鄭中淮　常迎迎

2008年11月，經(jīng)審計署認真評選和審核，審計長會議研究決定，我廳實施的農業(yè)銀行江西省分行2006年度資產(chǎn)負債損益審計項目被評為“2007年度地方優(yōu)秀審計項目”。

審計成果的取得與重視審計質量和審計創(chuàng)新密不可分。

一、突出審前調查分析和實施方案的制定

該項目審前調查中，對農業(yè)銀行內部控制情況進行了實地測評，對重要業(yè)務數(shù)據(jù)進行了橫向和縱向的分析性復核，結合銀行的業(yè)務特點，對其財務、業(yè)務及其他資料進行了分析整理，確定審計中需要重點關注的重點部門和重點業(yè)務領域。在此基礎上，結合審計署要求制定了詳盡的審計實施方案，并明確了審計的目標。

二、突出國家金融安全

金融是國家的命脈，金融安全對國計民生有舉足輕重的影響。審計中始終堅持將防范金融風險、維護金融安全放在第一位，把維護國家金融安全的理念貫穿于審計實施全過程。注重檢查重大違法違規(guī)問題和突出風險，揭露大案要案線索。通過揭示反映農業(yè)銀行存在的傾向性、典型性問題和制度缺陷，促進深化改革，促進提高管理水平和抗風險能力，促進安全穩(wěn)定高效運行。揭示影響企業(yè)效益和金融安全的網(wǎng)上銀行虛假交易問題，促進企業(yè)完善制度，提高管理水平和抗風險能力。

三、突出計算機審計

該項目的最大特點是在現(xiàn)場計算機組網(wǎng)，全面應用計算機審計，這是一種全新的數(shù)據(jù)化審計模式。在審計過程中注重創(chuàng)新審計思路和審計方法，成立計算機數(shù)據(jù)分析審計小組，集合有豐富審計經(jīng)驗和較高計算機水平的審計人員共同攻關，對復雜的數(shù)據(jù)進行審計分析，篩選出許多有價值的審計疑點和審計重點。成立計算機數(shù)據(jù)分析審計小組的大型數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)分析，不僅實現(xiàn)了傳統(tǒng)手工審計無法完成的審計任務，而且突破了以往單人獨自對數(shù)據(jù)分析的局限，為取得較好的審計成效提供了保證。在積極探索對網(wǎng)上銀行交易、非應計對公貸款利息收入等數(shù)據(jù)真實性檢查方面也取得了許多成功的經(jīng)驗，在全國農業(yè)銀行審計中首次發(fā)現(xiàn)網(wǎng)上銀行虛假交易的問題，并被審計署推廣運用。

四、突出審計項目質量控制

該項目嚴格按照審計署6號令等規(guī)程和審計署金融司的要求來規(guī)范審計實施全過程。審前調查充分，審計實施方案具體、指導性強，對全體審計人員進行培訓，領會審計目標。審計程序嚴格到位，采用了內部控制測試、抽樣審計、分析性復核、計算機審計等先進的審計方法和手段，審計取證材料充分準確，審計工作底稿、審計日記編制復核嚴謹、規(guī)范、清晰，審計報告和上報的專項報告反映的問題事實清楚、定性依據(jù)準確，審計建議針對性、操作性強。

五、突出審計成果轉化

審計的建設性作用是審計的最終目的。審計中關注銀行風險控制中普遍性、傾向性問題，從體制、機制方面提出建設性意見。該項目審計發(fā)現(xiàn)和揭示的問題，特別是揭示網(wǎng)上銀行虛假交易的問題，由于突出了審計項目的宏觀指導性，得到中央領導重視，相關信息也分別被中共中央辦公廳、國務院辦公廳采用。農業(yè)銀行總行采取措施進行整改，而且劉家義審計長在《關于2007年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》的建議中表示國務院將研究制定金融企業(yè)業(yè)績考核等方面的制度辦法，在全國、全行業(yè)范圍產(chǎn)生重大影響，取得了良好審計效果。

（作者單位：江西省審計廳）