□ 文/馬文良

海外項目財務(wù)管理要“有資源國特色

□ 文/馬文良

“走出國門，拓展海外市場”是落實國家經(jīng)濟安全戰(zhàn)略，全面執(zhí)行開放政策的必然趨勢。中國石油實行“走出去”戰(zhàn)略以來，目前已經(jīng)有81個海外油氣合作項目，遍布世界4大洲29個國家，初步建成非洲、中亞、南美、中東和亞太5個海外油氣合作區(qū)?；拘纬闪丝碧介_發(fā)、管道運輸和煉油化工與銷售上下游一體化的完整石油產(chǎn)業(yè)鏈。隨著中國石油海外項目建設(shè)的蓬勃發(fā)展，財務(wù)工作在海外項目建設(shè)中起到越來越重要的作用，為海外項目科學(xué)發(fā)展提供有力保障。在認真履行中國石油天然氣集團公司提出的“科學(xué)理財 求真務(wù)實 開創(chuàng)財務(wù)管理新局面”的要求下，結(jié)合資源國相關(guān)法律法規(guī)與所簽署的石油合同，因地制宜構(gòu)建“有資源國特色”的海外項目財務(wù)管理成為“走出去”戰(zhàn)略的必要之舉。

夯實“三個會計”基礎(chǔ)，是海外項目財務(wù)管理的基本條件

“三個會計”即：財務(wù)會計、管理會計和稅務(wù)會計。“三個會計”工作是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，是為海外項目平穩(wěn)有序運行提供有效決策信息的基本保障。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理水平的提升，今天的財務(wù)管理工作被賦予不同的歷史使命，特別是海外項目。會計工作已經(jīng)不僅僅是對經(jīng)濟活動簡單的記錄、分析、報告，更不是簡單的從國內(nèi)走向國外，會計工作正在從單純的財務(wù)管理向整個項目運行的輔助決策轉(zhuǎn)型。

財務(wù)會計工作是項目整體財務(wù)工作有效運行的基石。通過財務(wù)會計的工作，不僅可以清晰地反映出項目生產(chǎn)經(jīng)營狀況，也是項目能否安全運行的關(guān)鍵所在。海外項目因其特殊的地域性，決定了財務(wù)會計工作的第一要務(wù)。首先在資源國的會計核算制度和石油合同相關(guān)條款基礎(chǔ)上，結(jié)合項目自身特點，建立完善會計手冊，強化規(guī)范操作，統(tǒng)一核算口徑，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)處理規(guī)范化。做到統(tǒng)一業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)流程，實現(xiàn)賬表數(shù)據(jù)一體化；做到統(tǒng)一成本核算內(nèi)容，實現(xiàn)內(nèi)部信息標準化；做到細化核算對象，完善會計核算的相關(guān)性。

管理會計為海外項目經(jīng)營決策提供基本保障。當海外項目需要上馬新的開發(fā)方案或增產(chǎn)方案時，管理會計要根據(jù)海外項目實際情況，提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析，包括因新的開發(fā)方案或增產(chǎn)方案而帶來的潛在價值和風(fēng)險的充分分析，甚至包括項目的新方案對公司整體價值和風(fēng)險的影響分析，通過分析對開發(fā)或增產(chǎn)措施、方案提出對比優(yōu)化，從中識別關(guān)鍵的風(fēng)險因素，為制定風(fēng)險管理措施提供依據(jù)，從而使海外項目效益最大化，并降低項目運營風(fēng)險。

稅務(wù)會計在近幾年所起的作用越來越大。隨著油價的上漲，資源國紛紛加大稅收力度，表現(xiàn)形式多為通過稅法的修訂或調(diào)整來調(diào)控資源國稅收收入，這將直接影響海外項目的利潤和現(xiàn)金流，也加大了海外項目的運營風(fēng)險。這就需要稅務(wù)會計積極研究資源國稅收法規(guī)、政策，合理進行稅務(wù)籌劃，為公司生產(chǎn)經(jīng)營營造良好的政策環(huán)境，降低項目風(fēng)險。

強化“兩項管理”，是海外項目財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)

海外項目要著重進行財務(wù)控制，財務(wù)控制的核心就是兩項管理工作：即預(yù)算管理和資金管理。預(yù)算管理是龍頭、資金管理是后盾，積極推進全面預(yù)算管理，才能確保資金合理配置和使用。

根據(jù)中國石油天然氣集團公司對推進全面預(yù)算管理的要求，海外項目上一切的收支都要納入預(yù)算，任何的開支都要納入預(yù)算，任何業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)類型都必須納入預(yù)算。而一般資源國對海外項目都有著投資義務(wù)的要求，因此，在日常的預(yù)算管理工作中還必須結(jié)合項目發(fā)展實際，著重考慮項目投資義務(wù)。在預(yù)算編制上，根據(jù)項目公司年度主要業(yè)績目標，建立以財務(wù)、計劃、勘探開發(fā)、作業(yè)、地面工程、管道等部門相互依賴、相互制約的預(yù)算編制方式，用數(shù)量、定額、系數(shù)編制投資預(yù)算。在預(yù)算控制上，為保證預(yù)算貫徹執(zhí)行，項目應(yīng)加強事中控制，按月進行預(yù)算進度與實際執(zhí)行情況的分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差，查找原因，采取措施。在預(yù)算考核上，為發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的作用，公司嚴肅考核，完善運行機制，以投資完成情況作為考核依據(jù)，最大限度地發(fā)揮各級管理者的積極性和能動性。

加強資金管理，確保資金安全、規(guī)范、高效運行。一般資源國（特別是發(fā)展中國家）對外匯資金存在一定管制，這就要求海外項目的財務(wù)人員必須認真研究資源國《外匯管理法》等相關(guān)資金管理的法律、法規(guī)，使項目資金運作有法可依，依法進行。在此基礎(chǔ)上完善項目公司的資金授權(quán)管理實施細則，規(guī)定貨幣資金授權(quán)審批程序，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。在資金管理崗位控制、支付程序、現(xiàn)金、銀行存款、銀行賬戶管理方面，根據(jù)海外項目和當?shù)氐木唧w情況，形成海外項目自己的控制規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，規(guī)范運做，防止資金流失。目前，海外項目資金管理多采用AFE和CASH CALL制度，通過這兩種制度對投資、計劃等需求的資金進行明確的規(guī)劃和理性的安排，把有限的資金用好、用活，使之合理使用，發(fā)揮最大的作用，產(chǎn)生最大的效益。另外，對資金的事后控制工作要加強，每月末或一項經(jīng)濟活動結(jié)束之后，財務(wù)部門將相關(guān)業(yè)務(wù)部門在該月或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況，及時地反饋到各部門，看資金的籌集與資金需求量是否一致，預(yù)算與資金計劃是否平衡，資金結(jié)構(gòu)、比例與規(guī)劃是否相符。同時，配合公司做好資本運作，協(xié)助融資平臺建設(shè)，努力降低外匯風(fēng)險。

推進“三個建設(shè)”，是海外項目財務(wù)管理高效運行的保障

推進“三個建設(shè)”包括：推進信息化建設(shè)、推進內(nèi)控建設(shè)、推進隊伍建設(shè)。

推進財務(wù)管理信息化建設(shè)，是提高財務(wù)工作效率與管理水平的保障，是強化財務(wù)管理的重要手段。為了配合大預(yù)算的管理，要建立信息管理系統(tǒng)，所有的信息都要通過信息管理來進行控制。海外項目財務(wù)體系在推進信息化建設(shè)過程中，要注意結(jié)合當?shù)毓芾砦幕c操作習(xí)慣，采用適合項目本身的建設(shè)方式。一般來講，要實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的有機結(jié)合；實現(xiàn)財務(wù)會計與管理會計的有機結(jié)合；實現(xiàn)內(nèi)控規(guī)范實施和會計信息化的有機結(jié)合，這些是信息化建設(shè)工作的基本目標。

推進內(nèi)控建設(shè)是降低項目運營風(fēng)險、提高管理水平的有效保障。內(nèi)控建設(shè)過程中，應(yīng)特別注意結(jié)合當?shù)毓芾砦幕?，只有適應(yīng)項目實際管理需要，才能得以生存和發(fā)展。具體來講應(yīng)以風(fēng)險識別為導(dǎo)向，以流程梳理為核心、逐步推進內(nèi)控體系建設(shè)工作。在海外項目實施中應(yīng)特別注意資金安全風(fēng)險、稅費政策風(fēng)險、原油及成品油價格波動風(fēng)險、安全隱患風(fēng)險給項目帶來的影響。

推進隊伍建設(shè)就是要注重人才培養(yǎng)和文化建設(shè)，努力打造一流的學(xué)習(xí)型團隊。建設(shè)一支業(yè)務(wù)能力精湛、結(jié)構(gòu)較為合理的國際化財務(wù)隊伍，是提升海外項目財務(wù)體系管理水平的重要保證。對海外項目的財務(wù)人員來說，不僅要擁有較好的語言溝通能力，而且要對海外商務(wù)知識、專業(yè)知識以及對海外的風(fēng)俗習(xí)慣等全面了解，使自己真正融入“國際化”。

除了知識上、專業(yè)上的儲備，財務(wù)人員還要在“國際化”的思想準備上下功夫：能夠客觀分析形勢，以新的觀念、新的思維、新的視野科學(xué)理財；增強決策支持、戰(zhàn)略服務(wù)和運作保障能力；增強預(yù)見能力、反應(yīng)能力、應(yīng)對能力和協(xié)同能力；提升駕馭全局能力、組織管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力、團結(jié)激勵能力，為海外項目順利實施保駕護航。

作者單位：中國石油天然氣勘探開發(fā)公司