周　滟

【摘要】 集團企業(yè)規(guī)模的擴大和地域分散性的增加，使得財務(wù)控制的難度越來越大。利用信息技術(shù)，構(gòu)建集中式的財務(wù)管理模式，統(tǒng)一集團財務(wù)政策、搭建按需“控制”的財務(wù)控制體系，則可以使集團企業(yè)的財務(wù)控制能夠?qū)ο聦倨髽I(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行及時有效的監(jiān)控，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)集團的規(guī)模效應(yīng)。

【關(guān)鍵詞】 信息化；集團企業(yè)；財務(wù)管控能力

企業(yè)集團已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中普遍存在的一個主要組成部分，集團企業(yè)可以發(fā)揮資源配置的秩序化與高效率性，以確立并不斷拓展市場的競爭優(yōu)勢。但是集團企業(yè)如何發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，如何構(gòu)建現(xiàn)代集團企業(yè)的財務(wù)管控能力，如何利用信息化手段搭建集團企業(yè)的財務(wù)管理模式已經(jīng)成為各大企業(yè)集團關(guān)注的焦點。本文將就如何利用信息化建設(shè)提升集團企業(yè)財務(wù)管控能力進(jìn)行探討。

一、企業(yè)集團財務(wù)信息化建設(shè)中存在的問題

隨著中國市場化進(jìn)程的不斷加速，集團企業(yè)財務(wù)管理面臨前所未有的挑戰(zhàn)，只有以信息化推動企業(yè)集團財務(wù)流程的重組，建立一套完善的財務(wù)預(yù)算、監(jiān)控體制，才能預(yù)防和解決出現(xiàn)的財務(wù)問題。

（一）集團企業(yè)財務(wù)管理存在的困境

1.信息失真問題

由于集團公司的母公司與子公司之間，子公司之間或公司內(nèi)的管理部門之間出于各自的局部利益，主觀上不愿及時提供準(zhǔn)確的相關(guān)信息，造成信息嚴(yán)重的不對稱和不集中，造成集成后的信息普遍失真，導(dǎo)致集團公司合并財務(wù)報表失實。

2.預(yù)算管理問題

集團企業(yè)預(yù)算編制周期長、平衡難，既定預(yù)算不能嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算形同虛設(shè)；缺乏預(yù)算分析和調(diào)整機制，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控困難。目前我國企業(yè)集團的預(yù)算控制相對薄弱，預(yù)算往往流于形式。

3.資金管理問題

相當(dāng)多的企業(yè)集團在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，有些企業(yè)集團公司資金流動與監(jiān)督控制嚴(yán)重失調(diào)，甚至出現(xiàn)大量資金體外循環(huán)的現(xiàn)象，資金管理失控。子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，使資金沉淀嚴(yán)重，周轉(zhuǎn)緩慢，資金機會成本較高。子公司之間不能有效調(diào)劑資金余缺導(dǎo)致集團公司整體在收取微薄存款利息的同時卻支付巨額的貸款利息。

4.監(jiān)督考核問題

集團企業(yè)組織機構(gòu)龐雜，人員、業(yè)務(wù)營運、財務(wù)管理、績效考核分散，無法了解和管理控制子公司的信息。集團公司不能全面客觀地考查子公司的經(jīng)營業(yè)績，相當(dāng)多的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)考核指標(biāo)僅限于對合同額和利潤額等總量指標(biāo)的考核不能有效反映子公司的經(jīng)營效率。

（二）財務(wù)系統(tǒng)信息化特點可以有效改進(jìn)集團財務(wù)管控的弊端

集團企業(yè)面對財務(wù)管控的窘境，在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，很難有所突破。只有利用信息技術(shù)，構(gòu)建集中式的財務(wù)管理模式，統(tǒng)一集團財務(wù)政策，搭建按需“控制”的財務(wù)控制體系，才能提升集團企業(yè)財務(wù)管控能力。

1.以集團企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)統(tǒng)一集團財務(wù)政策

（1）建立符合財務(wù)控制需要的賬套體系。要實現(xiàn)財務(wù)控制的有效性，就需要統(tǒng)一集團的財務(wù)政策，首先就需要設(shè)置符合集中管理需求的賬套體系，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)從底層的直接采集，就必須擁有滿足數(shù)據(jù)采集的統(tǒng)一管理軟件。目前比較受國內(nèi)外大企業(yè)推崇的信息流解決方案是ERP（企業(yè)資源規(guī)劃）和SCM（供應(yīng)鏈管理）。

（2）統(tǒng)一、規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。集團企業(yè)的母子公司數(shù)目眾多、地域分布廣、管理鏈條長，對財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、統(tǒng)計、分析需要制定統(tǒng)一的規(guī)范。財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理應(yīng)遵循編碼統(tǒng)一原則，按照會計準(zhǔn)則的要求，制定切實、可行、統(tǒng)一的基礎(chǔ)設(shè)置規(guī)范。

（3）統(tǒng)一會計政策。統(tǒng)一會計制度，統(tǒng)一設(shè)置會計基礎(chǔ)科目，實現(xiàn)集團信息可比性。由集團制定使用的所有的一級科目和特定明細(xì)科目，解決集團對下屬單位的財務(wù)核算、預(yù)算、資金的實時監(jiān)控和對比分析等問題，實現(xiàn)全集團信息采集統(tǒng)一、統(tǒng)計口徑統(tǒng)一、財務(wù)規(guī)范統(tǒng)一，保障各下屬單位基礎(chǔ)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

2.通過財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)構(gòu)建集中式的財務(wù)管理模式

集團企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)該通過預(yù)算、資金、資產(chǎn)管理等手段實現(xiàn)全面控制，控制有財務(wù)信息流的迅速、準(zhǔn)確、完整的傳遞，這樣的傳遞可以通過財務(wù)信息系統(tǒng)的強大業(yè)務(wù)功能實現(xiàn)。

（1）預(yù)算控制。借助信息系統(tǒng)，集團企業(yè)在系統(tǒng)中建立下年度的生產(chǎn)經(jīng)營總體計劃預(yù)算，提供給子公司作為指導(dǎo)性大綱。而各子公司編制的預(yù)算經(jīng)集團公司審核、匯總、調(diào)整、平衡后正式下達(dá)，作為子公司的生產(chǎn)經(jīng)營大綱和檢查、考核的依據(jù)，所有預(yù)算的執(zhí)行數(shù)可以實現(xiàn)實時報送和分析，及時調(diào)整超預(yù)算行為，實現(xiàn)預(yù)算基礎(chǔ)上的全面監(jiān)控。

（2）資金控制。根據(jù)管理的控制需要，集團企業(yè)可以借助信息系統(tǒng)建立資金的管理和監(jiān)控機制，把籌資、投資、集資、融資和集團內(nèi)部自有資金的分配權(quán)劃歸集團決策層統(tǒng)一調(diào)度使用。在滿足子公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的周轉(zhuǎn)資金基礎(chǔ)上，在集團內(nèi)部調(diào)劑資金余缺，降低財務(wù)成本和風(fēng)險。實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的聯(lián)動，提高企業(yè)資金管理的效率。

（3）資產(chǎn)控制。集團企業(yè)通過信息系統(tǒng)建立全集團統(tǒng)一的資產(chǎn)統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的折舊政策，把每一件資產(chǎn)從購置到報廢的全過程都管理起來，分別經(jīng)集團公司或其它職能部門審批后實施，從而有效地實現(xiàn)對集團資產(chǎn)的控制。

（4）報表控制。集團企業(yè)應(yīng)該通過信息系統(tǒng)制定適合本集團公司內(nèi)部財務(wù)管理的辦法、財務(wù)會計制度、納稅辦法、核算辦法、各項費用指標(biāo)，建立統(tǒng)一財務(wù)報表口徑的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，集團企業(yè)財務(wù)部門通過財務(wù)系統(tǒng)對各子公司的會計報表實時收集、匯總、分析，并及時提供給決策部門和決策人，定期進(jìn)行財務(wù)評價，及時對不良信息進(jìn)行控制和調(diào)整。

（三）利用財務(wù)信息系統(tǒng)提升集團企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的效率 1.實時共享信息。通過信息的實時共享，保證數(shù)據(jù)的實時性、唯一性和一致性，保證所有的原始憑證是真實的，杜絕數(shù)據(jù)的再加工現(xiàn)象，提高核算的準(zhǔn)確性，從而加強財務(wù)監(jiān)控和分析的力度。

2.有效財務(wù)監(jiān)控的實現(xiàn)。在數(shù)據(jù)集中管理的基礎(chǔ)上，集團能夠?qū)Ω飨聦賳挝坏呢攧?wù)狀況進(jìn)行實時監(jiān)控，在不影響下屬單位工作的前提下，能夠及時獲取有效信息，及時發(fā)現(xiàn)下屬單位在財務(wù)管理中存在的問題并及時解決，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控的職能。

二、集團企業(yè)制定財務(wù)信息化系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計步驟

財務(wù)信息化系統(tǒng)對集團財務(wù)管理有重要的提升作用，那如何才能實現(xiàn)財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)呢？筆者認(rèn)為集團企業(yè)財務(wù)信息化應(yīng)該有如下幾個步驟：

1.集團企業(yè)現(xiàn)狀分析。對集團企業(yè)戰(zhàn)略的分析，明確集團企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、需求以及各個關(guān)鍵部門需要做的工作。研究整個行業(yè)的發(fā)展趨勢和信息技術(shù)與信息產(chǎn)品的發(fā)展趨勢，了解競爭對手應(yīng)用信息技術(shù)的情況。最后，分析集團企業(yè)當(dāng)前的信息化狀況，包括基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用規(guī)模、應(yīng)用層次和人員素質(zhì)等。

2.財務(wù)管理信息化戰(zhàn)略的制定。首先，定義財務(wù)管理信息化的發(fā)展方向；其次，起草財務(wù)管理信息化指導(dǎo)綱領(lǐng)；最后，制定信息化目標(biāo)，即集團企業(yè)在未來幾年為了實現(xiàn)遠(yuǎn)景和使命而要完成的各項任務(wù)。

3.財務(wù)信息系統(tǒng)總體架構(gòu)設(shè)計。集團企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)架構(gòu)應(yīng)包括財務(wù)信息系統(tǒng)總體架構(gòu)、應(yīng)用架構(gòu)、數(shù)據(jù)架構(gòu)、開發(fā)架構(gòu)、技術(shù)架構(gòu)和操作架構(gòu)等基本內(nèi)容。

4.擬定集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)實施標(biāo)準(zhǔn)。擬定財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中采用的各項標(biāo)準(zhǔn)，使建設(shè)的財務(wù)信息系統(tǒng)具有良好的可靠性、可用性、兼容性、擴展性、協(xié)調(diào)性和一致性。

5.確定實施的財務(wù)子系統(tǒng)。根據(jù)財務(wù)管理信息化戰(zhàn)略和總體架構(gòu)，評定財務(wù)管理信息化任務(wù)的優(yōu)先順序，明確每一個子系統(tǒng)的責(zé)任、要求、原則、標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算、范圍、程度、時間、協(xié)調(diào)和配合。

三、集團企業(yè)財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)中需要注意的問題

財務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)對集團企業(yè)財務(wù)管控有著重要作用，然而信息化建設(shè)畢竟是新的挑戰(zhàn)，在具體實施中會碰到很多情況，筆者在這里就信息化系統(tǒng)建設(shè)中應(yīng)該注意的問題簡要分析一下。

1.網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)面臨安全風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)的開放性和信息資源的共享性給非善意訪問者提供了巧取豪奪之機，而且網(wǎng)絡(luò)軟件程序自身的缺陷、通信線路不穩(wěn)定等因素也會沖擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全。

面對網(wǎng)絡(luò)安全問題，要全面加強網(wǎng)絡(luò)會計安全防范措施。一是在建立財務(wù)信息系統(tǒng)時，要對重要的計算機系統(tǒng)加電磁屏蔽以防電磁輻射和干擾。二是在操作系統(tǒng)中要建立數(shù)據(jù)保護機構(gòu)。最后應(yīng)加強系統(tǒng)運行的安全管理和磁介質(zhì)檔案管理，加強核心數(shù)據(jù)的備份和硬件維護，防止因計算機故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失。

2.會計信息面臨失真風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，一是過去以機房為中心“保險箱”式的安全防范已過時，大量會計信息置身于網(wǎng)絡(luò)中，隨時可能被黑客或競爭對手截取或惡意篡改。二是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開放性和動態(tài)性使電子數(shù)據(jù)在傳輸、保存中可能被篡改、偽造、刪除、隱匿卻幾乎不留痕跡。

面對這項風(fēng)險，應(yīng)該應(yīng)借鑒國外成功經(jīng)驗，制定符合我國國情的網(wǎng)絡(luò)會計信息管理、財務(wù)報告披露等的法規(guī)、準(zhǔn)則（如規(guī)定企業(yè)網(wǎng)上披露的義務(wù)與責(zé)任、網(wǎng)絡(luò)會計信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管機構(gòu)的界定及權(quán)責(zé)等），努力為網(wǎng)絡(luò)會計發(fā)展?fàn)I造一個健康的法律環(huán)境。

3.企業(yè)內(nèi)控面臨失效風(fēng)險。在財務(wù)信息系統(tǒng)中，會計信息的處理和存儲集中于網(wǎng)絡(luò)，信息資源共享，財務(wù)信息復(fù)雜，交叉速度加快，使傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中某些職權(quán)分工、相互牽制的控制失效。

面對控制風(fēng)險，應(yīng)該完善網(wǎng)絡(luò)財務(wù)控制機制，重新定位會計人員，使其能以公正的態(tài)度均衡處理各種經(jīng)濟利益關(guān)系，增設(shè)監(jiān)控崗位，將會計人員的操作和數(shù)據(jù)同步記錄在監(jiān)控人員的數(shù)據(jù)庫中，以便審查和跟蹤調(diào)查以實現(xiàn)有效監(jiān)控。

總之，利用信息技術(shù)，構(gòu)建集團企業(yè)的集中式財務(wù)管理模式，統(tǒng)一財務(wù)政策、搭建按需“控制”的財務(wù)控制體系，則可以使集團企業(yè)提高資源配置的秩序化與高效率性，切實發(fā)揮資源一體化整合優(yōu)勢與管理協(xié)同優(yōu)勢，實現(xiàn)集團企業(yè)的規(guī)模效應(yīng)。

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