■ 張 健/劉思敏

（吉林省勘查地球物理研究院，長春 130012）

地勘單位應(yīng)收賬款形成原因及解決對策

■ 張 健/劉思敏

（吉林省勘查地球物理研究院，長春 130012）

地勘單位的應(yīng)收賬款是地勘單位的資產(chǎn)和債權(quán)，目前地勘單位在應(yīng)收賬款管理中尚存在著缺乏風(fēng)險意識、缺乏嚴(yán)格的合同管理、領(lǐng)導(dǎo)不重視、內(nèi)部制度不健全、財務(wù)部門責(zé)任心不強(qiáng)、考核機(jī)制不夠健全等問題。解決這些問題，應(yīng)采取如下對策：增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，強(qiáng)化對合同的管理，健全內(nèi)部控制管理體系，嚴(yán)格財務(wù)管理，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對債權(quán)的再認(rèn)識。

地勘單位；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；考核機(jī)制；壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款是地勘單位的資產(chǎn)，也是地勘單位的一種債權(quán)，它的狀態(tài)好壞直接關(guān)系到地勘單位的資產(chǎn)保值增值指標(biāo)的完成情況。應(yīng)收賬款的管理是地勘單位開展現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快地勘單位資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，更重要的是有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)地勘單位經(jīng)濟(jì)效益的提高。目前，地勘單位在應(yīng)收賬款管理中尚存在著一系列問題。

1 原因分析

造成上述問題的原因主要有：

1.1 缺乏風(fēng)險意識，對市場經(jīng)營認(rèn)識不足

地勘單位屬于事業(yè)單位，以往大多數(shù)工作是國家項(xiàng)目或資源補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目，款項(xiàng)按時撥付，無資金風(fēng)險，所以淡漠了風(fēng)險意識。近年來，隨著市場領(lǐng)域的拓寬，地勘單位先后參與了工程地質(zhì)、巖土地質(zhì)、基礎(chǔ)勘察、樁基工程、水井工程、路橋工程、工民建筑、產(chǎn)品營銷、咨詢服務(wù)等多領(lǐng)域的市場項(xiàng)目，在市場經(jīng)營中地勘單位一味地追求項(xiàng)目和產(chǎn)值，而忽視了款項(xiàng)的同步回收，項(xiàng)目實(shí)施得較快，但回款慢，缺錢時，依靠單位墊付或貸款，但往往工程結(jié)束很多年了，款項(xiàng)仍然不能完全到位，最后清收起來既牽扯精力，又傷透腦筋。

1.2 缺乏嚴(yán)格的合同管理，對簽定的合同條款沒有嚴(yán)格審核，形成不必要的爭議而引發(fā)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的形成

地勘單位在市場經(jīng)營中需要簽定經(jīng)營合同或承包合同，但在合同管理中一直比較粗放，沒有評審、把關(guān)部門，沒有跟蹤檢查部門。誰攬的項(xiàng)目，誰去簽訂合同，誰組織實(shí)施，這樣不可避免地出現(xiàn)了合同風(fēng)險。如某地勘單位的路橋公司與甲方簽訂的路橋施工合同中，約定暫把合同價款預(yù)定在200萬元，最終以實(shí)際結(jié)算為準(zhǔn)，條款中又指出項(xiàng)目執(zhí)行公路預(yù)算中的縣級取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并在此基礎(chǔ)上乘以0．6的系數(shù)。結(jié)果工程完工后，該地勘單位根據(jù)甲方的完工驗(yàn)收單按200萬元進(jìn)行了預(yù)結(jié)，但實(shí)際甲方拒絕承認(rèn)，只承認(rèn)120萬元，因?yàn)槿绻耆纯h級取費(fèi)產(chǎn)值能算到200萬元，但乘以0．6的系數(shù)只能算到120萬元，此時該單位后悔已晚。有些地勘單位的基層部門急于承攬項(xiàng)目，甚至為了搶上項(xiàng)目在沒簽定合同的情況下就開工，容易造成甲方不完全認(rèn)賬，或人為降低價款的風(fēng)險。

1.3 單位領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款的管理重視不夠

大部分地勘單位的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者所注重的是生產(chǎn)經(jīng)營工作，注重產(chǎn)值和利潤指標(biāo)的完成情況，絞盡腦汁去開發(fā)新項(xiàng)目，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗(yàn)。認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財務(wù)部門和有關(guān)人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的地勘單位連財務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。

1.4 內(nèi)部控制制度不健全，沒有劃分責(zé)任人或責(zé)任部門

一些缺少內(nèi)部控制制度的地勘單位存在管理無序、放任自流的情況，沒有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。不少地勘單位有大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理機(jī)制、責(zé)任機(jī)制和獎懲辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。而有些地勘單位對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)，財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，施工與核算脫節(jié)，問題不能及時被發(fā)現(xiàn)。

1.5 財務(wù)部門責(zé)任心不強(qiáng)

地勘單位的財務(wù)部門大多只習(xí)慣于傳統(tǒng)的事業(yè)性財務(wù)核算，只關(guān)心上級撥款什么時間到，按月發(fā)工資，按月結(jié)賬，按月報表就算萬事大吉，而沒有對財務(wù)報表中各種應(yīng)收賬款進(jìn)行相應(yīng)的賬齡分析及原因分析。對于賬面應(yīng)收賬款有的財務(wù)人員認(rèn)為應(yīng)該由經(jīng)營者去清理，沒有督促清收，同時沒有有效地組織去對方進(jìn)行年度對賬并簽證，致使許多應(yīng)收賬款一掛賬就達(dá)到三至五年而無人問津，最終發(fā)生了呆壞賬而束手無策。

1.6 地勘單位的考核機(jī)制不夠健全

大多數(shù)地勘單位對于基層經(jīng)營單位的考核一般只考核產(chǎn)值和利潤指標(biāo)、人員安置指標(biāo)、安全生產(chǎn)責(zé)任目標(biāo)、精神文明建設(shè)成果等等；很少有直接考核經(jīng)營中的應(yīng)收賬款是否安全、是否能夠清收、是否計提了壞賬準(zhǔn)備等，這樣考核后獎勵指標(biāo)兌觀，獎金分完花完，很多人又淡忘了應(yīng)收賬款的存在。加之有些地勘單位經(jīng)常對基層領(lǐng)導(dǎo)崗位輪換，致使應(yīng)收賬款的管理出現(xiàn)失控的局面。

2 對策建議

通過以上的原因分析，筆者認(rèn)為解決地勘單位的應(yīng)收賬款管理中的問題應(yīng)采取如下對策：

（1）加強(qiáng)對市場經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳，樹立風(fēng)險防范意識，使地勘單位的經(jīng)營者、管理者從根本上適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。管理是永恒的主題，特別是財務(wù)管理和資金管理是地勘單位管理的中心環(huán)節(jié)和核心內(nèi)容，“管理出效益”，管理到位了，效益才能有所保證和提高。要把思想從生產(chǎn)經(jīng)營這個中心，轉(zhuǎn)變到如何做好經(jīng)營理財，對資金的管理和使用，不能只注重如何去籌資和用錢，而應(yīng)該對現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)動，保證地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展和資金的有效使用。

（2）強(qiáng)化對經(jīng)營合同的管理，由指定的部門管理對外經(jīng)營合同的簽訂、審核、跟蹤管理。由指定的部門嚴(yán)格對合同條款進(jìn)行審核，主要為明確合同中的各項(xiàng)交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況等；明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂；盡可能加蓋發(fā)包方的合同專用章(避免個體行為的私章或簽字)。除了對合同評審?fù)?，對出包方的資信情況要做調(diào)查了解。合同簽訂后要定期跟蹤考核合同執(zhí)行情況，項(xiàng)目竣工后仍要做一定的回訪。對于沒有合同或甲方拖著不簽合同的項(xiàng)目堅(jiān)決不做，對于合同有失公允的項(xiàng)目要據(jù)理力爭，及時修改不合理?xiàng)l款。

（3）健全內(nèi)部控制管理體系，設(shè)定職能部門專門管理債權(quán)和債務(wù)。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理不可缺少的部分，地勘單位應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，統(tǒng)一認(rèn)識，力爭盡早建立和完善內(nèi)部控制制度，用制度規(guī)范和約束經(jīng)營行為，做到凡事有章可循，有據(jù)可查，有專人來管，避免不聞不問的事情發(fā)生。有條件的地勘單位，特別是市場經(jīng)營項(xiàng)目多的地勘單位應(yīng)設(shè)立債權(quán)債務(wù)清理中心，專門負(fù)責(zé)清理債權(quán)、債務(wù)，因?yàn)槲覈攧?wù)制度規(guī)定，超過三年無法收回的應(yīng)

收賬款就可以認(rèn)定為呆壞賬，可以做為壞賬處理。

（4）嚴(yán)格財務(wù)管理，對經(jīng)營項(xiàng)目計提壞賬準(zhǔn)備金。地勘單位有必要對經(jīng)營項(xiàng)目的應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬齡滿一年或超過一年的，按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款賬齡滿二年或超過二年的，按應(yīng)收余額的50%計提壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款賬齡超過三年的，一律按應(yīng)收余額的100%計提壞賬準(zhǔn)備。這樣有了風(fēng)險防范，就是真的發(fā)生了壞賬我們也有風(fēng)險準(zhǔn)備，不必為以前發(fā)生的壞賬影響當(dāng)期損益而犯愁。

（5）地勘單位領(lǐng)導(dǎo)有必要提高對債權(quán)的再認(rèn)識，有必要對基層單位的考核項(xiàng)目增加債權(quán)的控制界限和穩(wěn)健性考核。有膽識的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該善于理財，盤活資金，對于難以收回的款項(xiàng)可以通過債轉(zhuǎn)股等方式改為對外投資，做對方單位的股東，即使有朝一日對方單位破產(chǎn)或被拍賣時，我們可以分得一定的破產(chǎn)財產(chǎn)或取得拍賣收益的分成，總不至于完全損失。對于單位內(nèi)部的經(jīng)營單位有必要增加資產(chǎn)債權(quán)穩(wěn)健性指標(biāo)考核，對于不穩(wěn)定或超期的應(yīng)收款如果沒有足額提取壞賬準(zhǔn)備，在考核中應(yīng)把這部分應(yīng)收款直接抵減利潤，再來計算其考核的盈虧；對于已經(jīng)計提過壞賬準(zhǔn)備又收回的款項(xiàng)，可以給該部門追加考核利潤。

總之，地勘單位在市場經(jīng)營中必須日益重視對應(yīng)收賬款等債權(quán)的管理，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和明確的責(zé)任分工，保障經(jīng)營成果真實(shí)、準(zhǔn)確、安全、穩(wěn)健。

[1]曹文蘭.壞帳損失的宏觀成因及解決對策[J].小企業(yè)管理與科技,2009(32),99-100.

[2]徐鋒.淺談加強(qiáng)企業(yè)債的管理[J].東方企業(yè)文化,2009(12):103.

On the Formation Reasons and Countermeasures of Accounts Receivable in Geological Exploration Units

ZHANG Jian,LIU Si-min
(Geophysical Exploration Institute of Jilin Province, Changchun 130012,China)

The paper discusses some measures required for dealing with the problems relating to the management of accounts receivable, these include: becoming more aware of risk prevention;strengthening the management of the contract; improving the internal control management system; managing fi nancial affairs in a strict way; enhancing the re-understanding of claims of the leading cadres.

geological exploration units; accounts receivable;internal control; assessment mechanisms; bad debt reserves

F407.1；F275

C

1672-6995(2010)10-0052-02

2010-06-29

張健（1960—），男，黑龍江肇東市人，大專學(xué)歷，高級會計師，吉林省勘查地球物理研究院副總會計師，財務(wù)科長，主要從事財務(wù)管理研究。