汪宇瀚

摘要：文章參照目前我國(guó)公積金的管理方法，提出關(guān)于“高等教育互助基金”的幾點(diǎn)設(shè)想，包括對(duì)互助基金的籌建、資金的使用度制度建設(shè)等。希望籍此能夠?qū)鉀Q高等教育機(jī)構(gòu)中的資金短缺問(wèn)題提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：高等教育互助基金基本繳存額補(bǔ)充繳存額社會(huì)捐贈(zèng)額投資收益

中圖分類號(hào)：G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2009)05-104-02

據(jù)中國(guó)科學(xué)院(2006年：中國(guó)社會(huì)形勢(shì)與預(yù)測(cè)》顯示，2005年我國(guó)公辦高校的銀行貸款總額己達(dá)1500-2000億元。其中：76所央屬高校的尚未償還的貸款總額達(dá)到335.8億元，其中尚未償還的貸款本金為300.4億元，校均貸款總額達(dá)到4.42億元。而同年度，76所央屬院校的收入總額達(dá)到656.66億元，校均收入達(dá)到8.64億元。即：現(xiàn)有的貸款規(guī)模已相當(dāng)于高校收入的51.1％。隨著高校貸款規(guī)模的膨脹，由此引發(fā)的各種高校資金管理違規(guī)運(yùn)作現(xiàn)象，其背后隱含的危機(jī)也逐漸外顯。

一、“高等教育互助基金”的內(nèi)涵

(一)“高等教育互助基金”的含義

“高等教育互助基金”是一種強(qiáng)制性與自愿性相結(jié)合的儲(chǔ)蓄保障模式。通過(guò)儲(chǔ)蓄模式聚集資金，通過(guò)專業(yè)性的投資運(yùn)作。并將其用于保障高等教育機(jī)構(gòu)在發(fā)展過(guò)程中的各類有明確用途、符合信用條件的資金所需。

(二)高等教育互助基金”的特征

1“高等教育互助基金”的專門負(fù)責(zé)制?！案叩冉逃ブ稹被I備建立后。需要設(shè)計(jì)專門的行政管理機(jī)構(gòu)和資金管理公司。并由銀行專戶存儲(chǔ)，實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的原則。對(duì)于“高等教育互助基金”的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的辦法，也應(yīng)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及教育行政主管部門協(xié)商制定。

2“高等教育互助基金”的非商業(yè)銀行貸款性質(zhì)。“高等教育互助基金”的資金大部分用于開有賬戶的高等教育機(jī)構(gòu)的各類項(xiàng)目以及高等教育機(jī)構(gòu)發(fā)展所需。但其不同于商業(yè)銀行信貸資金的地方在于。商業(yè)銀行提供信貸資金是以獲取存貸差收益為目的的。而“高等教育互助基金”資金的使用則可以按規(guī)定支取一定金額的款項(xiàng)用于本教育機(jī)構(gòu)發(fā)展的資金所需。這部分由互助基金中支取的款項(xiàng)是非盈利為目的的。

3“高等教育互助基金”的非社會(huì)公益性質(zhì)?！案叩冉逃ブ稹笔菫榱司S護(hù)高等教育機(jī)構(gòu)使用資金的合法權(quán)益，促進(jìn)高等教育機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高人民的教育水平等而建立，但其資金的供需均體現(xiàn)市場(chǎng)化運(yùn)作特征，并非無(wú)償占用和使用。

4“高等教育互助基金”儲(chǔ)蓄利率由政府決定?！案叩冉逃ブ稹敝匈Y金的存、貸利率由中國(guó)人民銀行提出。經(jīng)征求國(guó)務(wù)院相關(guān)行政主管部門的意見后，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。其中，特別強(qiáng)調(diào)?；纠U納額和補(bǔ)充繳納額的存款基準(zhǔn)利率，都應(yīng)由中央銀行決定。但補(bǔ)充賬戶上的存款利率應(yīng)該稍高于基本繳納額賬戶中的存款利率，原因是這兩個(gè)賬戶繳納額的要求不同。

5“高等教育互助基金”的用途明確性?！案叩冉逃ブ稹睉?yīng)當(dāng)用于高等教育機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建；大型科研、教學(xué)項(xiàng)目等。任何屬于其它單位和個(gè)人性質(zhì)均不得挪用。

6“高等教育互助基金”提供超額保障支付。正常繳納互助基金的高等教育機(jī)構(gòu)在發(fā)生超過(guò)國(guó)家財(cái)政撥款或處于銀行信貸資金量已經(jīng)過(guò)高的情況下若經(jīng)“高等教育互助基金”的資金管理公司調(diào)查證實(shí)確系亟需資金，并符合“高等教育互助基金”資金使用的制度規(guī)定，則所需資金中一定比例將由“高等教育互助基金”支付，其余部分將由高等教育機(jī)構(gòu)自行負(fù)擔(dān)。

7“高等教育互助基金”各賬戶信用評(píng)級(jí)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)“高等教育互助基金”的建立。等于為我國(guó)公立的高等教育機(jī)構(gòu)設(shè)立了基礎(chǔ)信用數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)這些高等教育機(jī)構(gòu)基本基金和補(bǔ)充基金等的繳存情況，基金的使用記錄和情況以及申請(qǐng)基金額度時(shí)的資信狀況等的評(píng)估，可以提供相對(duì)于目前更為完整、全面的高等教育機(jī)構(gòu)信用報(bào)告。此報(bào)告的使用可以參照我國(guó)中央銀行下設(shè)的兩個(gè)分別針對(duì)企業(yè)和個(gè)人的信用數(shù)據(jù)庫(kù)。作為該信用報(bào)告的主體——某高等教育機(jī)構(gòu)本身，可以出具公函和有關(guān)證明材料查詢自己的信用狀況，并在有需要時(shí)實(shí)現(xiàn)及時(shí)的申辯和溝通。同時(shí)，作為信用報(bào)告的其它使用者——商業(yè)銀行或該高等教育機(jī)構(gòu)的某行政主管部門，則可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定有條件調(diào)用最新的信用評(píng)估報(bào)告。

二、“高等教育互助基金”的資金來(lái)源和使用

(一)基金繳納額

“高等教育互助基金”的基金繳納額是互助基金中關(guān)鍵的資金來(lái)源。其應(yīng)當(dāng)由兩部分組成。

1“高等教育互助基金”年基本基金繳納額。要求中央及各省級(jí)等所屬的各類公立高等教育機(jī)構(gòu)每年強(qiáng)制繳納一個(gè)按本機(jī)構(gòu)近二年平均經(jīng)費(fèi)開支額的固定比率測(cè)算的年基本基金繳納額。這部分繳納額將全額進(jìn)入各高等教育機(jī)構(gòu)的基本賬戶。對(duì)于這部分資金的主要用途是：(1)高保障提款。根據(jù)各賬戶年繳納的年基本基金繳納額的累計(jì)總金額，按總額一定比例(一般以不超過(guò)百分之二十為宜)、以無(wú)息的方式，用于該基礎(chǔ)賬戶的高等教育機(jī)構(gòu)經(jīng)審定符合提款標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目。由于這部分貸款的提取有足夠的保證，所以稱之為高保障提款。這部分高保障提款額度也可以以分期抵扣的方式用于償還高等教育機(jī)構(gòu)過(guò)高的銀行信貸款?；A(chǔ)賬戶在提取這部分貸款時(shí)，條件一般較低。是因?yàn)檫@部分貸款等于會(huì)員機(jī)構(gòu)抽回原先繳納的份額。(2)其它提款。進(jìn)一步，可以根據(jù)各賬戶高保障累計(jì)提款額的高低和高等教育機(jī)構(gòu)用資項(xiàng)目?jī)煞矫?，?lái)決定高等教育機(jī)構(gòu)進(jìn)一步獲得“高等教育互助基金”資金庫(kù)中其它提款資金額的數(shù)量和成本。其原則是：“高等教育互助基金”基本賬戶金額扣除以提取的高保障提款后的余額與能夠獲得的其它提款額和利率成正相關(guān)。即：當(dāng)該余額越高時(shí)，賬戶機(jī)構(gòu)獲得的其它提款金額也越高，且給予符合規(guī)定的利率和費(fèi)用優(yōu)惠，反之亦然。

2“高等教育互助基金”年補(bǔ)充基金繳納額。對(duì)于中央及各省級(jí)等所屬的各類公立高等教育機(jī)構(gòu)在繳納的強(qiáng)制年基本基金繳納額的基礎(chǔ)上?？勺栽父鶕?jù)機(jī)構(gòu)本身當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)用度情況，將節(jié)余的閑置現(xiàn)金投放于“高等教育互助基金”中，這部分繳納額將全額進(jìn)入各高等教育機(jī)構(gòu)的補(bǔ)充賬戶?！案叩冉逃ブ稹蹦暄a(bǔ)充基金繳納額也屬于互助基金中主要資金來(lái)源之一。這部分資金的主要用途是：(1)補(bǔ)充提款。根據(jù)各賬戶補(bǔ)充基金繳納額和高等教育機(jī)構(gòu)用資項(xiàng)目?jī)煞矫?。?lái)綜合決定高等教育機(jī)構(gòu)進(jìn)一步獲得“高等教育互助基金”資金庫(kù)中補(bǔ)充提款額的高低。f21參與投資活動(dòng)。高等教育機(jī)構(gòu)補(bǔ)充賬戶中的資金通過(guò)設(shè)置的專業(yè)投資公司予以打理，并獲取投資收益。(3)沖抵以后年度基本基金賬戶的應(yīng)繳納額或高保障提款額。當(dāng)補(bǔ)充賬戶機(jī)構(gòu)繳納的補(bǔ)充基金獲取投資收益分紅后，可以連同補(bǔ)充基金一起用于沖抵下一年度甚至以后年度的基本基金繳納額以及以前年度尚未清欠的高保障提款額。(4)申請(qǐng)?zhí)崛』?。?dāng)補(bǔ)充賬戶機(jī)構(gòu)繳納的補(bǔ)充基金獲取投資收益分紅后，可以連同補(bǔ)充基金本金一起，定期(如：三年)申請(qǐng)按補(bǔ)充賬戶中的余額的一定比例甚至全額提取

基金自用。

(二)基金投資收益額

“高等教育互助基金”來(lái)自于基本賬戶和補(bǔ)充賬戶的資金除了正常運(yùn)用于高等教育機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)用度以外，這些賬戶匯集成龐大的資金中閑置部分可以實(shí)施再投資，在通過(guò)投資運(yùn)營(yíng)后，獲得投資回報(bào)來(lái)支付所承諾的投資收益。同時(shí)，通過(guò)社會(huì)捐贈(zèng)額募集的互助基金也可以進(jìn)行投資。在投資過(guò)程中，各類資金能夠獲得一定量的投資收益額。這構(gòu)成了“高等教育互助基金”的又一個(gè)資金來(lái)源。這部分因投資而獲得的收益將進(jìn)入投資收益賬戶。這部分資金的主要用途是：

1投資分紅。由于投資收益的本金主要來(lái)自于各賬戶基金繳納額。故而在經(jīng)過(guò)一段投資期后，要定期從該賬戶中支取一定比例用以各賬戶投資分紅。即：將該賬戶中的盈余中一定比例按基金繳納額比例劃轉(zhuǎn)至各賬戶。

2與基金繳納額共同發(fā)揮“提款”功能。除了按規(guī)定比例分紅之外的投資收益，可以將其置于“高等教育互助基金”中，與基金繳納額共同發(fā)揮作用。用以滿足賬戶機(jī)構(gòu)各種類型的提款所需。這里考慮設(shè)計(jì)專門的“投資收益性提款額”。由于這部分提款額的資金來(lái)源是來(lái)自于投資收益，因而資金使用成本相對(duì)比較高，可以考慮在利率或手續(xù)費(fèi)方面予以配合。在基金投資活動(dòng)過(guò)程中，需要特別指出的是：由于“高等教育互助基金”的資金流動(dòng)性非常強(qiáng)，為此必須配合與之相適應(yīng)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)的短期投資策略。在這種短期投資策略中，由于互助基金是高等教育機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要資金來(lái)源，故投資時(shí)必須遵守的原則是“風(fēng)險(xiǎn)控制第一，盈利獲益第二”。即：無(wú)論是通過(guò)何種渠道，都必須在國(guó)家政策法規(guī)允許的條件下，既要使它保值、增值，又要確保它的安全進(jìn)出，這一點(diǎn)十分重要。因而，尋找一種既安全、又可保值、增值，收益穩(wěn)定的投資途徑和投資策略是“高等教育互助基金”在開展投資活動(dòng)時(shí)的關(guān)鍵。

由于中國(guó)股市還不夠成熟穩(wěn)定，上市公司還不夠健康規(guī)范。顯然，“高等教育互助基金”進(jìn)入波動(dòng)頻繁的股票市場(chǎng)，其風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大。因而不可將其作為投資首選。

由于國(guó)債在交易所上市，參與的投資者較多，因而具有很強(qiáng)的流通性。同時(shí)，相對(duì)于銀行存款而言，各上市國(guó)債品種均具有高收益性。這種高收益性主要體現(xiàn)在兩方面：一是利率高。上市國(guó)債其發(fā)行與上市時(shí)的收益率都要高于當(dāng)時(shí)的同期銀行存款利率。二是在享受與活期存款同樣的隨時(shí)支取(賣出)的方便性的同時(shí)，其收益率卻比活期存款利率高很多。很明顯，這個(gè)品種不失為“高等教育互助基金”實(shí)施投資的首選。當(dāng)然，除了投向資信級(jí)別相對(duì)比較高的國(guó)債以外，還可以選擇投資其它信用級(jí)別也相對(duì)較高的公司債券品種。

(三)社會(huì)捐贈(zèng)額

此前，以廣州為例，廣州市教育基金會(huì)先后發(fā)起的數(shù)屆“廣州市教育基金百萬(wàn)行”活動(dòng)，共向全市市民、私營(yíng)企業(yè)主及其他單位、社會(huì)人士籌得專項(xiàng)資金和教育基金2.3億元。我國(guó)其它地方也設(shè)有類似于“教育基金會(huì)”這樣收集社會(huì)捐贈(zèng)用于教育的資金。因此，應(yīng)該將除了社會(huì)人士明確指定直接捐贈(zèng)給具體某高等學(xué)?；蚪逃龣C(jī)構(gòu)的資金以外的全部捐贈(zèng)額納入“高等教育互助基金”，設(shè)置捐贈(zèng)賬戶。以此作為“高等教育互助基金”的重要資金來(lái)源之一，這部分資金將會(huì)與其它各種資金一起接受國(guó)家財(cái)政監(jiān)督。依靠單純公益性質(zhì)的基金會(huì)會(huì)因社會(huì)捐助資金的監(jiān)督制度和公開透明的管理規(guī)范的缺位而產(chǎn)生漏洞。導(dǎo)致最終捐贈(zèng)的資金不能“用在刀刃上”。將捐贈(zèng)額納入“高等教育互助基金”則符合國(guó)際上通行的社會(huì)捐助基金管理慣例。即使國(guó)際著名的企業(yè)，他們捐助于社會(huì)公益活動(dòng)的資金，也要通過(guò)專門的基金會(huì)落實(shí)和實(shí)施。

列于捐贈(zèng)賬戶中的資金有著和補(bǔ)充賬戶、投資收益賬戶中類似的用途。在此就不一一贅述。只需特別強(qiáng)調(diào)一個(gè)方面：捐贈(zèng)賬戶的資金情況應(yīng)該按照年度采用透明公開的原則向社會(huì)及有關(guān)機(jī)構(gòu)公布。具體包括：其資金余額，當(dāng)年資金使用項(xiàng)目，當(dāng)年累計(jì)資金使用項(xiàng)目金額，已經(jīng)回收的金額及尚未回收的金額等。捐贈(zèng)賬戶信息的公開有助于社會(huì)捐贈(zèng)額的良性增長(zhǎng)和該賬戶信用度的提高，具有非常明顯的社會(huì)效益。

除以上三種主要的資金來(lái)源以外，對(duì)于發(fā)展到一定程度。具備相當(dāng)資金運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)的“高等教育互助基金”，還可以考慮向資本市場(chǎng)發(fā)放不同信用等級(jí)的債券。用以募集更多的資金用于高等教育活動(dòng)中。

三、建立“高等教育機(jī)構(gòu)互助基金”的客觀必要性

1有助于分散單一的銀行信貸資金風(fēng)險(xiǎn)。不可否認(rèn)，在高校擴(kuò)招而導(dǎo)致的資金缺口的狀況下，銀行貸款有效地緩解了資金的壓力與矛盾。但是，以銀行貸款這種信貸方式作為彌補(bǔ)各級(jí)財(cái)政撥款不足的單一手段顯然是不科學(xué)的。在高等教育資金壓力相對(duì)較大的國(guó)家和高等院校中，有必要形成多元化資金籌措來(lái)源來(lái)分散集中的銀行信貸資金風(fēng)險(xiǎn)。減輕商業(yè)銀行在向急需資金的高等教育機(jī)構(gòu)提供銀行信貸資金時(shí)面臨的“借與不借”的兩難處境。通過(guò)“高等教育機(jī)構(gòu)互助基金”，可以從一定程度上解決這種信貸資金風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度集中的局面。

2有助于高等教育機(jī)構(gòu)的主管部門按一定的規(guī)定了解其資金流量及存量狀況。通過(guò)按三年年均經(jīng)費(fèi)開支的固定比率收取強(qiáng)制性互助基金，就可以測(cè)算各賬戶機(jī)構(gòu)的年均經(jīng)費(fèi)開支情況。通過(guò)自愿繳納的補(bǔ)充性互助基金，則可以測(cè)算各賬戶機(jī)構(gòu)的資金存量余缺情況及各賬戶的資金使用效果。

3有助于非產(chǎn)業(yè)化的高等教育機(jī)構(gòu)為資金余缺的調(diào)劑開辟一條合理的通道。眾所周知，貨幣資金在所有資產(chǎn)中的盈利能力是最低的，將資金存入銀行，非常安全，卻不能很好使其保值、增值。然而，作為非產(chǎn)業(yè)化的高等教育機(jī)構(gòu)卻無(wú)法為階段性節(jié)余的貨幣資金尋找到其它合法、安全、可靠且獲利較高的出路。通過(guò)“高等教育互助基金”的建立，高等教育機(jī)構(gòu)可以尋找到一個(gè)“蓄水池”，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)妥收益且風(fēng)險(xiǎn)控制有度的良好的資金運(yùn)作目標(biāo)。

4有助于協(xié)助商業(yè)銀行提高其銀行貸款的安全度。通過(guò)對(duì)基本賬戶和補(bǔ)充賬戶的資金量分析以及對(duì)高等教育機(jī)構(gòu)在互助基金中申請(qǐng)款項(xiàng)的情況，分析有關(guān)高等教育機(jī)構(gòu)的信用級(jí)別。出于隱私權(quán)的考慮，這里建議，不宜將有關(guān)賬戶所有的信息向商業(yè)銀行公布，而是應(yīng)該定期向其提示賬戶機(jī)構(gòu)明顯提高的潛在信用風(fēng)險(xiǎn)。

四、建立“高等教育互助基金”的制度保障

1設(shè)立政府直屬的各級(jí)“高等教育互助基金”管理機(jī)構(gòu)。基金管理機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)行政事務(wù)，且具有相對(duì)的獨(dú)立性。必須要具有這樣獨(dú)立的責(zé)任人，只有當(dāng)一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的互助基金管理機(jī)構(gòu)全盤負(fù)責(zé)行政管理，才能責(zé)任明確，安全高效。

2頒布“高等教育互助基金”管理?xiàng)l例。該條例應(yīng)當(dāng)如同我國(guó)的《住房公積金管理?xiàng)l例》等，對(duì)高等教育互助基金的繳存、提取、使用、管理和監(jiān)督進(jìn)行約束。

3根據(jù)管理?xiàng)l例，由政府設(shè)立某專業(yè)投資公司實(shí)施互助基金的投放、運(yùn)作和市場(chǎng)化管理?；ブ鸬木唧w運(yùn)營(yíng)通過(guò)由政府設(shè)立的投資公司來(lái)完成。這就使得高等教育機(jī)構(gòu)的互助基金能夠以一個(gè)合法的身份進(jìn)人資本市場(chǎng)，從而確?；ブ鸬谋Ｖ?、增值?；ブ鸸芾頇C(jī)構(gòu)在基金從匯集、運(yùn)營(yíng)、投放、儲(chǔ)存、結(jié)算全過(guò)程都獨(dú)立于政府財(cái)政但受財(cái)政監(jiān)管。

4明確政府基金管理機(jī)構(gòu)在互助基金運(yùn)營(yíng)中的責(zé)任和義務(wù)。這實(shí)質(zhì)是政府以自身實(shí)際持有的資產(chǎn)儲(chǔ)備作為互助基金的擔(dān)保，政府財(cái)政負(fù)有擔(dān)保和最終償還互助基金的義務(wù)，這可以保證互助基金制度的良好信用。

5建立并不斷完善整套的互助基金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)控和資金運(yùn)作制度。由于巨額的資金在一個(gè)相對(duì)較封閉的籌資、投資和使用的運(yùn)行空間里，內(nèi)控機(jī)制如果失控，很容易出問(wèn)題。所以必須通過(guò)嚴(yán)格的互助基金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度來(lái)督促基金管理機(jī)構(gòu)提高內(nèi)控水平，通過(guò)科學(xué)的、符合國(guó)家有關(guān)金融規(guī)定的資金運(yùn)作制度來(lái)提升基金投資公司的內(nèi)部管理和專業(yè)化資本運(yùn)作水平。

6“高等教育互助基金”各賬戶在提供信用級(jí)別評(píng)估和信用報(bào)告時(shí)，要考慮在保護(hù)有關(guān)隱私權(quán)的情況下，可以有條件的提供給各商業(yè)銀行。用以評(píng)估高等教育機(jī)構(gòu)能夠獲得的貸款額度及貸款利率的高低。

7建立“高等教育互助基金”的超額支付制度。主要是要規(guī)范超額支付的考察取證行為，限定超額支付的金額上限，控制超額支付的風(fēng)險(xiǎn)，保證資金的足額收回。

8合理管理基金賬戶。對(duì)高等教育機(jī)構(gòu)的基本互助基金繳納額應(yīng)當(dāng)采用賬戶集中管理的辦法。即：一方面，高等教育機(jī)構(gòu)賬戶信息透明度要高。這要求賬戶機(jī)構(gòu)本身在其賬戶金額、信用及其它信息方面要便于查詢。另一方面，賬戶的收、轉(zhuǎn)、運(yùn)營(yíng)的情況透明度也要高，有利于監(jiān)督、管理和調(diào)控。通過(guò)制度約束，增強(qiáng)了高等教育機(jī)構(gòu)對(duì)“高等教育互助基金”的信心，便于“高等教育互助基金”的良性循環(huán)。通過(guò)對(duì)“高等教育互助基金”設(shè)立的初步研究。筆者認(rèn)為這對(duì)于解決目前高等教育機(jī)構(gòu)中資金偏緊，銀行信貸資金風(fēng)險(xiǎn)大，國(guó)家財(cái)政撥款壓力大以及規(guī)范社會(huì)捐贈(zèng)資金使用方面均有一定程度的作用。尤其在我國(guó)高等教育事業(yè)不斷發(fā)展的今天，推行“高等教育互助基金”制度，對(duì)進(jìn)一步促進(jìn)高等教育發(fā)展將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

注：[本文系上海市教委科研創(chuàng)新項(xiàng)目(編號(hào)：08zv82)]

參考文獻(xiàn)：

1李珍，孫永勇，新加坡中央公積金管理模式及其投資政策分析[J]，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)。2004(4)。

2http//mycpf.gov.sg/Members/home.html新加坡公積金局網(wǎng)站

3中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院[S]住房公積金管理?xiàng)l例

(作者單位：上海第二工業(yè)大學(xué)上海201209)

(責(zé)編：呂尚)