淺析熱電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制

潘愛紅

摘要：隨著煤電產(chǎn)業(yè)矛盾的日益激化，熱電企業(yè)對于燃煤供求關(guān)系不平衡的外部市場環(huán)境下，為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，需要熱電企業(yè)內(nèi)部進一步加強經(jīng)營管理和內(nèi)部管理控制，內(nèi)部財務(wù)管理控制是企業(yè)內(nèi)部管理的核心部分，對企業(yè)的發(fā)展壯大有著非常重要的意義。通過建立現(xiàn)代化，信息化的管理和控制機制以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，加強控制企業(yè)的成本，增強企業(yè)的核心競爭力。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部會計控制；內(nèi)部控制

內(nèi)部財務(wù)管理與控制是熱電企業(yè)財務(wù)的核心，是減少風(fēng)險的重要方法。目前，我國熱電企業(yè)的財務(wù)管理中存在諸多問題：熱電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制薄弱，缺乏制度化、系統(tǒng)化和目標的明確化、管理人員對財務(wù)管理認識不足，缺乏資金成本、忽視了企業(yè)文化的作用、不注重企業(yè)的成本控制等。因此，就熱電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制進行探討，希望能對改善相關(guān)企業(yè)的財務(wù)管理工作，對促進我國相關(guān)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展會有所幫助和啟迪。

一、我國熱電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制存在的問題

1財務(wù)管理制度執(zhí)行不力，監(jiān)管不嚴

缺乏良好有效的財務(wù)管理工具及內(nèi)部控制手段。在實踐管理過程中許多工具和技術(shù)并沒有充分地讓管理人員去執(zhí)行或是運用，比如預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績指標、內(nèi)部控制標準、財務(wù)預(yù)警機制等。在實際管理過程中，財務(wù)人員耗費了大量的精力和時間在財務(wù)數(shù)據(jù)收集、整理、核算、編制財務(wù)報告方面，并沒有在財務(wù)數(shù)據(jù)分類、成本削減、業(yè)績管理、預(yù)算控制、戰(zhàn)略管理等過程中發(fā)揮積極的作用，而是退縮于提供數(shù)據(jù)和信息支持者的角色。

2應(yīng)收賬款管理制度不健全

熱電企業(yè)的主營收入是電力和熱力的供應(yīng)。電費的應(yīng)收款于固定時日轉(zhuǎn)帳收取。而蒸汽應(yīng)收款余額不斷增加，且蒸汽用戶中民營企業(yè)占很大的比例。如印染、紡織、服裝等行業(yè)。對應(yīng)收賬款的監(jiān)督薄弱，缺乏相應(yīng)的管理辦法和必要的內(nèi)部控制，對用戶的情況掌握的不全面，缺乏對應(yīng)收賬款信用管理，缺乏必要的追索手段和責(zé)任追究制度。

3成本控制薄弱

能源采購管理機制不完善導(dǎo)致存貨結(jié)構(gòu)不合理，從而降低了資金使用效率，增加了營運成本。原材料備品備件采購沒有嚴格實行授權(quán)審批制度。設(shè)備維修更換費用過高。工程項目與固定資產(chǎn)管理沒有采取切實可行的控制活動以及內(nèi)部監(jiān)督機制。

二、熱電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制措施

1建立健全有效的財務(wù)控制機制

財務(wù)部門應(yīng)參與對投資決策、成本控制，預(yù)算管理等方面的研究和決策，充分發(fā)揮財務(wù)參與決策的職能。建立集財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、分析和控制等功能于一體的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)。通過財務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，將使會計核算從事后達到實時，財務(wù)管理從靜態(tài)走向動態(tài)，推進集中式財務(wù)管理，實現(xiàn)“過程的控制”。有利于內(nèi)外部溝通的進行，使得企業(yè)的財務(wù)清楚了解內(nèi)部控制制度的規(guī)定，各自的責(zé)任，隨時掌握內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與生效情況，并可以從外部信息中獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息。通過及時、準確、全面、實時的財務(wù)會計信息，真正做到財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，滿足公司決策層需要，最終實現(xiàn)熱電企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。

2提高會計人員素質(zhì)，加強企業(yè)文化建設(shè)

做好財務(wù)人員培訓(xùn)工作，提高財務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合管理能力，恪守“愛崗敬業(yè)，腳踏實地、務(wù)實求是、盡職盡守”的職業(yè)道德觀，加強企業(yè)文化建設(shè)，不斷提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。提高財務(wù)工作的分析決策、控制保障和規(guī)范執(zhí)行能力，創(chuàng)造性地開展財務(wù)工作，適應(yīng)公司經(jīng)營管理模式轉(zhuǎn)變和戰(zhàn)略發(fā)展的需要，培養(yǎng)一支意識超前、執(zhí)行有力、充分發(fā)揮主觀能動性的財務(wù)工作隊伍。

3加強資金及應(yīng)收賬款控制

以優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和降低財務(wù)費用為目標，以降低貸款利率，增加還貸額度，改變支付方式，壓縮庫存沉淀和加強往來資金管理為手段，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本率，降低資產(chǎn)負債率，樹立現(xiàn)代企業(yè)資金管理意識，確保公司現(xiàn)金流的有序、合理、高效流動。

加強應(yīng)收賬款管理。要對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，制訂合理的應(yīng)收賬款余額，實行應(yīng)收賬款的預(yù)算管理?？刂沏y行承兌匯票及商票的收取金額，盡量以銀行轉(zhuǎn)賬方式收取。嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。有必要實行追索手段和責(zé)任追究制度。對各用戶的蒸汽流量計實行定期檢測，以確保蒸汽計量的正確性。努力降低管損率，以提高蒸汽利用效率。

4加強企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項?？刂拼胧┌ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。企業(yè)應(yīng)當權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。下面就材料采購及成本費用應(yīng)關(guān)注的問題。

(1)加強財產(chǎn)控制和存貨管理。要建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售管理上建立規(guī)范的操作程序，定期檢查盤點財產(chǎn)，堵住漏洞，維護安全。根據(jù)生產(chǎn)計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量，確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

熱電企業(yè)要提高盈利能力，降低營運成本，最有效、最直接的手段是降低燃煤成本。煤炭采購應(yīng)及時了解國家政策及煤炭價格趨勢。對于預(yù)期煤炭價格趨漲時，可以適當提前增加煤炭訂購量。保持煤炭庫存數(shù)量的最佳結(jié)構(gòu)。煤炭由專人采購，并根據(jù)對煤質(zhì)化驗分析及采購價格的考核，參考市場價格以確定煤炭標準成本，實行獎懲制度。

(2)建立工程項目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。工程項目業(yè)務(wù)的概預(yù)算編制與審核，項目實施與價款支付、竣工決算與竣工決算審計等不相容業(yè)務(wù)應(yīng)分離。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)有完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并經(jīng)財會部門審核。

加強固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理。明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。對固定資產(chǎn)的采購、處置、報廢等嚴格實行審批程序。定期開展資產(chǎn)清查工作，加強資產(chǎn)實物監(jiān)管，確保資產(chǎn)安全完整。

(3)熱電企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身經(jīng)營特點，全面實行預(yù)算管理制度。對企業(yè)設(shè)備年度維修計劃實行預(yù)算管理。并在其他職能部門建立成本費用預(yù)算制度。明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，并實行內(nèi)部監(jiān)督制度。

根據(jù)成本費用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費用指標、落實成本費用責(zé)任主體。具體做法是先測算出各項費用的最高限額，然后橫向分解落實到各部門，縱向分解落實到小組與個人，考核成本費用指標完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度。最終在整個企業(yè)內(nèi)形成縱橫交錯的目標成本管理體系。最后，進行成本核算，精細化管理。為了讓員工養(yǎng)成降低成本意識，最好從原材料、水、電、勞保用品、電話、辦公用品、設(shè)備和其他低值易耗品方面，提出控制成本的方法。努力從內(nèi)部挖掘潛力，降低成本，實現(xiàn)企業(yè)整體資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的綜合實力和競爭力。另外還需要熱電企業(yè)加強安全生產(chǎn)管理，提高機組正常運轉(zhuǎn)水平。

三、結(jié)語

總之，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制的改進和優(yōu)化是一個系統(tǒng)工程，牽涉到人力、制度、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等方方面面，熱電企業(yè)在根據(jù)自身情況設(shè)計內(nèi)部財務(wù)管理與控制體系時，應(yīng)注重這一體系的系統(tǒng)性。運用科學(xué)方法來分析、控制和處理各種變量，使其協(xié)調(diào)演進，從根本上建立一套與熱電企業(yè)相適應(yīng)的企業(yè)財務(wù)管理體系，確保一個企業(yè)健康有效的發(fā)展。