加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與提高投資效益探析

宋　潔

摘要:對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),提高認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為主,對(duì)資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),提高資金的使用率及投資收益。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)防范;經(jīng)濟(jì)效益;企業(yè);財(cái)務(wù)管理

中圖分類(lèi)號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)23-0135-02

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是以資金活動(dòng)貫穿全過(guò)程,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要是通過(guò)投資、產(chǎn)出、消費(fèi)和所得等四個(gè)方面來(lái)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng),其主體是通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)體現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下,企業(yè)的生存和發(fā)展面臨抉擇,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資金管理,使資金使用得以良性循環(huán)尤為重要。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理提高投資效益

1.隨著企業(yè)改革形勢(shì)的發(fā)展,打破原來(lái)單一的模式,以成本控制為中心的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度,已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要;以經(jīng)營(yíng)者個(gè)人素質(zhì)為主的管理控制體系,不適應(yīng)集團(tuán)管理的要求,加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,合理地使用內(nèi)部資金,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物,從企業(yè)的管理角度分析,一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)必然需要有一套完善財(cái)務(wù)管理制度,保證企業(yè)在各種環(huán)境下正常的運(yùn)行,并且能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。因此,企業(yè)需要進(jìn)行管理制度的創(chuàng)新,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)資金的使用率,合理地進(jìn)行重大項(xiàng)目的選擇。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是形勢(shì)的需要

企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),在經(jīng)濟(jì)面向國(guó)際市場(chǎng)后,企業(yè)要面對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng),資本競(jìng)爭(zhēng)逐漸轉(zhuǎn)向管理競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在國(guó)外大跨國(guó)集團(tuán)更加重視財(cái)務(wù)管理。我國(guó)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的水平與國(guó)際大企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平相比,存在較大的差距。我國(guó)企業(yè)管理要與國(guó)際接軌,要盡快使經(jīng)營(yíng)管理向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)對(duì)外投資決策能力,支持企業(yè)做大做強(qiáng),縮小與國(guó)外管理上距離,迎頭趕上先進(jìn)國(guó)家管理水平。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是對(duì)投資者保護(hù)

現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)新,就是現(xiàn)代企業(yè)制度的變革,企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。有些企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者追求的目標(biāo)不完全一致。部分經(jīng)營(yíng)者為了追求利益,利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,可以杜絕一些現(xiàn)象的發(fā)生,控制內(nèi)部環(huán)節(jié)上的松懈,完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息便捷,使得信息透明,可以防止所有者與經(jīng)營(yíng)者在合作上矛盾,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后觀念。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

1.構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系包括四個(gè)方面的結(jié)合。一是財(cái)務(wù)體系與企業(yè)整體相結(jié)合;二是財(cái)務(wù)運(yùn)作目標(biāo)與企業(yè)整體利益相集合;三是預(yù)算與核算、決算相結(jié)合;四是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合。要解決以下問(wèn)題:(1)理順財(cái)務(wù)管理體系特別是公司財(cái)務(wù)要集中,同時(shí)賦予各部門(mén)一定的財(cái)務(wù)權(quán)利;(2)理順財(cái)務(wù)部與各機(jī)構(gòu)的關(guān)系;(3)加強(qiáng)公司的預(yù)算控制工作,尤其是成本預(yù)算和資金預(yù)算。要理順企業(yè)組織結(jié)構(gòu),企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是發(fā)展變化的,又是相對(duì)穩(wěn)定的,企業(yè)應(yīng)在規(guī)模上,投資結(jié)構(gòu)上做好事前事后的調(diào)整,特別是一些數(shù)據(jù)的完整性,要符合財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)要求。

2.增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)也會(huì)造成重大損失。要建立一套完整的財(cái)務(wù)控制機(jī)制,通過(guò)對(duì)資金籌措、重大投資、資金的周轉(zhuǎn)、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別、及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)投資目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證資金的安全運(yùn)行。

3.建立健全評(píng)價(jià)機(jī)制。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系,科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上,要建立一套獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)企業(yè)董事長(zhǎng)、經(jīng)理層人員,可以通過(guò)實(shí)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度,年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎(jiǎng)懲機(jī)制;對(duì)企業(yè)中層管理人員,可以通過(guò)調(diào)整薪金和職務(wù)的方式建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度的貫徹實(shí)施。要設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制,對(duì)于企業(yè)各部門(mén)的考評(píng)情況反映到?jīng)Q策門(mén)部,作為各部門(mén)獎(jiǎng)懲的依據(jù),使企業(yè)能夠正常運(yùn)行。

三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化

1.加強(qiáng)企業(yè)資金使用率,充分發(fā)揮資金的調(diào)動(dòng)作用。企業(yè)必須把有限的資金合理分配、使用。企業(yè)采取有效措施實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理,資金統(tǒng)一安排,嚴(yán)格用款計(jì)劃,模擬國(guó)家銀行的控制、監(jiān)督、結(jié)算等職能,按價(jià)值規(guī)律的客觀要求,加強(qiáng)資金的核算和管理,也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)途徑。加強(qiáng)資金的合理使用,使資金發(fā)揮更加效益,是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容,企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)庫(kù)存材料的情況應(yīng)及時(shí)摸底,要使庫(kù)存材料控制在一個(gè)合理的范圍,定期清查各庫(kù)存材料,科學(xué)合理地運(yùn)用好資金的存量。

2.加強(qiáng)資金回籠,減少資金支出。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的過(guò)程中,應(yīng)及時(shí)回籠資金,特別是一些應(yīng)收款應(yīng)盡快盡早的收回,對(duì)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款的管理,要采取集中與分散相結(jié)合的辦法清欠工作,對(duì)一些拖欠用戶(hù)及相關(guān)欠款單位,應(yīng)采取積極的催討措施,在催討過(guò)程中應(yīng)積極催討方案,嚴(yán)禁資金流失。對(duì)清欠工作遇到困難要積極催討,采取實(shí)物抵債法或多家抹賬方式找到解脫債務(wù)鏈途徑,避免或減少壞賬的發(fā)生,必要時(shí)可以通過(guò)訴訟積序換回?fù)p失。對(duì)于貸款回收問(wèn)題,要確定一套清欠工作獎(jiǎng)懲制度,提高銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員的工作積極性,使其應(yīng)收賬款恢復(fù)其流動(dòng)性,減少貸款及其利息,使公司的資金得到更好的投資。

3.加強(qiáng)資金及相關(guān)生產(chǎn)資料管理。作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)熟悉企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)流程及相關(guān)步驟,尤其是生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)該知道材料價(jià)格的起降,在購(gòu)置材料時(shí)應(yīng)控制量的比例,降低采購(gòu)費(fèi)用,在保證質(zhì)量的同時(shí),要進(jìn)行招標(biāo)制方式的采購(gòu)。同時(shí),在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)流程后,要和有關(guān)部門(mén)制定一項(xiàng)制度,保證此項(xiàng)工作能夠長(zhǎng)期進(jìn)行下去,要會(huì)同有關(guān)技術(shù)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)改造,在生產(chǎn)過(guò)程中要降低原材料的損耗及成本的損耗,減少庫(kù)存和庫(kù)品的損失,減少或避免資金的積壓和浪費(fèi)。對(duì)于成品資金要加強(qiáng)管理,制定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),如超過(guò)這一標(biāo)準(zhǔn),及時(shí)分析原因,找到處理的辦法采取相應(yīng)的措施,為彌補(bǔ)損失的增加,使有限的資金都使用在擴(kuò)大生產(chǎn),增加投資的收入和回收。

4.調(diào)整資金結(jié)構(gòu),加強(qiáng)資金管理。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,要合理調(diào)整資金結(jié)構(gòu),使資金控制在一個(gè)合理界限。企業(yè)資金負(fù)債過(guò)高,也會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān);企業(yè)生產(chǎn)中資金不足也會(huì)影響生產(chǎn)進(jìn)度,對(duì)于企業(yè)資金的管理應(yīng)采取長(zhǎng)期借款和短期借款相結(jié)合,資產(chǎn)負(fù)債率高約占7%,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率和國(guó)際上用來(lái)測(cè)算工業(yè)化國(guó)家企業(yè)債務(wù)與資金合理比率的經(jīng)驗(yàn),以國(guó)有資本占50%—60%,負(fù)債占40%—50%,是比較合理的,要采取積極措施達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債率60%以?xún)?nèi),在現(xiàn)有負(fù)債總量前提下控制負(fù)債率是財(cái)務(wù)部門(mén)管理資金的一個(gè)重要科目。在財(cái)務(wù)部門(mén)要配合生產(chǎn)部門(mén)合理采取措施,減少庫(kù)存量,盡量少占用資金也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在。

5.加強(qiáng)資金管理,促使資金良性循環(huán)。

隨著企業(yè)改革的深入,企業(yè)要不斷地提高自身“造血”功能,千方百計(jì)開(kāi)辟新的籌資渠道,逐步提高創(chuàng)收水平,尋求企業(yè)自我發(fā)展的道路。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中,開(kāi)展各種培訓(xùn)班,提高企業(yè)中高層管理人員思想認(rèn)識(shí),使他們能夠在管理過(guò)程中用科學(xué)的手段管理企業(yè),在生產(chǎn)過(guò)程中用有限的資金辦更多的事,使上下形成一個(gè)全新觀念,合理科學(xué)使用資金,使運(yùn)轉(zhuǎn)資金良性循環(huán),利用有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益;要更新財(cái)務(wù)觀念,突出效益、量力而行、勤儉節(jié)約的理財(cái)原則體現(xiàn)到各項(xiàng)決策、計(jì)劃、方案和財(cái)務(wù)指標(biāo)中,落實(shí)到行動(dòng)上。財(cái)務(wù)部門(mén)要正確引導(dǎo)各智能部門(mén)花小錢(qián)辦大事,樹(shù)立經(jīng)費(fèi)使用效益,及時(shí)傳遞國(guó)際財(cái)經(jīng)政策、管理辦法,樹(shù)立企業(yè)艱苦創(chuàng)業(yè)思想。

四、實(shí)行財(cái)務(wù)制規(guī)范化

1.企業(yè)財(cái)務(wù)制度完善化。企業(yè)要有一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲制度,會(huì)使經(jīng)濟(jì)責(zé)任制流于形式,行同虛設(shè)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制可以與人事考核制度相結(jié)合,對(duì)認(rèn)真履行責(zé)任的單位和人員,可以予以表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)未認(rèn)真履行或犯了錯(cuò)誤人員,可以進(jìn)行批評(píng)教育,扣發(fā)獎(jiǎng)金等措施。在信息瞬息萬(wàn)變的時(shí)代,財(cái)務(wù)人員要不斷地學(xué)習(xí)才能跟上時(shí)代的發(fā)展步伐,才能逐步提高業(yè)務(wù)水平,滿(mǎn)足工作需要。

2.加強(qiáng)職業(yè)道德教育。職業(yè)道德與經(jīng)濟(jì)相互聯(lián)系,職業(yè)道德本身也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任制運(yùn)行的基本保障。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過(guò)硬、作風(fēng)正派、嚴(yán)以律己、思想道德好的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍,才能建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度,并使這些制度得到很好的實(shí)施。同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)及新政策,不斷充實(shí)自己,提高業(yè)務(wù)素質(zhì),企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平也要逐步提高,企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)在管好用好每一筆資金上下功夫。因?yàn)?資金是企業(yè)的血液,企業(yè)的生存、發(fā)展離不開(kāi)資金的有效使用,在資本市場(chǎng)上盡可能以最低的成本和最小的風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)籌集更多的資金。

因此,企業(yè)財(cái)務(wù)工作的總體要求是,集中發(fā)展企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù),抓住有限的空間,把握機(jī)遇,利用資本市場(chǎng)做好投融資的重點(diǎn)分析,及時(shí)地出擊。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、拓展資本運(yùn)作,強(qiáng)化內(nèi)部控制,建立有企業(yè)特色的資金運(yùn)作模式,企業(yè)要樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護(hù)企業(yè)的生命線,講究資金的使用效力,財(cái)務(wù)部門(mén)要引進(jìn)管理的新人狠抓財(cái)務(wù)管理,把有限的資金合理地使用到生產(chǎn)中去,積極創(chuàng)造條件為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀、實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常運(yùn)行,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)良性健康的發(fā)展,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。