定性密切相關(guān)但卻隸屬不同的范疇,并不是所有的不確定性的事情都有風(fēng)險,風(fēng)險必須要與損失聯(lián)系在一起,只有那些可能導(dǎo)致?lián)p失的不確定性的時間才有風(fēng)險。不確定性指的是人們對未來所發(fā)生的事情不能明確,一直保持懷疑的態(tài)度,這是由于人類自身認(rèn)識上的局限性所導(dǎo)致的,對于風(fēng)險來說,是客觀存在的但又是很復(fù)雜,使人們無法對風(fēng)險的發(fā)生做出準(zhǔn)確的預(yù)測,從這個意義上來講,風(fēng)險具有不確定性。會計風(fēng)險下是:會計人員在進(jìn)行會計核算業(yè)務(wù)時,由于錯誤或者過失導(dǎo)致財務(wù)報告不能準(zhǔn)確的反映客觀事實或者根據(jù)失實的財務(wù)報告進(jìn)行信息的錯誤監(jiān)控行為所帶來的損失的風(fēng)險,主要看對公司影響的程度。會計風(fēng)險包括換算風(fēng)險和交易風(fēng)險。主要特征如下:

1.不確定性。由于會計風(fēng)險只是一種可能性,潛伏在會計工作的各個環(huán)節(jié)中,需要一定的條件才能由潛在的風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H的風(fēng)險。如果會計在核算的過程中出現(xiàn)信息的錯誤判斷或者遺漏,沒有被發(fā)現(xiàn)或者發(fā)現(xiàn)卻沒有追究其責(zé)任,會計人員就不用承擔(dān)或者只承擔(dān)一小部分責(zé)任,當(dāng)這種責(zé)任被追究的時候,就會導(dǎo)致潛在的風(fēng)險變?yōu)楝F(xiàn)實的風(fēng)險。

2.可變性。導(dǎo)致企業(yè)會計風(fēng)險的因素是多種多樣的,這些因素也是在時刻變化,會計風(fēng)險也會隨之不斷的變化,伴隨著企業(yè)的監(jiān)督和管理體制的不斷完善,人們能夠在一定的程度上把一些原來不可控的會計風(fēng)險轉(zhuǎn)化成人為可控制的風(fēng)險,降低會計信息的不準(zhǔn)確度。目前實施的會計制度針對同一種經(jīng)濟事件有多種不同的處理方案可供選擇,這就更增加了企業(yè)會計風(fēng)險的不確定性,可以通過減少可供選擇的處理方案來降低會計風(fēng)險的不確定性。

3.嚴(yán)重性。會計信息是維護(hù)社會秩序、引導(dǎo)資源優(yōu)化配置的重要依據(jù)。會計核算信息的不準(zhǔn)確或者完全失實不僅僅會損壞企業(yè)的形象,還會促成市場經(jīng)濟的不健康發(fā)展,更嚴(yán)重的將會追究會計人員的法律責(zé)任。

二、企業(yè)會計風(fēng)險的分析

在我國的一些企業(yè)當(dāng)中,特別是國有企業(yè),盈利水平普遍較低,導(dǎo)致這種原因的因素很多,大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營失誤的主要原因之一都包括忽視了會計風(fēng)險。會計風(fēng)險存在與企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中,企業(yè)應(yīng)該加強會計風(fēng)險的監(jiān)督與防范體系,提高企業(yè)會計人員的防風(fēng)險意識,把可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失降到最低,保證企業(yè)平穩(wěn)快速的發(fā)展。

1.制度風(fēng)險。導(dǎo)致我國企業(yè)會計風(fēng)險的重要制度因素是在我國,企業(yè)仍然沿用著計劃經(jīng)濟體制下的計劃領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的會計管理體系。分級管理使得各級部門利欲熏心,利益膨脹,在職工福利、利潤指標(biāo)、同行競爭、支付保證等各種壓力之下,不得不通過削弱會計核算的管理和監(jiān)督來達(dá)到他們的目的。與此同時,大部分企業(yè)由于這種分級管理體制,實行按照行政區(qū)域分散核算,逐級匯總上報,會計工作長期處于地區(qū)分割的狀態(tài),這就為人為篡改會計數(shù)據(jù)打開方便之門。再加上企業(yè)會計人員本地化現(xiàn)象嚴(yán)重,業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,很可能做出違法亂紀(jì)的行為,極易造成風(fēng)險的出現(xiàn)和擴大化。

2.失真風(fēng)險。目前我國企業(yè)在資金使用、資產(chǎn)經(jīng)營、資金拆放等信息的披露上不夠全面,導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)會計資料不能真實準(zhǔn)確的反映這些資產(chǎn)的風(fēng)險情況。近幾年來,我國企業(yè)支付服務(wù)、代理業(yè)務(wù)、衍生金融經(jīng)濟工具業(yè)務(wù)等迅速發(fā)展,各個企業(yè)對所有資產(chǎn)、所有負(fù)債得信息披露的不夠徹底,不論是在量上還是在質(zhì)上,都是很不理想,許多國有資企業(yè)還維持在表外附注反映的階段,致使會計結(jié)算透明度差,信息嚴(yán)重失真,所列款項不能真實反映資產(chǎn)狀況,會計風(fēng)險逐漸增高。企業(yè)過分注重過去、靜態(tài)會計信息,忽略了預(yù)測性、動態(tài)聯(lián)系的會計信息,注重宏觀、對外會計信息,忽視了微觀、對內(nèi)型的會計信息,這就造成了會計信息可利用的價值不高,不能夠有效地提高企業(yè)的防風(fēng)險的能力。

3.監(jiān)督風(fēng)險。我國企業(yè)的會計人員更多的重視賬務(wù)的處理,會計的工作依然是記賬、算賬、結(jié)算、報表等傳統(tǒng)程序,缺乏對會計核算資料的分析,忽視對資金運轉(zhuǎn)過程的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)該建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險分析反饋機制,充分發(fā)揮會計的分析、監(jiān)督與控制職能作用。企業(yè)會計部門的職能作用發(fā)揮不全,許多人沒有認(rèn)識到會計工作的地位及其重要性;企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)作機制不健全,各部門互相制約,就不能將會計監(jiān)督的任務(wù)落在實處;企業(yè)會計制度的不完善,企業(yè)的管理不能夠做到一會計管理為中心,就會使會計工作處于被動地位,由上述可知忽略會計監(jiān)督的后果。

三、防范企業(yè)會計風(fēng)險

組成會計管理風(fēng)險的要素包括:會計風(fēng)險管理的目標(biāo)、內(nèi)容、方法、過程等,雖然會計風(fēng)險出現(xiàn)的形式是多種多樣,產(chǎn)生的原因與時間也是不確定,歸根結(jié)底都是產(chǎn)生于相應(yīng)的會計責(zé)任。會計的責(zé)任在于建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,保護(hù)資產(chǎn)的安全,所上報的會計信息資料真實準(zhǔn)確、完整合法。

1.對現(xiàn)有企業(yè)會計制度進(jìn)行改革。改革傳統(tǒng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的分級分散的會計核算體制,建立一個由總公司統(tǒng)一管理會計信息,實行大集中管理型的三級核算新體制。三級制核算的主體包括總公司、大區(qū)核算中心、基層分公司,由總公司直接面向基層分公司制定統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn),有關(guān)的指標(biāo)計算、數(shù)據(jù)加工等方面是由大區(qū)核算中心完成,不僅可以保證基層分公司的增收節(jié)支,提高防風(fēng)險能力,有效的防止有人惡意篡改會計信息,還可以在很大程度上增強會計信息的可利用價值,減少機構(gòu)對同一內(nèi)容的重復(fù)性工作,大大提高了企業(yè)的業(yè)務(wù)效率。

2.實現(xiàn)內(nèi)控資源的優(yōu)化配置。首先,是內(nèi)部控制的設(shè)計不是把重心放在防止企業(yè)內(nèi)部人員工作出錯,而是放在企業(yè)風(fēng)險防范上。其次,是提高信息安全觀念,強化信息安全管理。最后,是樹立系統(tǒng)、全局的觀念,使得所建立的內(nèi)控機制可以與各項制度有效地結(jié)合,形成一個穩(wěn)定,能夠隨著環(huán)境的變化做出適當(dāng)調(diào)整的有機整體。

3.加強會計核算與監(jiān)督職能。會計的兩大職能,一是會計核算,二是會計監(jiān)督。會計核算重點是真實準(zhǔn)確、完整合法,會計監(jiān)督重點是及時有效、嚴(yán)格獨立、有完善的事前防范、事中控制、事后審查程序。企業(yè)要結(jié)合會計核算中出現(xiàn)得案例和事故,進(jìn)行分析,組織業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn),切實提高會計人員防風(fēng)險意識和能力,還要規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程,完善企業(yè)內(nèi)部控制。

4.建立動態(tài)的會計風(fēng)險預(yù)警機制。建立有效的動態(tài)的會計風(fēng)險預(yù)警機制,采用及時的數(shù)據(jù)化管理方式,通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營、外部環(huán)境等信息的深入分析,將企業(yè)面臨的風(fēng)險以財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)形式提前告知經(jīng)營者。與此同時,全力查找風(fēng)險發(fā)生的原因和企業(yè)內(nèi)部存在的問題,及時采取有效措施,維護(hù)企業(yè)財務(wù)管理的安全。

隨著社會的向前發(fā)展,企業(yè)面臨許多新形勢,必須要更新觀念,調(diào)整策略,與時俱進(jìn)。尤其是要加強企業(yè)的防風(fēng)險制度,提高會計人員的防風(fēng)險意識,改善企業(yè)會計系統(tǒng)在防風(fēng)險中的地位和作用,迎接挑戰(zhàn),消除風(fēng)險,確保企業(yè)健康平穩(wěn)、可持續(xù)的發(fā)展。

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