閱讀要點：

報告內容所披露的議題、指標等，應遵循實質性原則、利益相關方參與原則、可持續(xù)發(fā)展背景原則和完整性原則。

報告通常要遵循一定的原則，以保證在機構編制報告的過程中，更綜合地考慮外界因素，更好地反映出該機構的經(jīng)濟、環(huán)境和社會業(yè)績。GRI推出的第三版指南中，更加完善地制定了報告所應遵循的原則。具體的原則由原來G2版的11個修改為10個。G3在每個原則后面都列舉了三方面內容：原則的定義、詮釋、幫助使用者有效掌握每個原則的一系列自我測試。

一、實質性原則

1.定義

實質性原則是指報告所披露的議題和指標，應該能夠反映企業(yè)/機構對經(jīng)濟、環(huán)境和社會的重大影響，或是對利益相關方的判斷及決策有著重要影響。

2.解讀

由于可供機構披露的信息眾多，報告所涵蓋的信息不可能面面俱到，因此，實質性原則強調重要議題或指標的披露。而在應用實質性原則時，所選擇的議題和指標應是：第一，對利益相關方是重要的；第二，對機構戰(zhàn)略是有影響的。

如圖所示，右上角區(qū)域圓圈中的議題對利益相關方以及對企業(yè)戰(zhàn)略披露都是最為重要的，因此，根據(jù)實質性原則，機構應選擇那些位于圓圈中的議題作為披露的重要內容。

3.范例

目前，實質性原則已經(jīng)被許多公司應用在報告內容的選擇上，譬如，英國電信、福特汽車、殼牌和英國石油集團的社會責任報告都是應用這一原則的領先者。

二、利益相關方參與性原則

1.定義

利益相關方參與性原則是指報告機構應該識別其利益相關方，并要在報告中解釋機構是如何回應利益相關方的合理期望及維護他們的合法利益的。

2.解讀

編制可持續(xù)發(fā)展報告必須堅持與利益相關方溝通，這既是審驗的要求，更是由報告的目的所決定的。促進對話將影響企業(yè)和利益相關方的決策和行為，加強溝通將深層次地傳遞三重底線的機遇和挑戰(zhàn)信息。做不到這點，報告的價值就微不足道。

下列問題有助于測試和判斷利益相關方的包容性：企業(yè)是否描述出自身認為對其承擔責任的利益相關方；報告的內容利用組織管理其活動所應用的利益相關方參與形成的成果；報告的內容能利用特別針對報告所采用的任何利益相關方的參與過程所形成的成果。

3.范例

2006年，通用做出承諾，要和多元化的全球利益相關方(包括政府代表、NGO、金融分析師、環(huán)境倡議者、媒體、顧客、供應商、社區(qū)領導人和員工)進行公開、持續(xù)的對話，為此構建了一個利益相關方參與的系統(tǒng)化過程，并將他們的觀點融入報告的過程。通用一直利用利益相關方評審小組(Stakeholder Review Panel)發(fā)揮利益相關方的作用。由5名專家組成的小組是由AccountAbility召集和確認的，成員均來自公司外部，在報告年度中至少參加過一次通用利益相關方會議。他們對報告的初稿進行反饋，對定稿發(fā)表評論，以保證報告的質量。

三、可持續(xù)發(fā)展背景原則

1.定義

可持續(xù)發(fā)展背景原則是指報告應顯示機構在整體可持續(xù)發(fā)展背景中的績效。

2.解讀

由于社會責任報告根本上是要體現(xiàn)一個機構如何改善或惡化當?shù)亍⒌貐^(qū)性以及全球性的經(jīng)濟、環(huán)境及社會狀況、發(fā)展和趨勢，因此只披露單個機構的績效是不夠的，報告內容的取舍要從生態(tài)和社會的大背景出發(fā)，體現(xiàn)與更廣泛的可持續(xù)背景有關的績效，如在行業(yè)、本地、地區(qū)或全球層面上環(huán)境或社會資源的限制或在需求背景下，討論企業(yè)的績效。只有這樣才能凸顯其價值和意義，這也是GRI報告體系的核心指導思想。

下列問題有助于測試和判斷報告內容是否體現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的背景：(1)機構應闡述其對可持續(xù)發(fā)展的理解，并參考在報告中所包含的可持續(xù)發(fā)展議題的現(xiàn)有信息及衡量方法。(2)機構在闡述其績效時，應提及更廣范圍內的、并在行業(yè)、當?shù)?、地區(qū)和/或全球的出版物中達成共識的可持續(xù)發(fā)展情況和目標。(3)機構在闡述其績效時，采取的方式應該盡量將其影響和貢獻的程度置于適當?shù)牡乩肀尘爸隆?4)報告要描述可持續(xù)發(fā)展的主題如何與企業(yè)長期的戰(zhàn)略、風險和機遇相聯(lián)系。

3.范例

在《英國石油2006年可持續(xù)發(fā)展報告》中，以“產(chǎn)業(yè)背景”(Industry in context)為標題，用專門的篇幅描述了英國石油的可持續(xù)發(fā)展背景，包括行業(yè)安全、能源安全、高成本環(huán)境、各國家能源政策發(fā)展、氣候變化等相關議題，既概括了廣泛領域如健康與安全、能源安全和氣候變化中的趨勢及觀點，也包括對行業(yè)背景如石油貿易動向的概括。

四、完整性原則

1.定義

完整性原則是指報告所涉及的實質性議題、指標和定義應當足以反映對經(jīng)濟、環(huán)境和社會的重大影響，并能使利益相關方評估報告期限內報告機構的真實績效。

2.解讀

完整性原則關系到報告內容的三個方面，即范圍(Scope)、界限(Boundary)和時間跨度(Time)。報告內容的“范圍”指報告中所涵蓋的議題及其指標要能充分反映機構的行為對經(jīng)濟、環(huán)境和社會方面的影響，使利益相關方能夠評估報告機構的績效?！敖缦蕖敝傅氖菣C構在報告中披露的實體范圍(如子公司、合資組織和下級承包商等)。在設置報告的界限時，報告機構要考慮它控制的實體和它影響的實體。為了評估其影響力，組織還要考慮其影響上游實體(例如供貨商)和下游實體(例如批發(fā)商和終端消費者)的能力。鑒于所報告信息的具體方面或類型的不同，界限也可能各異?！皶r間跨度”指的是報告應當全面披露報告機構所公布的時間范圍內的所有相關信息。因此，檢驗完整性的適當應用，需要看報告是否選擇了合理的范圍和界限，并在報告所聲明的時間內，對利益相關方重點關注的所有信息進行處理和披露。

3.范例

必和必拓國際礦業(yè)公司(BHP Billiton)2006年可持續(xù)報告第13頁中的“數(shù)據(jù)收集及基礎”(Data Collection and Basis)、“收購和出售”(Acquisitions and Divestments)、“公司關系解釋”(Explanation of Company Terms)部分，詳細說明了報告內容所涵蓋的范圍、界限和時間。首先，報告明確聲明，報告中所包含的統(tǒng)計范圍是包括BHP Billiton擁有和經(jīng)營的機構(Facilities)，并截至2006年6月30日。數(shù)據(jù)是來源于由BHP Billiton經(jīng)營的實體而與資產(chǎn)占有率無關，除非特別申明。此外，報告詳細披露了在報告期限內公司所有的兼并、停業(yè)、出售狀況，詳細解釋了BHP Billiton公司中關聯(lián)企業(yè)的關系，使讀者能清楚地了解該公司的組織結構及報告內容所覆蓋的范圍。

以上四條原則，旨在幫助報告機構確定報告所要披露的內容。下期內容則要解讀確保報告質量的六條原則。

編者注：由于版面原因，本文對有助于進一步理解四條原則的范例作了刪減，詳情閱殷格非、李偉陽主編的《如何編制企業(yè)社會責任報告》一書。企業(yè)管理出版社，2008年1月版。聯(lián)系人：黃水池電話：010-62137913轉811