郭永照

改革開放30年來，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展很快，在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來越重要的作用，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了極大的貢獻(xiàn)。因此，分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對(duì)策，對(duì)于提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、個(gè)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

(1)大多數(shù)中小企業(yè)缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，(2)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于被動(dòng)和受輕視的地位；(3)中小企業(yè)普遍面臨融資困難。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

1融資困難，資金嚴(yán)重不足。目前我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：一是中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。中小企業(yè)資金來源一般是合伙投資，企業(yè)的資金規(guī)模受到一定程度的限制。而這些企業(yè)的信息披露制度又不健全，基本上還是非公開，信息透明度差，可抵押資產(chǎn)又少，使得企業(yè)信譽(yù)都大打折扣。而個(gè)別企業(yè)袖逃資金，拖欠貸款的現(xiàn)象，在一定程度上影響了中企業(yè)的整體形象。二是政府沒有有力的扶持政策。至今沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，同時(shí)國(guó)家的優(yōu)惠政策也未向中小企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。三是缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

2財(cái)務(wù)意識(shí)薄弱，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠。一方面，他們認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成大量現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；另一方面，過度負(fù)債來維持企業(yè)的高速增長(zhǎng)，造成企業(yè)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。中小企業(yè)的高速發(fā)展必然會(huì)造成資金短缺，在自有資金不足的情況下，企業(yè)就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)。

而經(jīng)營(yíng)不利和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理弱化等因素又會(huì)加劇債務(wù)水平，造成企業(yè)過度負(fù)債。在過度負(fù)債的情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)壓力就會(huì)加大，支付能力日漸脆弱，加快了財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)，最終不可避免地走上了倒閉、破產(chǎn)的道路。與此同時(shí)，大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是以生產(chǎn)為中心，簡(jiǎn)單地追求產(chǎn)品銷售的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大。這在企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤(rùn)大幅下降甚至嚴(yán)重虧損時(shí)，可能會(huì)危及到企業(yè)的生存。

3經(jīng)營(yíng)模式僵化，管理觀念陳舊。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)由于歷史和社會(huì)的原因，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較低，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身素質(zhì)局限，不懂得將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。進(jìn)一步講中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使其職責(zé)不分、越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門。即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策與建議

1采取積極措施，拓寬融資渠道。(1)推進(jìn)信用體系建設(shè)。由于在現(xiàn)階段，中小企業(yè)融資的主要途徑是來自銀行的貸款，因此，中小企業(yè)信用體系未建立是造成融資難的原因之一。企業(yè)自身應(yīng)提高其信用度，構(gòu)建融資信譽(yù)。企業(yè)為取得融資信譽(yù)，必須比一些大中企業(yè)多付出成本，即可稱為信譽(yù)成本，為取得銀行的金融支持而做好自身的努力。(2)企業(yè)購(gòu)買金融產(chǎn)品，拓寬融資渠道。為解決中小企業(yè)融資難的問題，銀行開發(fā)了許多新的金融產(chǎn)品來拓寬中小企業(yè)的融資渠道。如票據(jù)融資、授信貸款、個(gè)人創(chuàng)業(yè)貸款、個(gè)人商鋪貸款、再就業(yè)專項(xiàng)貸款等等，企業(yè)可以有效地利用這些金融產(chǎn)品，達(dá)到融資的目的。(3)企業(yè)尋求上市，進(jìn)行融資。中小企業(yè)上市難，但是如果能得到政府的支持而上市，對(duì)企業(yè)而言，則如虎添翼。既可提高知名度，又可增發(fā)、配股、發(fā)可轉(zhuǎn)債，使企業(yè)的融資能力空前提高。

2更新觀念，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。(1)強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。建立健全內(nèi)部控制制度是推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要提高認(rèn)識(shí)，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，要充分認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。要想盡一切辦法努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。要嚴(yán)格控制預(yù)留現(xiàn)金。準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的對(duì)間，合理地進(jìn)行資金分配。要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。通過規(guī)范物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理的操作程序，實(shí)行管理與記錄分開，來形成有力的內(nèi)部牽制，堵住漏洞，通過定期和不定期的檢查來維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全控制。加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。(2)全方位更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念。為了有效的克服企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理帶來的弊端，促進(jìn)企業(yè)的更深層次的發(fā)展，中小企業(yè)的所有者和管理者必須把現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個(gè)層面。建立起一整套事前、事中、事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。運(yùn)用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等現(xiàn)代化手段，改造企業(yè)落后的業(yè)務(wù)流程和運(yùn)作模式，以成本、效率為核心，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，充分挖掘自身潛能，為中小型企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)奠定良好的企業(yè)管理基礎(chǔ)。(3)提高企業(yè)全員素質(zhì)。一方面，作為企業(yè)的所有者和管理者，要不斷提高自身素質(zhì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解相關(guān)法律法規(guī)，了解會(huì)計(jì)程序，要按照統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求設(shè)置崗位和人員。能較好選用和配備財(cái)務(wù)人員，使他們能出色完成企業(yè)的理財(cái)工作。另一方面，要對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。同時(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度，規(guī)范設(shè)置賬簿和進(jìn)行核算。只有依靠企業(yè)全員的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。