李　琳

摘要：財(cái)務(wù)分析的目的是了解過去、評價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測未來、服務(wù)于公司領(lǐng)導(dǎo)決策。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，提升財(cái)務(wù)管理水平，管好用好各項(xiàng)資金，促進(jìn)增收節(jié)支，從而更好地提高公司經(jīng)濟(jì)效益，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的依據(jù)，必須做好財(cái)務(wù)分析工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；注意事項(xiàng)

一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

1.提要段。即概括公司綜合情況，讓接受者對財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識。

2.說明段。是對公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。

3.分析段。是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。

4.評價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評價(jià)和預(yù)測。財(cái)務(wù)評價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

5.建議段。即財(cái)務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

二、撰寫財(cái)務(wù)分析應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作

1.積累素材，為撰寫分析做好準(zhǔn)備。(1)建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計(jì)核算形成了會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表。但是編寫財(cái)務(wù)分析僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺賬，以便在編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。(2)定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

2.建立財(cái)務(wù)分析指引

財(cái)務(wù)分析盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動(dòng)等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

三、崗位分析的內(nèi)容

1.成本核算崗。負(fù)責(zé)月及月累計(jì)成本分析。由于產(chǎn)量變化、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化、單位成本變化影響成本、毛利等。本月如有特殊因素使成本增減變化較大的要單獨(dú)分析說明；合理庫存（儲備）等情況。

2.材料核算崗。負(fù)責(zé)月材料采購價(jià)格分析。鋼鐵料、主要合金月價(jià)格變化情況，與上月與同期比。

3.銷售核算崗。負(fù)責(zé)月及月累計(jì)收入、毛利等分析。由于產(chǎn)量變化、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化、價(jià)格變化影響收入、毛利等，重點(diǎn)分析各月之間的毛利率大幅波動(dòng)的原因，分析收入增減是否正常、收入結(jié)構(gòu)是否合理，查找變化的原因，提出相應(yīng)的建議供領(lǐng)導(dǎo)決策，即使各月毛利水平接近，也要分析其內(nèi)在的變化情況；其他業(yè)務(wù)利潤具體分析；債權(quán)債務(wù)分析。

4.管理費(fèi)用崗。負(fù)責(zé)月及月累計(jì)管理費(fèi)用分析。如有特殊項(xiàng)目或金額較大項(xiàng)目的單獨(dú)說明，因執(zhí)行新準(zhǔn)則而與去年同期的不同之處及金額。

5.在建工程崗。負(fù)責(zé)月及月累計(jì)長期借款費(fèi)用分析。本月長期借款增減變化情況，累計(jì)增減變化情況，因增減變化影響的資本化利息金額和費(fèi)用化利息金額，各項(xiàng)利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，費(fèi)用是否合理，與上月與同期對比分析情況。

6.銀行核算崗。負(fù)責(zé)月及月累計(jì)短期借款分析。本月短期借款增減變化情況，累計(jì)增減變化情況，因增減變化影響的財(cái)務(wù)費(fèi)用，各項(xiàng)貸款因貸款銀行、利率不同而發(fā)生的利息費(fèi)用不同，與上月與同期對比分析情況。

7.稅金核算崗。負(fù)責(zé)月及月累計(jì)管理費(fèi)用項(xiàng)目中稅金項(xiàng)目分析，及主營業(yè)務(wù)稅金及附加分析，與上月、與同期比較分析。

8.綜合報(bào)表崗。負(fù)責(zé)利潤等情況綜合分析。站在高角度，整體把握，將每個(gè)崗位的分析進(jìn)行歸納匯總，按層次劃分，內(nèi)容要詳盡，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確。與此同時(shí)，根據(jù)公司的經(jīng)濟(jì)效益分析現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)、償債能力、獲利能力。

9.主管財(cái)務(wù)人員。統(tǒng)攬全局，審核把關(guān)綜合分析，對不準(zhǔn)確或不明確的內(nèi)容提出具體要求，并給予改正。最終將定稿轉(zhuǎn)發(fā)各單位崗位，認(rèn)真解讀，借鑒，促進(jìn)分析工作提高。

四、財(cái)務(wù)分析弊病

一是防止千篇一律，文章格式化；二是防止面面俱到，泛泛而談；三是防止只是數(shù)字的堆砌羅列，沒有活情況說明；四是防止淺嘗輒止，停留于表面現(xiàn)象；五是防止報(bào)喜不報(bào)憂；六是防止上報(bào)不及時(shí)。

五、財(cái)務(wù)分析考核辦法

將財(cái)務(wù)分析工作作為考核財(cái)會部門和員工的重要依據(jù)之一。財(cái)務(wù)部對分析情況定期通報(bào)，對做的好的崗位將給予表揚(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)，對不符合要求的單位或員工將按有關(guān)規(guī)定給予處罰，但處罰不是目的是為了今后工作的改進(jìn)與提高。

總之做好、做細(xì)財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)艱巨的工作，它需要方方面面的信息的了解與掌握，但在現(xiàn)實(shí)工作中難免會出現(xiàn)特殊現(xiàn)象，這需要財(cái)務(wù)分析人員要具體問題具體分析，重點(diǎn)突出，合理規(guī)劃，不拘謹(jǐn)于現(xiàn)狀要善于開拓、創(chuàng)新，使財(cái)務(wù)分析工作上一新臺階。