鄭國(guó)洪，劉建民，陳和平

（西南政法大學(xué) 管理學(xué)院，重慶 401120）

經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)探討

鄭國(guó)洪，劉建民，陳和平

（西南政法大學(xué) 管理學(xué)院，重慶 401120）

經(jīng)濟(jì)政策的審計(jì)是提高政府效能，促進(jìn)政府與其他各類組織改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)政策制定程序化、合法化、公開化的不容忽視的重要領(lǐng)域。經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估審計(jì)，需要解決評(píng)估對(duì)象、評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估結(jié)果的利用這樣幾個(gè)問(wèn)題。

經(jīng)濟(jì)政策；評(píng)估；審計(jì)

1 經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的對(duì)象

經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估是國(guó)家上層建筑的組成部分，是高層次的監(jiān)督。其實(shí)質(zhì)是通過(guò)監(jiān)督，反作用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，為公共利益服務(wù)。至于國(guó)家審計(jì)是一種國(guó)家監(jiān)督，是一種法律監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)與人民、國(guó)家、法律之間存在密切聯(lián)系。凡是涉及到國(guó)家經(jīng)濟(jì)效能的范疇，就是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的對(duì)象。具體到地方政府而言，具有區(qū)域性經(jīng)濟(jì)規(guī)范作用的經(jīng)濟(jì)政策行為、涉及到公共利益的經(jīng)濟(jì)行為都屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的對(duì)象。當(dāng)前，地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的對(duì)象可以從涉農(nóng)、財(cái)稅、對(duì)公、社會(huì)保障這幾個(gè)方面作為試點(diǎn)。

第一，涉農(nóng)政策。全國(guó)正在開展社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，“三農(nóng)”政策問(wèn)題是重中之重。要解決“三農(nóng)”問(wèn)題，就必須依靠三條：政策、投入和管理。因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要想在新農(nóng)村建設(shè)中更好地發(fā)揮作用，不能滿足和停留在關(guān)注政策是否貫徹執(zhí)行這個(gè)層面上，必須從源頭上審視和評(píng)估某項(xiàng)政策是否正確、是否可行、是否符合實(shí)際，隨著形勢(shì)的發(fā)展，這項(xiàng)政策是否需要做出調(diào)整；審視和評(píng)價(jià)政策出臺(tái)后的實(shí)際效果，是否有利于社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，老百姓是擁護(hù)還是反對(duì)。涉農(nóng)政策的評(píng)估要關(guān)注投入政策。農(nóng)業(yè)投入是財(cái)政支出的大頭，既有農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)村扶貧、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等發(fā)展資金，又有農(nóng)村水利、公路、電力、小型農(nóng)田基建、人畜飲水等農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金。而當(dāng)前的突出問(wèn)題是支農(nóng)投資管理分散、部門職能交叉重復(fù)、責(zé)任不明確、工作銜接不夠、管理不規(guī)范、效益低下、效率不高等，其根本原因是政策問(wèn)題及體制、機(jī)制問(wèn)題。在評(píng)估時(shí)可以按照“整合支農(nóng)投入，提高投資效益”的思路進(jìn)行。

第二，財(cái)稅政策。財(cái)稅政策的評(píng)估是我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策績(jī)效評(píng)估的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，客觀上要求財(cái)稅政策評(píng)估能夠“維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)依法理財(cái)、依法治稅，加強(qiáng)廉政建設(shè)，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展”。與此評(píng)估目標(biāo)相應(yīng)的評(píng)估范圍主要包括以下幾個(gè)方面：一是稅收優(yōu)惠政策的制定和執(zhí)行情況，二是預(yù)算收入的執(zhí)行情況，三是預(yù)算支出的執(zhí)行情況，四是公債的管理情況。

2 評(píng)估的內(nèi)容

按照政策理論的觀點(diǎn)，廣義的經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估包含政策的制定（事前）、政策的執(zhí)行（事中）、政策的效果（事后）三方面，即包括政策的全過(guò)程。審計(jì)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法必須依法進(jìn)行，根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，其職責(zé)是對(duì)法律規(guī)定的單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，因此審計(jì)機(jī)關(guān)開展政策評(píng)估的內(nèi)容主要是政策的執(zhí)行、政策的效果兩方面。對(duì)政策的制定，可以適當(dāng)關(guān)注，但不予評(píng)估。

經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施評(píng)估的核心是通過(guò)評(píng)估，反映經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施過(guò)程和方法是否與政策規(guī)定的目標(biāo)保持一致，是否有促于實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。評(píng)估的內(nèi)容主要有三方面：一是經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施狀況。在實(shí)施過(guò)程中是否存在著執(zhí)行偏差，有無(wú)架空政策現(xiàn)象（上有政策，下有對(duì)策），有無(wú)附加政策現(xiàn)象（土政策，附加了不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)容），政策缺損現(xiàn)象（僅實(shí)施一部分），政策曲解（打政策的“擦邊球”，僅能從政策的某些條文中找到微弱的依據(jù)，或通過(guò)不正當(dāng)?shù)氖侄螌?shí)施與原有政策目標(biāo)實(shí)質(zhì)相背離的方案。）等現(xiàn)象。二是政策資源的投入是否符合要求。包括人員的投入、財(cái)力的投入、管理的投入等是否適度，是否符合支持方案要求。三是政策實(shí)施中的環(huán)境變化評(píng)估，要關(guān)注政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律、體制等宏觀環(huán)境的變化。

在對(duì)經(jīng)濟(jì)政策效果進(jìn)行時(shí)，政策評(píng)估者需要了解下列方面的信息：一是政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況，即預(yù)定的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了沒有，是完全實(shí)現(xiàn)還是只實(shí)現(xiàn)了其中的部分？原來(lái)的政策問(wèn)題是否得到解決，是部分解決還是完全解決？二是政策的總體效果狀況，即政策實(shí)施后對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生何種影響，已造成和正在造成什么后果。三是政策的全部效果狀況，即政策實(shí)施后有哪些正、負(fù)面的效果？有哪些經(jīng)濟(jì)、非經(jīng)濟(jì)效果？

評(píng)估的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：第一，經(jīng)濟(jì)政策投入方面，包括政策活動(dòng)過(guò)程中所投入的人力、物力、財(cái)力、信息和時(shí)間等；第二，經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)出方面，主要是指政策執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)政策的效率評(píng)估內(nèi)容側(cè)重于經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行過(guò)程中的投入產(chǎn)出，是對(duì)整個(gè)過(guò)程的評(píng)估。正如前文有關(guān)效果標(biāo)準(zhǔn)與效率標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)別的論述，效率評(píng)估的內(nèi)容亦與效果評(píng)估的內(nèi)容存在很大差異，由于它們所關(guān)注的環(huán)節(jié)不同而決定了差異存在的必然性。有關(guān)內(nèi)容上存在的具體差異，在此就不再贅述。

經(jīng)濟(jì)政策的效應(yīng)評(píng)估。主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施后對(duì)社會(huì)發(fā)展、社會(huì)公正、社會(huì)回應(yīng)影響的大小進(jìn)行評(píng)估。首先是生產(chǎn)力。任何經(jīng)濟(jì)政策，其最終結(jié)果的衡量標(biāo)準(zhǔn)是看它是否有利于生產(chǎn)力的解放與發(fā)展。離開這一根本標(biāo)準(zhǔn)，政策評(píng)估就會(huì)偏離社會(huì)的基本發(fā)展方向。其次是社會(huì)公正。政策公正標(biāo)準(zhǔn)反映出政策成本及收益在不同群體或階層中間分配的公平程度。公正是衡量政策的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)政策實(shí)際是一種利益的分配過(guò)程，一項(xiàng)好的政策應(yīng)該是努力實(shí)現(xiàn)公平、合理分配的政策。第三是公眾的回應(yīng)。經(jīng)濟(jì)政策是對(duì)公眾利益的協(xié)調(diào)，經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施的效應(yīng)如何，只有以公眾的滿意程度來(lái)衡量。要考察一項(xiàng)政策實(shí)施后，公眾對(duì)解決問(wèn)題的滿意程度，它包括有多少人表示滿意了，獲得滿足的程度如何，政策實(shí)施后，公眾對(duì)政策是積極回應(yīng)，還是消極回應(yīng)，甚或不作回應(yīng)等等。

3 評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是衡量有關(guān)政策利弊優(yōu)劣的指標(biāo)或準(zhǔn)則。對(duì)于經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估而言，沒有標(biāo)準(zhǔn)就不可能有評(píng)估。因此，建立政策評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行政策評(píng)估的起點(diǎn)，也是政策評(píng)估的重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)主要包括適用于各種經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的一般標(biāo)準(zhǔn)，可選擇適用特定經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的具體標(biāo)準(zhǔn)和運(yùn)用于實(shí)際經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的操作標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)層面。其中，一般標(biāo)準(zhǔn)包括實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)力標(biāo)準(zhǔn)和民意標(biāo)準(zhǔn)。上述標(biāo)準(zhǔn)又可細(xì)化為社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)和道德等方面的標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)濟(jì)政策審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源主要有兩個(gè)方面，一方面是強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)：法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件；另一方面是非強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)：專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公認(rèn)或者良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)、其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)、有關(guān)利害關(guān)系人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

從經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)行的實(shí)踐來(lái)看，在操作過(guò)程中，目前人們比較認(rèn)同的政策評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)主要有效果標(biāo)準(zhǔn)、效率標(biāo)準(zhǔn)、效應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)三類。政策評(píng)估的效果標(biāo)準(zhǔn)主要衡量政策實(shí)施后產(chǎn)生的各種結(jié)果與影響。政策的效率標(biāo)準(zhǔn)是衡量政策取得的效果所耗費(fèi)的政策資源的數(shù)量。效率標(biāo)準(zhǔn)與效果標(biāo)準(zhǔn)既有區(qū)別，又有聯(lián)系。效果標(biāo)準(zhǔn)關(guān)心的是有效執(zhí)行政策，達(dá)到政策預(yù)定目標(biāo)；效率標(biāo)準(zhǔn)關(guān)心的是如何以最小的政策投入得到最大的政策產(chǎn)出。因此，效率與效果之間有時(shí)并不統(tǒng)一，即一次政策執(zhí)行的高效率，未必能實(shí)現(xiàn)預(yù)定的政策效果；一次達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的政策執(zhí)行，未必是高效率的。因此，政策的效率必須首先建立在政策的效果上，沒有效果的效率是無(wú)用的。所謂效應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)是以政策實(shí)施后對(duì)社會(huì)發(fā)展、社會(huì)公正、社會(huì)回應(yīng)影響的大小作為評(píng)估政策的標(biāo)準(zhǔn)，這是最高層次的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。這一標(biāo)準(zhǔn)又可分為生產(chǎn)力標(biāo)準(zhǔn)、社會(huì)公正標(biāo)準(zhǔn)、公眾回應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)層次。但是，這些標(biāo)準(zhǔn)僅僅為我們指明了一個(gè)方向，還需要我們結(jié)合實(shí)際并有所創(chuàng)新。

4 審計(jì)形式

經(jīng)濟(jì)政策監(jiān)督的形式是經(jīng)濟(jì)政策監(jiān)督內(nèi)容的外在體現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)政策監(jiān)督的內(nèi)容決定經(jīng)濟(jì)政策監(jiān)督的形式。根據(jù)國(guó)家審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策監(jiān)督的性質(zhì)來(lái)看，主要有以下幾種監(jiān)督形式：

4.1 日常監(jiān)督

日常監(jiān)督是指國(guó)家審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)用所進(jìn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)用的主要方面是支配和管理財(cái)政財(cái)務(wù)收支，經(jīng)濟(jì)政策濫用則主要表現(xiàn)為國(guó)有資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)。國(guó)家審計(jì)作為專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策監(jiān)督系統(tǒng)的長(zhǎng)效機(jī)制，將審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)從單純的“馬后炮”的審計(jì)監(jiān)督，轉(zhuǎn)向日常跟蹤審計(jì)的“馬前卒”的審計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督的范圍從以違法違紀(jì)現(xiàn)象為主轉(zhuǎn)為重大行為、重大決策為主的權(quán)力運(yùn)用。當(dāng)然，日常監(jiān)督并不是要求審計(jì)人員時(shí)刻都在被審計(jì)單位，而是要按行政程序主線對(duì)權(quán)力的職責(zé)范圍、辦事程序、決策機(jī)制等各項(xiàng)工作情況進(jìn)行審計(jì)，以規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，減少個(gè)人因素對(duì)權(quán)力運(yùn)行的干預(yù)。

國(guó)家審計(jì)對(duì)權(quán)力實(shí)行日常監(jiān)督的形式多種多樣，其主要特點(diǎn)有：一是廣泛性和普遍性，國(guó)家審計(jì)對(duì)權(quán)力活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督；二是經(jīng)常性與連續(xù)性，國(guó)家審計(jì)對(duì)權(quán)力的日常管理和各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行時(shí)實(shí)監(jiān)督。

4.2 專項(xiàng)監(jiān)督

專項(xiàng)監(jiān)督是由國(guó)家審計(jì)針對(duì)被審計(jì)單位某項(xiàng)特定經(jīng)濟(jì)政策問(wèn)題而進(jìn)行的監(jiān)督。對(duì)經(jīng)濟(jì)政策采用專項(xiàng)監(jiān)督形式一般有三種情況：一是在一定時(shí)期，為了貫徹落實(shí)黨和國(guó)家確定的某項(xiàng)任務(wù)而對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策開展的專項(xiàng)監(jiān)督；二是根據(jù)國(guó)務(wù)院和審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)的批示，對(duì)政府某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)用過(guò)程中存在的問(wèn)題而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)政策監(jiān)督；三是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度工作任務(wù)，統(tǒng)籌安排的某項(xiàng)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策檢查。

國(guó)家審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策實(shí)行專項(xiàng)監(jiān)督具有以下特點(diǎn)一是專項(xiàng)性與單一性，國(guó)家審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)用的某一項(xiàng)或某一個(gè)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，一般不延伸，所以其監(jiān)督的針對(duì)性強(qiáng)；二是即時(shí)性和時(shí)效性，國(guó)家審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)用一般是依據(jù)情況隨時(shí)安排，由于對(duì)經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施即時(shí)專項(xiàng)監(jiān)督，所以其監(jiān)督的時(shí)效性強(qiáng)。

4.3 專案監(jiān)督

專案監(jiān)督是國(guó)家審計(jì)根據(jù)相關(guān)線索對(duì)被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)用問(wèn)題開展的專門監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行專案監(jiān)督時(shí)應(yīng)該堅(jiān)持以下原則：一是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)必須遵照國(guó)家的法律、法規(guī)和政策所規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限、程序?qū)?jīng)濟(jì)政策運(yùn)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，不濫用審計(jì)監(jiān)督檢查權(quán)；二是對(duì)經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)行問(wèn)題的監(jiān)督，應(yīng)做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。

國(guó)家審計(jì)對(duì)違規(guī)經(jīng)濟(jì)政策實(shí)行專案審計(jì)監(jiān)督具有以下特點(diǎn)：一是針對(duì)性與復(fù)雜性，國(guó)家審計(jì)通常針對(duì)經(jīng)濟(jì)政策違規(guī)的特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)用涉及到各種關(guān)系，使經(jīng)濟(jì)政策的監(jiān)督變得更加錯(cuò)綜復(fù)雜；二是嚴(yán)肅性與政策性，由于對(duì)違規(guī)經(jīng)濟(jì)政策問(wèn)題的審計(jì)關(guān)系到被審計(jì)單位和當(dāng)事人的法律責(zé)任、經(jīng)濟(jì)利益和政治聲譽(yù)，因此，國(guó)家審計(jì)必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律、政策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)政策審計(jì)，合理界定經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)用是否存在違規(guī)行為；三是突擊性與事后性，為有效制止濫用經(jīng)濟(jì)政策問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)集中力量，攻其不備，及時(shí)查清濫用經(jīng)濟(jì)政策的事實(shí)，從而有效地揭發(fā)并制止權(quán)力濫用行為。

5 評(píng)估結(jié)果的客觀運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估結(jié)果的客觀運(yùn)用，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，一是將審計(jì)結(jié)果上報(bào)人大機(jī)關(guān)、上級(jí)黨委和政府。2008年3月24日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)政務(wù)公開的意見》明確要求：“要嚴(yán)格按照法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)各類行政管理和公共服務(wù)事項(xiàng)，除涉及國(guó)家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私之外，都要如實(shí)公開?！睆倪@個(gè)要求出發(fā)，審計(jì)公告是經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估較好的運(yùn)用方式。

審計(jì)公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾、新聞媒體和有關(guān)部門或單位，公布其履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)情況及其結(jié)果的活動(dòng)。審計(jì)公告不僅指審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的審計(jì)報(bào)告公告，還包括審前公告，這是審計(jì)公告的兩個(gè)主要內(nèi)容。

涉及人民群眾切身利益的經(jīng)濟(jì)政策審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃以及審計(jì)實(shí)施情況，不僅要公告審計(jì)結(jié)果（審計(jì)報(bào)告），還要在項(xiàng)目實(shí)施前、在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，向社會(huì)進(jìn)行公告。這類審計(jì)項(xiàng)目涉及范圍廣、影響范圍大，進(jìn)行審前公告，有利于引起社會(huì)公眾、人大和政協(xié)機(jī)關(guān)及審計(jì)機(jī)關(guān)共同對(duì)其經(jīng)濟(jì)政策的制定、執(zhí)行、效果進(jìn)行監(jiān)督，也有利于人民群眾對(duì)其知曉的事項(xiàng)進(jìn)行舉報(bào)，有利于這類審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，有利于更深入地查證，收到更顯著的效果、發(fā)揮更顯著的作用。

審計(jì)公告可以采取多種方式。一是召開新聞發(fā)布會(huì)。二是設(shè)立審計(jì)公告欄、窗，或在審計(jì)機(jī)關(guān)外部網(wǎng)上設(shè)立專門的“審計(jì)公告”欄目等，發(fā)布審計(jì)信息。三是向有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)報(bào)告。四是積極探索專家咨詢、審計(jì)論證、聽證、以及特約審計(jì)員等形式，公開審計(jì)工作過(guò)程和審計(jì)結(jié)果等。

進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)政務(wù)公開制度，不僅要明確審計(jì)公告的內(nèi)容和形式，而且要保障審計(jì)公告規(guī)范運(yùn)行，嚴(yán)格按制度辦事，逐步把政務(wù)公開納入法制化軌道；要克服政務(wù)公開工作的隨意性，提高規(guī)范性，努力建立推行政務(wù)公開的長(zhǎng)效機(jī)制。

經(jīng)濟(jì)政策審計(jì)的審計(jì)公告規(guī)范化，不僅要明確公告的內(nèi)容，還要保證公告的完整性；審計(jì)報(bào)告公告不能只公告一部分內(nèi)容，而要公告全部審計(jì)報(bào)告。

但是，審計(jì)公告不應(yīng)當(dāng)公告被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。首先，整改工作是被審計(jì)單位的責(zé)任，而不是審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任；審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任是監(jiān)督被審計(jì)單位自己公告其整改情況。由審計(jì)機(jī)關(guān)公告被審計(jì)單位的整改情況，則混淆了審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象各自的責(zé)任，是不妥當(dāng)?shù)淖龇?。審?jì)機(jī)關(guān)只能按照自己的職責(zé)，對(duì)政務(wù)公開工作實(shí)行專門的監(jiān)督，監(jiān)督被審計(jì)單位自己向社會(huì)公告整改情況。第二，由審計(jì)機(jī)關(guān)公告被審計(jì)單位的整改情況，也嚴(yán)重影響了審計(jì)公告的時(shí)效。一般地說(shuō)，被審計(jì)單位能在短期內(nèi)整改的問(wèn)題都不是大問(wèn)題、嚴(yán)重問(wèn)題。相反，大問(wèn)題、嚴(yán)重問(wèn)題的整改往往需要比較長(zhǎng)的時(shí)間。如果審計(jì)報(bào)告要等待被審計(jì)單位的整改結(jié)束后才公告，就會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)效，甚至使審計(jì)公告成為“昨日黃花”，其社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響和作用嚴(yán)重受損，也降低了審計(jì)機(jī)關(guān)的公信力。

6 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的程序和方法

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的程序和方法包括：項(xiàng)目確定、一般程序、常用方法。

（1）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估項(xiàng)目的確定。

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)政策評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)來(lái)源于三個(gè)路徑：一是人大、政府、行政首長(zhǎng)交辦和部門委托的審計(jì)項(xiàng)目；二是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的審計(jì)項(xiàng)目；三是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)自行確定的審計(jì)項(xiàng)目。使有限的審計(jì)資源發(fā)揮出最大的作用是審計(jì)機(jī)關(guān)確定經(jīng)濟(jì)政策評(píng)價(jià)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)遵循的一個(gè)基本原則。由此，增殖性、重要性、可審性、以往接受監(jiān)督的情況、敏感性、輿論民意導(dǎo)向這六個(gè)方面的因素是審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素。

（2）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的程序。

經(jīng)濟(jì)政策評(píng)價(jià)的評(píng)估程序包括方案的制定、取證、項(xiàng)目報(bào)告和后續(xù)跟蹤。評(píng)估方案對(duì)評(píng)估項(xiàng)目的組織實(shí)施具有指導(dǎo)作用，取證對(duì)評(píng)估質(zhì)量具有保證作用，評(píng)估報(bào)告是評(píng)估結(jié)論和評(píng)估建議的載體，后續(xù)跟蹤對(duì)督促落實(shí)評(píng)估決定和評(píng)估建議具有重要作用。

經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估報(bào)告發(fā)出一段時(shí)間后，審計(jì)機(jī)關(guān)有必要對(duì)所評(píng)估的經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行后續(xù)跟蹤。后續(xù)跟蹤的內(nèi)容就是評(píng)估效果和評(píng)估經(jīng)濟(jì)政策的評(píng)估質(zhì)量。評(píng)估效果即經(jīng)濟(jì)政策制定、執(zhí)行單位對(duì)評(píng)估決定的執(zhí)行情況、對(duì)評(píng)估意見的采納情況，以及改進(jìn)措施是否有效；評(píng)估質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估質(zhì)量進(jìn)行后續(xù)的檢查和評(píng)價(jià)，以便于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的質(zhì)量控制。

（3）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的方法。

經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估過(guò)程就是評(píng)估人員得出結(jié)論、實(shí)現(xiàn)評(píng)估目標(biāo)的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，不論是評(píng)估證據(jù)的收集，還是評(píng)估證據(jù)的分析研究，均需要采用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法。經(jīng)濟(jì)政策評(píng)估的技術(shù)方法包括：審閱法、觀察法、調(diào)查法、訪談法、分析性復(fù)核、文獻(xiàn)研究法研討會(huì)、利用外部專家的工作、證據(jù)分析等九種技術(shù)方法。

[1]邢俊芳等編.最新國(guó)外績(jī)效審計(jì)[M].北京：中國(guó)審計(jì)出版社，2001.

[2]郭振乾主編.中國(guó)審計(jì)學(xué)[M].北京：中國(guó)審計(jì)出版社，1997.

[3]E.L.Normanton:The Accountability and Audit of Government:A-comparative Study[M].New York：Manchester University Press，1966.

[4]項(xiàng)問(wèn)衛(wèi).國(guó)家審計(jì)若干問(wèn)題研究[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.2008年版.

F120

A

1002－6487（2011）01－0153-03

重慶市2007年軟科學(xué)課題資助項(xiàng)目（CSTC-2007CE9013）

鄭國(guó)洪（1968-），男，貴州人，副教授，研究方向：審計(jì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估。

（責(zé)任編輯/易永生）