魏雪蕓

摘要：在任何行業(yè)里，基礎(chǔ)工作都是關(guān)鍵，會(huì)計(jì)核算更是如此。為了做到連續(xù)、全面、系統(tǒng)的反映企業(yè)、單位中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的財(cái)會(huì)信息，以及合理、科學(xué)地組織會(huì)計(jì)核算工作，需要會(huì)計(jì)能及時(shí)正確的填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)循環(huán)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；基礎(chǔ)工作；核算

一、會(huì)計(jì)理論

會(huì)計(jì)是怎樣把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映出來(lái)呢？這是會(huì)計(jì)記賬的方法問(wèn)題。會(huì)計(jì)記賬方法是從實(shí)踐中總結(jié)而來(lái)的，并且會(huì)不斷的發(fā)展、完善。記賬的方法有單式記賬法、復(fù)式記賬法。

會(huì)計(jì)處理過(guò)程是一個(gè)連續(xù)不斷、往復(fù)循環(huán)的過(guò)程，在每一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)周期里，這個(gè)循環(huán)過(guò)程體現(xiàn)為“憑證→賬簿→報(bào)表”的工作模式，在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的今天，主要涉及編制會(huì)計(jì)分錄、填制憑證、審核憑證、登記賬薄、完成憑證、封存憑證、匯總憑證、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表、出具會(huì)計(jì)報(bào)告等工作。這個(gè)由會(huì)計(jì)分錄開始，到會(huì)計(jì)報(bào)告為止，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)周而復(fù)始、連續(xù)不斷的工作，成為會(huì)計(jì)循環(huán)。

二、會(huì)計(jì)的總體核算流程

會(huì)計(jì)核算程序是指企業(yè)會(huì)計(jì)組織、記錄、核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟和過(guò)程。會(huì)計(jì)的核算程序就是會(huì)計(jì)核算的工作程序。

1.單位的初始設(shè)置。首先，設(shè)置會(huì)計(jì)主體、記賬本位幣、會(huì)計(jì)期間、記賬方法；其次，設(shè)置總賬科目、明細(xì)賬科目及其掛接的輔助核算；最后，設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目、費(fèi)用分配方法、生產(chǎn)成本和生產(chǎn)成本的核算方法及銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。

2.會(huì)計(jì)日常工作進(jìn)行。收集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料并進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審核，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證；將記賬憑證匯總成若干張科目匯總表；按科目匯總表登記總分類賬，試算賬戶余額借貸平衡；按記賬憑證和原始憑證登記明細(xì)賬，并將各個(gè)總賬科目與下屬明細(xì)科目匯總平衡。(實(shí)現(xiàn)電算化的單位，會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證后，系統(tǒng)賦予權(quán)限的人員點(diǎn)擊審核、記賬按鈕后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)處理后述程序。）

3.會(huì)計(jì)期末處理。盤存資產(chǎn)，檢查賬面余額與實(shí)物是否相符，若不相符，及時(shí)調(diào)整賬面；結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶，核算生產(chǎn)成本，分配產(chǎn)品成本；核算當(dāng)期各項(xiàng)收入業(yè)務(wù)、結(jié)轉(zhuǎn)與收入對(duì)應(yīng)的成本業(yè)務(wù)；結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目余額，核算本期利潤(rùn)。

4.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行成本費(fèi)用及損益等核算結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，說(shuō)明原因出具會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

5.年結(jié)。

三、會(huì)計(jì)的具體核算工作

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)主要階段。進(jìn)行成本核算，必須根據(jù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，確定成本計(jì)算的具體程序和具體方法。

1.供應(yīng)階段的核算。在供應(yīng)過(guò)程中，企業(yè)一方面要根據(jù)計(jì)劃及時(shí)采購(gòu)材料物資，驗(yàn)收入庫(kù)，保證生產(chǎn)的需要；另一方面還要與供應(yīng)單位進(jìn)行貨款和采購(gòu)費(fèi)用的結(jié)算。

2.生產(chǎn)階段的核算。在生產(chǎn)階段中，企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用中要發(fā)生消耗，企業(yè)制造完工入庫(kù)的產(chǎn)成品，在核算時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際生產(chǎn)成本。

3.銷售階段的核算。在銷售階段中，企業(yè)要按規(guī)定納稅，核算銷售收入。

4.財(cái)務(wù)成果的核算。期末，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用及收入等形成企業(yè)的損益。

企業(yè)的利潤(rùn)或虧損就是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)反映在財(cái)務(wù)上的最終結(jié)果。

同時(shí)企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳所得稅，提取公積金及公益金。

四、如何作好會(huì)計(jì)核算工作

1.填制準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證根據(jù)其用途可以分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的，用以記載和說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，是會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證的直接依據(jù)。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容千差萬(wàn)別，原始憑證的形式也不盡相同，這就要求會(huì)計(jì)人員必須按原始憑證的來(lái)源和編制方法進(jìn)行分類，嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，才能確保據(jù)此編制的記賬憑證內(nèi)容真實(shí)可靠。

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和匯總原始憑證，確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。一般情況下，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生逐筆編制記賬憑證是保證質(zhì)量的首選。當(dāng)然為了提高工作效率，需要采用更多的形式編制記賬憑證，熟悉掌握各類會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和用途，達(dá)到靈活應(yīng)用是最基本要求和基礎(chǔ)條件。

2.編制可靠的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是對(duì)企業(yè)或單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表告指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

編制報(bào)表的前提是會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范、準(zhǔn)確與完整。只有把會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作做好，才能保證報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)、完整性。

五、總述

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的基本職能，是會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)，只有作好基礎(chǔ)工作，才能為高層財(cái)務(wù)管理等活動(dòng)提供可靠的信息決策依據(jù)。在當(dāng)今社會(huì)中，會(huì)計(jì)工作正朝著信息化、多領(lǐng)域發(fā)展，但是會(huì)計(jì)的核算工作一直都會(huì)是會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，因此核算的基礎(chǔ)工作也是一個(gè)不可忽視的要素。

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