耿燕張健

水利工程財政評審工作的探討

耿燕張健

一、前期準(zhǔn)備工作

1.評審策劃

策劃是評審工作的關(guān)鍵，要從評審依據(jù)、人員組織、后勤保障、安全、工程量和設(shè)計變更的確認(rèn)范圍、工程索賠的認(rèn)定、建管費(fèi)的使用規(guī)范性等方面完成評審策劃，使全體評審人員在進(jìn)場前思想統(tǒng)一，任務(wù)明確，責(zé)任到人。

水利工程主要分河道、堤防、單體建筑物（泵站、水閘、船閘）、樞紐建筑物（水庫、水電站）、引（調(diào)）水等。應(yīng)根據(jù)工程的性質(zhì)、復(fù)雜程度及具體情況選調(diào)相應(yīng)的評審人員。

2.掌握工程基礎(chǔ)資料

工程基礎(chǔ)資料是評審工作的基礎(chǔ)，應(yīng)盡可能占有和掌握清楚。基礎(chǔ)資料分為三個階段：項目前期資料、開工前資料、施工過程中資料。前期資料和開工前資料應(yīng)在進(jìn)場前進(jìn)行詳細(xì)的研究和消化，了解工程建設(shè)的背景和目的、工程規(guī)模、批復(fù)的初步設(shè)計和招標(biāo)及實施工程量的對比情況。

二、評審工作要隨著工程進(jìn)展逐步介入

目前水利工程的財政評審的時點一般在主體工程結(jié)束后進(jìn)行，也有在工程基本結(jié)束后進(jìn)行的，這種情況下往往造成評審認(rèn)可則違反原則，不認(rèn)可又會造成損失的兩難局面。要避免這種現(xiàn)象，應(yīng)建立財政投資支出項目管理新機(jī)制，建立事前、事中、事后全過程、全方位的跟蹤評審，有效提高投資管理水平，積極為財政投資監(jiān)管“補(bǔ)位”。針對項目管理新情況、新變化多的特點，應(yīng)把握關(guān)鍵“節(jié)點”，重點在投資的入口、出口、關(guān)口進(jìn)行“把關(guān)”，不斷前移評審關(guān)口，實現(xiàn)對財政投資項目的全過程、全方位、動態(tài)化的綜合控制管理，同時將投資評審工作和項目建設(shè)單位的服務(wù)結(jié)合起來，通過評審幫助建設(shè)單位堵塞漏洞、規(guī)范管理。

同時財政評審工作要隨工程進(jìn)展逐步介入，建立財政評審和工程建設(shè)的協(xié)調(diào)機(jī)制，在工程建設(shè)開始時財政評審單位就要確定評審人員，評審人員要經(jīng)常深入工地，及時了解工程建設(shè)進(jìn)展情況，及時對工程建設(shè)中的重大變更、概算外工程、工程量出現(xiàn)重大變化、索賠、建管費(fèi)開支等事項提出指導(dǎo)和建設(shè)性的意見，為后期的評審工作提供便利。

三、評審過程中應(yīng)注意的事項

1.工程部分

（1）合同內(nèi)工程量和費(fèi)用增加較大

①地質(zhì)原因。如基礎(chǔ)淤泥層或砂基處理工程因施工時段改變等原因造成工程費(fèi)用大幅增加；巖石斷層或構(gòu)造發(fā)育等造成超挖或邊坡卸載，導(dǎo)致開挖量和回填量增加；灌漿工程由于鉆孔達(dá)到設(shè)計深度時，透水率大于設(shè)計值，只能繼續(xù)往下延伸，造成鉆孔和灌漿費(fèi)用大幅增加。

②設(shè)計（勘測）原因。如由于基準(zhǔn)點不準(zhǔn)導(dǎo)致地形測量不準(zhǔn)確，造成開挖回填或混凝土工程量增加；在施工圖中更改批準(zhǔn)的初步設(shè)計方案，如某橋梁工程初步設(shè)計時采用的是擴(kuò)大基礎(chǔ)，施工時發(fā)現(xiàn)砂礫石厚度較大，又改為灌注樁基礎(chǔ)；還有某些水庫加固工程在施工時把塊石護(hù)坡改為混凝土現(xiàn)澆護(hù)坡等。

③業(yè)主原因。業(yè)主改變建筑物的使用功能或擴(kuò)大建筑物的規(guī)模。某些工程將施工用的臨時交通橋變更為永久交通橋；大部分除險加固工程都存在增加管理用房面積和提高裝修標(biāo)準(zhǔn)的問題。

④施工單位原因。主要是施工單位不按監(jiān)理批準(zhǔn)的施工技術(shù)方案或設(shè)計圖紙施工，造成檢測不合格，需返工處理等。

（2）合同外（概算外）工程

包含兩個方面的內(nèi)容。一部分是概算中有，但招標(biāo)中未包含。一部分是概算中沒有，但工程施工過程中必須實施，或工程運(yùn)行中又必須具備。如有的工程大型設(shè)備進(jìn)場時，沿途道路橋梁不能滿足運(yùn)輸要求，要拓寬道路、加固橋梁，這部分費(fèi)用初設(shè)中有，但招標(biāo)時不含；有的加固工程由于受投資額度限制，部分需更換的設(shè)備在初設(shè)時沒能列入概算，但通過招標(biāo)的結(jié)余資金，變更設(shè)計，增加這部分內(nèi)容。應(yīng)根據(jù)實際情況予以認(rèn)可或部分認(rèn)可，工程量應(yīng)據(jù)實審核。

（3）索賠

①業(yè)主原因。主要有3個方面：一是業(yè)主未能按期提供施工場地，造成施工單位進(jìn)場后人員窩工、設(shè)備閑置、工期延誤；二是業(yè)主要求提前完工，要求施工單位在一定時間內(nèi)增加人力、物力、財力、設(shè)備的額外投入；三是由于征遷等原因，導(dǎo)致工程暫停施工，這類索賠只考慮人員的生活費(fèi)、設(shè)備的保養(yǎng)費(fèi)等，工期給予順延。

②自然條件原因。發(fā)生超標(biāo)準(zhǔn)洪水、異常天氣、地震等原因。地震等災(zāi)害引起的損失一般在合同中都有專門約定。水利工程因自然條件發(fā)生的索賠主要是指超標(biāo)準(zhǔn)洪水和異常天氣造成的損失。如擋水圍堰的設(shè)計洪水標(biāo)準(zhǔn)是20年一遇，但遭遇超過設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)洪水時，施工單位采取搶險措施后仍然淹沒基坑，造成經(jīng)濟(jì)損失和工期延誤；雨雪天氣超出正常年份，導(dǎo)致施工單位人員窩工、設(shè)備閑置、工期延誤等。這類索賠只考慮圍堰搶修、基坑排水、人員生活費(fèi)等，工期給予順延。

③設(shè)計原因。主要有兩個方面的原因：一是在施工過程中改變結(jié)構(gòu)型式，導(dǎo)致施工單位的準(zhǔn)備工作作廢；二是施工單位已完成某個部位，設(shè)計又要求更改。如在巖石高邊坡開挖中，施工單位已按施工圖開挖完畢，設(shè)計又提出需繼續(xù)開挖，施工單位要重新搭設(shè)腳手架進(jìn)行開挖等。這類索賠只考慮材料部分損失、補(bǔ)償部分工期、部分臨建費(fèi)用等。如完全是由于設(shè)計錯誤引起的，可以考慮核減部分設(shè)計費(fèi)。

④監(jiān)理單位原因。一是監(jiān)理單位把關(guān)不嚴(yán)，將不合格的工序、半成品、構(gòu)配件等評定為合格，導(dǎo)致出現(xiàn)質(zhì)量問題，需返工處理；二是監(jiān)理工程師的指令或通知導(dǎo)致返工、暫停施工；三是現(xiàn)場情況緊急，監(jiān)理工程師現(xiàn)場處置不當(dāng)，造成損失或工期延誤等。這類索賠只考慮相應(yīng)部位或構(gòu)配件返工處理費(fèi)用、補(bǔ)償損失的工期等，同時可以考慮核減部分監(jiān)理費(fèi)用。

⑤物價上漲原因。部分工程工期較長，在施工過程中，大宗材料如鋼筋水泥等價格上漲幅度較大。招標(biāo)文件中規(guī)定達(dá)到規(guī)定調(diào)價幅度的，可給予調(diào)整；如招標(biāo)文件規(guī)定在合同期間不予調(diào)價的，則不予調(diào)整；但工期延長，超出合同工期后材料漲價，應(yīng)給予調(diào)整。

2.財務(wù)部分

（1）建安工程投資評審

主要包括以下四個方面的內(nèi)容：一是對照有關(guān)財務(wù)核算辦法，檢查“建安工程投資”會計科目設(shè)置是否恰當(dāng)、合理，是否按項目內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)賬，并按支付類別設(shè)置三級明細(xì)；二是審查各類明細(xì)賬對應(yīng)的過程結(jié)算，其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫存材料、應(yīng)付工程款等以及各類明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整；三是審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定扣留質(zhì)保金；四是對有甲供材料的項目，應(yīng)審查甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包括甲供材料，審查預(yù)付款是否在工程結(jié)算中扣回。

（2）設(shè)備投資評審

包括以下四個方面的內(nèi)容：一是限額以上設(shè)備的采購是否進(jìn)行了招標(biāo)；二是設(shè)備采購的品種、規(guī)格與批準(zhǔn)的初步設(shè)計是否相符，是否存在增加數(shù)量、提高標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象；三是設(shè)備采購、安裝調(diào)試過程中發(fā)生的各項費(fèi)用是否在設(shè)備采購合同內(nèi)，進(jìn)口設(shè)備各項費(fèi)用是否列入設(shè)備購置成本；四是與設(shè)備投資支出相關(guān)的如器材采購、保管費(fèi)的核算是否遵循基建財務(wù)會計制度。

（3）待攤投資評審

包括建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征遷費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘測設(shè)計費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、試驗研究費(fèi)、設(shè)備檢驗費(fèi)、利息及其他待攤投資等。評審包括以下七個方面的內(nèi)容：一是年初余額是否與上年度財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄基本一致，年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬、明細(xì)賬的數(shù)額一致，對核對中發(fā)現(xiàn)的差異應(yīng)結(jié)合具體項目明細(xì)進(jìn)行調(diào)查分析；二是對照有關(guān)財務(wù)會計核算辦法，檢查“待攤投資”的科目設(shè)置是否恰當(dāng)合理，是否按列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)賬，并按支付類別設(shè)置三級明細(xì)賬，同時按待攤投資內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目，登記輔助賬；三是抽取一定數(shù)量的記賬憑證、所付原始憑證，對照有關(guān)財務(wù)、會計制度規(guī)定進(jìn)行檢查；四是檢查待攤投資是否在財務(wù)報表中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂?；五是?yán)格查證建管費(fèi)支出超標(biāo)準(zhǔn)的明細(xì)；六是土地征用及遷移補(bǔ)償、勘測設(shè)計費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、環(huán)境影響評價費(fèi)等是否按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；七是聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開支的調(diào)試及試車費(fèi)用，以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工、安裝或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用。不進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)或運(yùn)轉(zhuǎn)收入大于等于支出的工程，不列此項費(fèi)用。

（4）其他投資評審

主要評審內(nèi)容包括房屋購置、教育培訓(xùn)支出，以及各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)，是否有超出概算范圍和建設(shè)規(guī)模的內(nèi)容，入賬憑證是否真實、合法。

四、結(jié)語

要做好水利工程的財政評審工作，既要把握好政策，也要掌握好靈活性；既要做好評審的策劃工作，更要把握好評審的重點，為國家和社會當(dāng)好資金守護(hù)人，保證財政資金的安全和使用效率。同時還要開展項目的后評價工作，全面評價財政資金的使用效果，為以后的工程建設(shè)提供寶貴的經(jīng)驗

安徽省財政投資評審中心 230061 安徽省水利水電勘測設(shè)計院 230088）