花雙蓮 穆 毅 賀 麗

知識經(jīng)濟時代,知識作為一種關(guān)鍵性的資源,在經(jīng)濟發(fā)展過程中,成為一種全新的生產(chǎn)要素和資本,具有價值創(chuàng)造功能。

成為生產(chǎn)要素

知識是人類對客觀世界認識和改造過程中的經(jīng)驗總結(jié),可以物化為制度、資本品、文字載體,成為相對靜態(tài)的東西,也可以內(nèi)含于人身上,從而隨人力資源流動而流動。

知識可以分為普通知識和專業(yè)知識。普通知識,如常識、對企業(yè)價值創(chuàng)造沒有幫助的一般知識。天氣預(yù)報的相關(guān)原理就是知識,但對于一般企業(yè)就沒有用處。專業(yè)知識指的是對企業(yè)價值創(chuàng)造有幫助的專門知識,如某種管理經(jīng)驗、某個知識產(chǎn)權(quán)等等。我們在企業(yè)的框架范圍內(nèi)探討知識,指的是“專業(yè)知識”。

區(qū)別于傳統(tǒng)生產(chǎn)要素,“知識”是企業(yè)生產(chǎn)和交易所必須從市場上獲取的科學文化知識,包含購買知識產(chǎn)權(quán)、引進管理經(jīng)驗、聘請經(jīng)濟咨詢、委托價值評估和購買經(jīng)濟決策等。知識不同于技術(shù),其與技術(shù)的主要區(qū)別在于對生產(chǎn)行為的作用方式不同。技術(shù)是對生產(chǎn)(如制造新產(chǎn)品、改變新工藝)有直接作用的,它的作用直接表現(xiàn)在生產(chǎn)這一具體行為上;而知識對生產(chǎn)的作用則是間接的,它可以通過改進生產(chǎn)管理過程、營造良好的組織文化、改善經(jīng)營流程、制定適合的戰(zhàn)略計劃、進行卓越的制度建設(shè)、改善組織結(jié)構(gòu)等方式促進生產(chǎn)。

在現(xiàn)行條件下,知識資源滿足成為生產(chǎn)要素的條件,因為:首先,知識可以在市場上被作為商品進行等價交換,如知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、購買管理咨詢服務(wù)、購買價值評估服務(wù)等。其次,基于廣泛的市場需求已形成新的相對獨立的知識產(chǎn)業(yè)。再次,它具有清晰明確的產(chǎn)權(quán)。

成為資本

為謀求未來企業(yè)價值增值目的,知識作為生產(chǎn)要素投入企業(yè)中就成為知識資本。

加爾布雷思是提出“知識資本”概念的第一人,他認為:知識資本是一種知識性的活動,是一種動態(tài)的資本,而不是固定的資本形式。而斯圖爾特作為知識資本的大力推動者則認為:知識資本是企業(yè)、組織和一個國家最有價值的資產(chǎn),員工的技能和知識、顧客忠誠度,以及公司的組織文化、制度和動作中所包含的集體知識都體現(xiàn)著知識資本。埃德文森和沙利文則認為:知識資本是企業(yè)真正的市場價值與賬面價值之間的差距。李心合認為:知識型資本是以知識、信息、技術(shù)等形式存在的資本。

可以看出,在上述專家的觀點中,知識資本是泛化概念,外延很大,不僅包括人力資本,而且包括其他資本。隨著人們對知識資本的認識能力越來越強,有必要理清知識資本的邊界。根據(jù)公司財務(wù)管理屬于綜合性價值管理這一本質(zhì)特征,2003年,羅福凱提出了要素資本學說。其核心思想是人力資本、財務(wù)資本、實物資產(chǎn)資本、技術(shù)資本、信息資本和知識資本等六種要素資本之和,應(yīng)是企業(yè)資本總額,各種要素資本的數(shù)量構(gòu)成及其各占資本總額的比例關(guān)系即為資本結(jié)構(gòu)。要素資本的價值及其增值之和就是企業(yè)的財務(wù)價值,它是企業(yè)全部生產(chǎn)要素及其生產(chǎn)成果的市場公允價值亦即企業(yè)價值。基于要素資本假說的知識資本是具體化的概念,不包括人力資本和其他資本。

雖然存在看法上的不一致,但學者們對于知識資本是傳統(tǒng)資本的擴充這一點是認同的。知識資本作為一種區(qū)別于傳統(tǒng)要素資本的形式,在企業(yè)尤其是知識密集型企業(yè)中的作用非常突出。

價值創(chuàng)造功能

在不同工業(yè)化時期,每種要素資本被重點需求的程度不同,在工業(yè)化、城鎮(zhèn)化初期,經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營主要靠財務(wù)資本、人力資本和物質(zhì)設(shè)備資本;到了知識經(jīng)濟時代,技術(shù)、知識、信息凸顯出非同尋常的重要性。其實,知識資本在任何時期都是重要的,因為無論在哪個時期,知識都能夠提高其他生產(chǎn)要素的生產(chǎn)率,改變各要素在生產(chǎn)過程中的結(jié)合方式,催生更多新的產(chǎn)品和服務(wù),產(chǎn)生價值創(chuàng)造功能。

知識資本的價值創(chuàng)造功能得到了企業(yè)實務(wù)界的認可。如《華為公司基本法》第十六條所述“勞動、知識、企業(yè)家和資本創(chuàng)造了公司的全部價值”,這里所描述的“資本”顯然是財務(wù)資本和物質(zhì)資本的概念,而描述的“知識”則是知識資本的表達。華為公司把人們在為企業(yè)創(chuàng)造價值的工作中所表現(xiàn)出來的知識效用及其預(yù)期,作為可轉(zhuǎn)化為資本的知識來對待。雖然《華為公司基本法》的表述不夠嚴謹,但從中我們還是能看出華為公司對知識的創(chuàng)造價值功能的肯定。

在華為公司的價值創(chuàng)造排序中,普通勞動被排在對價值的創(chuàng)造貢獻的第一位,因此對其回報也同樣放在第一位,但是,它只限于第一次分配的范圍,而且其回報的價值量有上限,要受制于行業(yè)的工資水平和國家政策的允許限度。知識或知識勞動排序第二,實質(zhì)上卻能橫跨第一次分配和第二次分配。也就是說,知識不僅擁有對必要勞動創(chuàng)造價值的索償權(quán),而且擁有對企業(yè)剩余收益的索取權(quán)?？梢钥闯鋈A為對資本的理解是廣義的,已經(jīng)超出了現(xiàn)有財務(wù)報表所揭示的資本范疇。

研究的三個難題

目前,由于技術(shù)手段、觀念和研究力量等方面的原因,對知識資本的研究存在以下三個研究難題:

1知識資本的計量困難。與會計上“資本”概念對應(yīng),投入企業(yè)的資本會形成企業(yè)資產(chǎn)。無論是資本還是資產(chǎn)都要有合適的計量手段和方法,使其價值保有和增值過程“量化”,將其信息反饋給使用者。但由于知識資本自身的特殊性,如對管理經(jīng)驗、運營流程、企業(yè)文化等的計量估價就很難。

2知識資本結(jié)構(gòu)難辨析。1997年,T·Stewart將人力資本、結(jié)構(gòu)性資本和顧客資本三者稱之為知識資本的“H-S-C”結(jié)構(gòu)。知識資本不像物質(zhì)資本或財務(wù)資本等傳統(tǒng)資本,可以歸納出明顯的結(jié)構(gòu)特征,如流動、非流動的特征;由于本身的特殊性,知識資本的資本結(jié)構(gòu)較難辨析。很難從統(tǒng)一的角度對門類繁瑣、形式不一的具體知識進行結(jié)構(gòu)分析,如管理經(jīng)驗、運營流程、企業(yè)文化等。

3知識資本參與企業(yè)價值分享難操作。知識資本的所有者作為產(chǎn)權(quán)主體未必是確定的,或者雖然主體明確,但是將知識資本投入企業(yè)的行為可能是不連續(xù)、沒有規(guī)律的,這樣會給知識資本參與價值分享帶來操作上的困難。譬如企業(yè)文化的產(chǎn)權(quán)主體應(yīng)該是企業(yè)集體,知識產(chǎn)權(quán)擁有者是具體的個人或組織,這兩類知識資本的價值分享主體容易確定;但管理經(jīng)驗的提供者就很難具體到某個主體,再如經(jīng)濟咨詢和價值評估的提供者,他們投入知識資本的行為往往是間斷的、不連續(xù)的,知識資本帶來的價值增值可能是明確而具體的,但卻很難準確地在這些知識資本所有者之間分配相關(guān)價值創(chuàng)造額。

如前所述,上述研究難題是由于技術(shù)手段、觀念和研究力量等原因造成的,只要致力于提高這些方面,就會取得合理解答。解決了這幾個難題,也就破解了知識資本的研究壁壘。

(本文研究課題,受山東科技大學科學研究“春蕾計劃”項目(編號:2009AZZ061)和青島社會科學規(guī)劃項目(QDSKL100203)資助。作者花雙蓮系中國海洋大學管理學院會計博士生、山東科技大學講師,穆毅供職于中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司山東省分行,賀麗供職于山東經(jīng)濟學院會計學院)