南順女（首鋼工學院 北京 100041）

談高職《稅法》課程教學改革的思路與措施

南順女
（首鋼工學院 北京 100041）

《稅法》是一門理論性、實踐性很強的課程，稅法教學主要注重稅法的計算，傳統(tǒng)的教學手段和方法已滯后于市場經濟對會計人才的需求。本文針對《稅法》課程的特點和教學中存在的問題，結合稅法的教學進行深入分析，提出教學改革的措施和思路。

高職；稅法；教學改革；思路

稅法在企業(yè)生產經營過程中具有很重要的作用，是財務人員應具備的法律知識。因此，《稅法》課程在高職院校會計專業(yè)是基礎技能課程之一，通過《稅法》課程的學習能夠了解企業(yè)所繳納的稅收情況，并了解企業(yè)生產經營管理內容和會計基礎理論知識。由于稅收的強制性特點，每個企業(yè)應該遵守稅法的每一項條例。高職院?！抖惙ā氛n程實際應用性很強，所以一般的高職院校在教學中比較重視這門課程。筆者經過幾年的高職教學過程，發(fā)現(xiàn)有以下幾個方面的教學特點和難點，需要加以重視和改進。

高職《稅法》課程的特點

稅法的知識結構具有綜合性 《稅法》課程教學必須在學生學完 《基礎會計》課程之后，有一定的企業(yè)經營知識的基礎后才能開設。因為《稅法》課程是在會計核算的基礎上進行，涉及編制會計憑證、賬簿的登記及報表的編制等基本業(yè)務，所以，要求學生有較好的會計專業(yè)知識，能夠將稅法內容和會計知識結合起來綜合運用。比如企業(yè)所得稅的計算，如果學生不會核算本年利潤的形成過程就無法進行企業(yè)所得稅的核算。

稅法的運用具有靈活性 稅法知識在實際工作運用中具有很大的靈活性，一定要讓學生在學習中明白這一點，也就是具體情況具體分析。以流轉稅為例，學生要根據企業(yè)的性質采用不同的稅種。制造業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)一般交納增值稅，服務業(yè)、金融企業(yè)、建筑企業(yè)交納營業(yè)稅較多。還有的稅種需要再分類，例如增值稅企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。梳理清楚思路再進行核算，這樣能夠提高學習效率。

《稅法》課程教學具有實踐性 稅法知識的掌握需要依賴具體企業(yè)經營的過程。在《稅法》課程中稅的種類較多，一般企業(yè)繳納的稅種里金額較大的有流轉稅和所得稅。目前，在企業(yè)流轉稅中，主要是增值稅和營業(yè)稅，其核算過程和上交過程都是網上操作。因此，在教學過程中盡量讓學生了解納稅的上網操作過程，并且將網上納稅的內容和教材中的理論部分結合起來，提高學生實際操作能力，使學生盡快適應企業(yè)實際工作。

高職《稅法》教學中存在的問題

理論教學內容較多，不符合于高職學生的特點 《稅法》課程內容一開始就是法律基礎知識。在教學中，教師給學生介紹這部分法律基礎時，大部分學生認為理論性太強，比較抽象，不太好理解，還有的學生覺得沒有必要學習。法律基礎知識講授雖然不適合高職學生的特點，但是為了普及法律的相關知識，每次課堂教學教師都很認真講解這部分內容，并告訴學生法律基礎和稅法的關系，這樣，學生漸漸意識到法律的嚴肅性和重要性。

稅法所涉及的行業(yè)較多，學生能力有限 稅法的內容適用于我國各行各業(yè)，所涉及的范圍很廣。對于高職學生來講，制造業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的情況都難以掌握，再涉及建筑業(yè)、服務業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的內容，學生要掌握的范圍太廣。再加上高職的學生大部分不擅長學習理論性的知識，所以，在課堂教學中采用教學互動環(huán)節(jié)時，教學效果受到一定的影響。

稅法的核算內容對高職學生來說比較復雜 稅法內容中稅收種類繁多，其中主要的稅種是流轉稅類和所得稅類。流轉稅中增值稅和消費稅的內容較復雜。在增值稅教學中，一般要求學生將一些固定的公式背下來后，按照套用的核算方法計算，有些學生覺得比較復雜，業(yè)務內容中的邏輯關系總是處理不好，容易造成計算錯誤。還有在企業(yè)所得稅的計算中，學生由于會計核算的知識缺乏，導致企業(yè)所得稅的計算不準確。

學生對稅法的理論概念理解不夠深刻 稅法是法律的一部分，其法律概念非常嚴謹。高職學生對理論的概念理解不夠深刻，容易混淆幾個概念，導致在稅法的學習中困難重重。稅法本身有一定的難度，學生如果不下工夫，容易造成思維混亂，出現(xiàn)計算不準確的現(xiàn)象。如在增值稅的計算中混合銷售和兼營銷售的概念容易混淆，經常出現(xiàn)計算錯誤的現(xiàn)象。

高職《稅法》的教學改革措施

為了使高職學生掌握稅法知識，筆者結合高職學生的特點，采取種種措施，想盡一切辦法讓學生掌握稅法知識并靈活應用。

讓學生多了解企業(yè)的生產運營過程 作為《稅法》課程的教師，首先對稅法的各個應用領域要充分了解，才不至于使課堂枯燥乏味。目前，一般高職學生從高中進入我校以后，嚴重缺乏對企業(yè)生產經營情況的了解，缺乏對社會的了解。學生一年級時，建議學生多看一些介紹企業(yè)經營學的小說，增加對企業(yè)經營的觀念。并且，要求學生到企業(yè)了解生產經營管理的過程，上網找資料學習先進企業(yè)經營的故事。還要求學生有經營的理念，了解企業(yè)生產經營中稅法的重要性和資金的重要性。只要學生有這種意識，就能學好稅法的內容。學生的實踐能力是需要建立在教師實踐知識充足的基礎上的，因此，在教學中組織學生到管理比較完善的企業(yè)參觀，同時在參觀過程中讓學生計算出每件商品或產品的稅金，并計算一個月企業(yè)繳納的稅金。經過幾次參觀，學生對企業(yè)經營的觀念提高，深深體會到企業(yè)經營的過程，也知道了稅金作為資金流出，對企業(yè)資金的影響，并了解企業(yè)領導層對稅金的重視程度。

化繁為簡，總結規(guī)律 《稅法》課程的內容比起其他課程整體感較差，其所計算的范圍很廣，這對學生學習《稅法》課程難度較大。因此，在教學中教師將相似的計算公式總結歸納起來，找出共同點和不同點，這樣學習起來省時、省力。例如，增值稅的進項稅額和銷項稅額抵扣計算的方法和委托加工生產消費品計算抵扣辦法相似，講完這兩部分內容之后可以進行計算上比較，并歸納整理，這樣有助于學生掌握這兩個稅種。還有在計算所得稅時，將企業(yè)所得稅和個人所得稅的計算共同的部分歸納整理，找出不同的計算方法。這樣，能加深稅法知識理解的程度，提高計算能力，同時訓練學生的邏輯思維能力。通過歸納整理的學習方式，學生清楚了增值稅的計算過程，并且相似的計算不再容易混淆。經過比較學習，學生對兩種所得稅的計算掌握得很牢固，2008年畢業(yè)的學生反饋，企業(yè)所得稅和個人所得稅的計算在學校時學得比較扎實，在實際工作中運用得得心應手，到企業(yè)進行會計核算工作時適應很快。

運用模擬企業(yè)核算，解決理論教學中的難點 在高職教學中經常采用企業(yè)案例來說明企業(yè)實際繳納稅額的情況。通過企業(yè)案例，學生可以多了解企業(yè)實際經營情況，有真實感。比如制造業(yè)企業(yè)，供應、生產、銷售的過程發(fā)生以后，當月需要繳納的稅額有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅，同時還發(fā)生城建稅、教育費附加等附加稅，此外還有的企業(yè)根據情況進行印花稅、車船使用稅、房產稅等稅額的計算。給學生介紹模擬的制造業(yè)企業(yè)的經營情況之后，給出一些相關的會計資料，計算增值稅和附加稅，并計算個人所得稅和企業(yè)所得稅，最后計算所要繳納稅金總額，讓學生了解企業(yè)給國家繳納的稅金情況，使學生在學習中了解整體的企業(yè)稅金的核算過程，這樣，漸漸提高了學生稅金核算的能力，同時提高了教學效率。

注重實踐活動，進行企業(yè)稅收調查 學習知識的真正意義就在于運用它解決實際問題，體現(xiàn)出知識應有的價值。教師可以根據《稅法》的教學目標，針對教學重點，設計出既有利于幫助學生鞏固所學知識，又有利于培養(yǎng)學生的實際應用意識和實踐能力的練習；不僅要解決課本上的知識，更重要的是要解決社會生產、企業(yè)中的實際問題，尤其是企業(yè)繳稅的實際問題，給學生提供更多的思考和探索的空間，充分發(fā)揮學生的創(chuàng)造性，培養(yǎng)學生的實踐能力。在《稅法》課程教學過程中，第1～3周的時間給學生詳細講授增值稅和營業(yè)稅的理論知識，之后從第4周開始要求學生聯(lián)系制造業(yè)企業(yè)或商業(yè)企業(yè)或者服務業(yè)等企業(yè)，了解并調查企業(yè)實際繳納各種稅的情況。首鋼工學院會計班每班一般有40人左右，布置稅法調查作業(yè)時，每班分成10個小組，大約4人為一個小組，每個小組找一家交納增值稅或營業(yè)稅的單位，調查流轉稅和所得稅的繳納情況。每組設有一名組長負責，要求每名學生都要參與，到教學結束之前一周時間完成每組的稅收調查報告。學生開始對調查活動表現(xiàn)積極，對稅法的學習興趣也很濃。經過一段時間學生調查收集企業(yè)的真實數(shù)據，并參與了企業(yè)的經營管理活動，對企業(yè)管理工作有了更深層次的了解。但是，學生對調查報告的整理比較茫然，針對學生具體情況，教師給學生展示往屆學生的調查范文，讓學生根據每組調查的企業(yè)的情況來計算所繳納的每個稅種，這樣，學生漸漸清晰了調查報告的整理思路。經過每組成員的共同努力，最終完成電子版調查報告。教學最后一周安排學生匯報稅收調查的社會實踐成果，利用兩節(jié)課的課堂時間，每小組的一名代表陳述稅收調查的經過和分析過程，同小組的學生互相可以補充說明。教師根據每組陳述的內容和調查報告的分析情況，給每組進行成績評價，最后把評價結果納入到期末綜合考核當中。稅法調查實踐活動在首鋼工學院已經在三屆學生中開展，學生一開始茫然失措，后來逐漸地對稅法的了解加深。總之，經過稅法調查活動，調動了會計專業(yè)學生對專業(yè)課學習的積極性。學生深入企業(yè)了解之后，才意識到自己專業(yè)知識的匱乏，同時更加了解了稅法知識的靈活性。去年我校2008級會計班學生參加稅法調查的實踐活動以后，有的學生暗自下決心利用在校期間好好學習會計專業(yè)課知識，有的學生準備利用假期時間找一份兼職會計的工作，以便練習所學的稅法專業(yè)知識。通過組織稅法調查實踐活動，不僅提高了學生的語言表達能力、自主學習的能力，而且也提高了分析問題的能力、解決問題的能力，關鍵是提高了學生相互之間的團結協(xié)作能力。

綜上所述，《稅法》是在高職課程教學中重要的課程，也是職業(yè)基礎課程。作為高職院校會計專業(yè)教師，應重視對學生實踐能力、動手能力的培養(yǎng)，為了提高學生會計專業(yè)能力，采取各種教學措施，從而提高學生的綜合水平，使學生盡快地適應社會奠定了基礎。

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1672-5727（2011）03-0093-02

南順女（1966—），女，朝鮮族，吉林和龍人，碩士，首鋼工學院會計專業(yè)講師，研究方向為職業(yè)教育學。