龐清輝

在中國，當(dāng)個基層“稅官”不容易。征稅者與納稅人這兩個法律上的平等主體，更容易被人描述成貓和鼠的故事，征納雙方既非締結(jié)了秦晉之好，也非視若仇讎，更多的是稅收利益的博弈，在博弈與反博弈中，雙方的權(quán)利與義務(wù)此消彼長。

七十多歲的中國財(cái)政學(xué)會副會長安體富在接受《中國新聞周刊》采訪時給出了他自己這么多年的一個總結(jié)：“交稅是每個人的義務(wù)，否則社會無法運(yùn)轉(zhuǎn)、公共產(chǎn)品也無法提供。稅收無所謂痛苦，需要關(guān)注的只是公平與合理?！?/p>

“拿著算盤是身份的象征?！?/p>

溫州的商品經(jīng)濟(jì)在中國起步最早、發(fā)展最快，曾以“小商品、大市場”聞名全國，是中國個體私營經(jīng)濟(jì)的先發(fā)地區(qū)和股份合作經(jīng)濟(jì)的發(fā)祥地。在這商業(yè)至今仍是中國最發(fā)達(dá)的地區(qū)，納稅人和征稅人曾上演過一幕幕悲喜劇。

1984年，改革開放剛剛開始，百廢待興，各行政部門都需要充實(shí)人，高中畢業(yè)的張光輝，經(jīng)過鄉(xiāng)鎮(zhèn)，區(qū)里，縣里考試，成了溫州市永中鎮(zhèn)永強(qiáng)稅務(wù)所的基層稅務(wù)人員?！澳菚r候城市和鄉(xiāng)鎮(zhèn)差距很大，一個村出來工作的不到一兩個，覺得跟進(jìn)入天堂一樣”，2010年12月末的一天，張光輝在溫州一間咖啡館里接受《中國新聞周刊》采訪時，回憶往事不勝感慨。

當(dāng)時的稅收工作只需要完成兩件事：征收稅款，完成任務(wù)；匯結(jié)稅款，結(jié)報(bào)完稅憑證。工作沒什么技術(shù)含量可言，憑的只是經(jīng)驗(yàn)，只要能完成稅收任務(wù)，就算把工作做好了。

“當(dāng)時就知道農(nóng)業(yè)稅，很多稅都剛起步?！?0歲的張光輝一個人就管理著700多戶個體戶。每天挨家挨戶收稅，張家5塊錢李家7塊錢?！捌鹪缑冢惶熘荒茏邘资畱??！薄八投惿祥T，遲了罰款”，是當(dāng)時張光輝“發(fā)明”的，為此他還被請到省里介紹過經(jīng)驗(yàn)，在全省推廣。

除了走家串戶，張光輝每月還要有幾天做報(bào)表，當(dāng)時的報(bào)表都是手工畫出格格，手工填寫的，每月存到銀行的稅錢也就是幾百塊錢，后面還總是跟著幾塊幾角錢。

所以張光輝的算盤很厲害，那個時候，“拿著算盤是身份的象征?！睆埞廨x說。即使現(xiàn)在采用計(jì)算機(jī)的稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)很發(fā)達(dá)，系統(tǒng)升級了又升級，打了補(bǔ)丁再打補(bǔ)丁，他的算盤還保留著。

溫州的小鞋廠很多，上個世紀(jì)80年代還沒有流水線，沒有訂單和合同，也沒有人開發(fā)票，張光輝就靠“數(shù)凳子”來收稅。做鞋幫的師傅坐在凳子上，一個師傅做多少個鞋幫，數(shù)出凳子，就能算出廠里出了多少雙鞋?！坝袝r候明明有十個人加班，我們一出現(xiàn)，他們就跑出去曬太陽，好像很不忙。我們那時候跟現(xiàn)在的城管一樣?！?/p>

在中國實(shí)施計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時，國家并沒有向個人直接收稅，而是要求盈利的機(jī)構(gòu)和單位，主要是國有經(jīng)濟(jì)單位上繳一定的收益。雖然在性質(zhì)上這和稅收沒有太大的區(qū)別，但“稅”在國民生活中并沒有顯現(xiàn)出來，而“稅”這個概念在人的頭腦中更是一片空白。

“個體戶的納稅意識最不強(qiáng)，脾氣不好的經(jīng)常會打架?！睆埞廨x經(jīng)常跑來跑起、磨嘴皮子才能說服個體戶主辦稅務(wù)登記，去收稅錢的時候又經(jīng)常面對質(zhì)問：“我做生意租房子給人家房錢，用電給人家電錢，我用你稅務(wù)所啥了，憑啥給你稅錢？”一旦要從自己的口袋里拿錢繳稅，大多數(shù)人從心理上不舒服，一種本能的反應(yīng)就是逃和躲。

“碰到就是沒收罰款，拿東西封廠，那時候執(zhí)法也沒有什么規(guī)定?！倍芏嗷鶎拥亩悇?wù)人員也曾為此付出過生命的代價(jià)，就在幾年前，在溫州的一個農(nóng)貿(mào)市場，一個稅務(wù)人員還被殺豬的用殺豬刀給殺死了。

不只經(jīng)濟(jì)活躍的溫州地區(qū)，在全國其他地區(qū)，這種情況都很嚴(yán)重。山東省平邑縣原國稅局長岳茂祥，曾經(jīng)組織在平邑縣幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立了密報(bào)協(xié)稅護(hù)稅委員會，在村莊成立了密報(bào)協(xié)稅護(hù)稅領(lǐng)導(dǎo)小組，在各個交通要道的路口、集貿(mào)市場、臨時交易場所設(shè)立協(xié)稅護(hù)稅密報(bào)員，形成三級密報(bào)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，來掌握商販“自認(rèn)為十分詭秘的行動”。

有點(diǎn)像潛伏，有點(diǎn)像間諜片，收稅的和交稅的這么多年就一直這樣以各自的方式斗爭著。

張光輝承認(rèn)，那個時候稅務(wù)人員的權(quán)力非常大?！皩９軉T比政府書記權(quán)力還大，收多收少一句話說了算?！蹦莻€時候?qū)嵭械氖菍９軉T制度，分塊管理，專管員征、管、查各種權(quán)力都集于一身。雖然單兵作戰(zhàn)，成本低、靈活，但是權(quán)力大，斂征問題尤為嚴(yán)重，各種人情稅、關(guān)系稅很多。比如，張家的稅錢強(qiáng)制性地必須要當(dāng)場交，李家的稅錢可以遲些交，這些稅錢作為流動的資金對小作坊式的個體戶來說，早交晚交差別很大。“這些都由專管員說了算，不像現(xiàn)在遲了要繳滯納金?！睆埞廨x說。

稅收權(quán)力的約束

1994年的分稅制改革，使稅收管理模式發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變。

1993 年12 月15 日，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，1994年1月1日在全國實(shí)行。這其中最顯著的標(biāo)志就是國、地稅分設(shè)，劃稅種管理；生產(chǎn)型增值稅實(shí)施，與國際稅收逐步接軌；中央、地方預(yù)算級次劃分，雙方財(cái)力得到保障。稅制改革無異于一場革命，給稅收工作帶來了翻天覆地的變化。

也是在1993年，張光輝調(diào)到了溫州市甌海區(qū)稅務(wù)局的直屬所。1997年，溫州市國、地稅分設(shè)，逐步撤并基層稅務(wù)分局（稅務(wù)所），全市各縣（市、區(qū)）全部建立了辦稅服務(wù)廳?！霸?jīng)的產(chǎn)品稅重復(fù)收稅，本來小作坊起家的溫州個體戶利潤就低得沒法做。將產(chǎn)品稅改為增值稅來收，當(dāng)時的困難難以講述，就是現(xiàn)在還有人難以接受。”張光輝幾十年的稅收工作經(jīng)驗(yàn)，讓他感慨一個人的心理觀念和方式都很難改變，更何況被動的納稅人。

但他感受最深的，是稅收管理方式由原來“一員到戶，各稅統(tǒng)管”的專管員方式，變成了征收管理與稽查分離，之后，再演變?yōu)檎魇?、管理、稽查三分離，分工進(jìn)一步細(xì)化。張光輝稱之為“分線管理，三權(quán)分離”。

“這是一種內(nèi)控，從內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)，用制度來管人。” 除了發(fā)揮審計(jì)、財(cái)政的監(jiān)督職能，全國的稅務(wù)機(jī)關(guān)都開始嘗試從內(nèi)部控制機(jī)制上約束自己的征稅權(quán)。

收稅的標(biāo)準(zhǔn)也不再是通過“數(shù)凳子”“數(shù)燒雞”來完成。他們制定了家電行業(yè)、服裝、房地產(chǎn)企業(yè)等各種單項(xiàng)稅收的管理辦法，“比如通過用電量等元素制作出各個行業(yè)的行業(yè)模型，設(shè)定條件，通過電腦的系統(tǒng)來取數(shù)判斷，就可以看出哪個企業(yè)小于50分，小于50分的，就約談一下，挖挖潛力?！?/p>

現(xiàn)在的“約談”和以前的“約談”也不一樣?！耙郧笆恰憧隙ㄓ袉栴}，現(xiàn)在是從有罪推論到無罪推論，認(rèn)定你‘無罪，先解釋清楚。”按照業(yè)內(nèi)的說法，“專管員”要逐漸向“服務(wù)員”轉(zhuǎn)變，“納稅輔導(dǎo)”“稅務(wù)和諧”，這樣的字眼越來越多。原來的稅收三性：強(qiáng)制性、無償性、固定性，也越來越多地從政府文件中變?yōu)榉?wù)性。

2001年10月，國家稅務(wù)總局開發(fā)的納稅評估子系統(tǒng)在溫州市國稅系統(tǒng)全面上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了以市地為單位集中征收，基層管理機(jī)構(gòu)由129個壓縮到64個。2005年9月，綜合征管軟件上線運(yùn)行，基層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)一步縮減為27個。面對稅收管理員的幾十項(xiàng)管理指標(biāo)和工作職責(zé)，以及對計(jì)算機(jī)操作能力的要求，張光輝曾感到過沉重的壓力。

張光輝原來發(fā)明的上門交稅，也越來越科學(xué)，申報(bào)方式越來越多元化。納稅人可自主選擇上門申報(bào)、代理申報(bào)、電話申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等多種申報(bào)方式，全部采取預(yù)儲賬戶繳款的非現(xiàn)金繳稅方式?！吧倭撕芏喑阅每ㄒ?，以前是電話打到下面要數(shù)字，現(xiàn)在軟件的檢查力度非常厲害?！睆埞廨x沒想到人們開始畏懼填在電腦上的數(shù)據(jù)，“誰都改不了，操作很謹(jǐn)慎。”

張光輝負(fù)責(zé)稅源管理，溫州中小企業(yè)多，區(qū)域的征管工作戶多量大。每到申報(bào)期，僅稅單就要打印滿滿的幾大箱。“原先那種不按權(quán)限、不按程序執(zhí)法的現(xiàn)象已經(jīng)很少了?！睆埞廨x說。

不管人們多么痛恨稅收從自己的口袋里往外掏錢，中國的稅收都實(shí)現(xiàn)了巨大的增長。1978年中國的財(cái)政收入只有1132億元，1993年籌備分稅制改革時，財(cái)政收入不到3000億元，而據(jù)報(bào)道2010年中國政府的財(cái)政收入總額將達(dá)到8萬億。稅收作為國家聚財(cái)?shù)闹匾侄?，全國的納稅人所繳納的各種各樣的稅款都通過稅收征管這個體系最終匯集到國庫，而這支持了三十多年內(nèi)相繼進(jìn)行的各項(xiàng)改革和發(fā)展。

尤其是新近出臺的《全國稅務(wù)系統(tǒng)2010年至2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》明確，到2012年，稅務(wù)系統(tǒng)將初步形成“以納稅人合理需求為導(dǎo)向，以持續(xù)提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)”的納稅服務(wù)格局?！凹{稅人合理需求”被放在了戰(zhàn)略規(guī)劃的高度。

但是，不可否認(rèn)，稅務(wù)的征管方式依然粗放，壓倒一切的任務(wù)就是為了完成稅收收入?！盀榱送瓿啥愂杖蝿?wù)，我們真是想盡一切辦法?！标兾魇荜柨h地稅局的張小靜在她的文章中講述過她的稅務(wù)心酸。2002年她擔(dān)任蔣路稅務(wù)所所長時，稅務(wù)所的任務(wù)已經(jīng)增加到每年84萬元，而實(shí)際上轄區(qū)稅源根本沒有這么多，在還差近20多萬缺口時，她貸了15萬元墊繳了稅款。被檢查出來后，她再三向檢查組解釋也無濟(jì)于事。而在過去這些年中，全國地方的稅務(wù)系統(tǒng)貸款繳稅的事情時有發(fā)生。

這主要由于在稅務(wù)征收中，普遍采取制定稅收任務(wù)的做法。計(jì)劃收稅與依法征稅本身就是相矛盾的。稅務(wù)所里一般有計(jì)劃征收科，“收多少稅一直是個很復(fù)雜的問題。”

但是這種定稅、計(jì)劃收稅的方式卻得到了企業(yè)的認(rèn)可。在接受《中國新聞周刊》采訪時，在鄂爾多斯做生意的溫州人齊任說他很理解這種做法?！霸诂F(xiàn)階段只能這樣，稅收能減少流失，企業(yè)也能有盈利，對雙方都好?！饼R任覺得比較煩的是稅以外的行政收費(fèi)，“到處是找你訂報(bào)紙刊物的，消防、工商聯(lián)的各種理由收錢，還有各種培訓(xùn)收費(fèi)等等?！?/p>

納稅意識不完全覺醒

納稅人的權(quán)利意識在被動中漸漸增長起來。然而，納稅數(shù)額巨大的企業(yè)卻各有考量。

2009年有一件事讓張光輝很頭疼。一個做服裝的企業(yè)，工人有100多人，企業(yè)主不交稅款，經(jīng)局長簽字，張光輝等人搬回來一些東西，“拍賣也不值錢，到走法院程序的時候，老板人就走了，讓工人到政府鬧事?！?/p>

“大企業(yè)好收，個體工商最難收。”這是張光輝的感受，他覺得有三分之一，甚至三分之二都沒收上來。但是和個體打交道多了，張光輝也覺得他們真的很艱難，企業(yè)剛起步，一家人在創(chuàng)業(yè)，銷售對路了，就發(fā)展起來了，“也算弱勢群體?！彼源蠖鄶?shù)情況下，他們是“抓大的，對于小的就放水養(yǎng)魚，讓它發(fā)展，扶持它”。

“尤其對中小企業(yè)，如果是按照法定的稅款來征稅的話，真的是稅負(fù)過重，很難生存?！卑搀w富也這樣告訴《中國新聞周刊》，他一直呼吁為中小企業(yè)減稅。而溫州女商人劉萍則向《中國新聞周刊》介紹，她所知道的個別公司老板和稅務(wù)部門“斗智斗勇”，“他們的硬盤基本上一個月銷毀一次，就怕被查，光清空不行，幾年前的賬目稅務(wù)部門都能恢復(fù)，所以只能銷毀?！笔斩惾撕徒欢惾说膽?zhàn)爭一直都在繼續(xù)。

溫州一位做外銷的鞋廠老板江俊也有自己的感受。江俊的工廠必須全額納稅，否則出不了口，退不了稅，但“通貨膨脹，工人工資增長，人民幣升值，原材料漲價(jià)，刀刀都砍在我們身上”。更令江俊發(fā)愁的是，他的工廠和大企業(yè)打交道必須要增值稅發(fā)票，但是很多鞋扣、鞋帶這些配件都是小企業(yè)做的，又不需要發(fā)票。“而開發(fā)票和不開發(fā)票，成本就不一樣，競爭力馬上受到影響。”和江俊同樣做鞋的內(nèi)銷企業(yè)，終端基本不用發(fā)票。

張光輝也經(jīng)常碰到這個問題，由于規(guī)定個體戶營業(yè)額不足5000元，不用交稅，同在一條街上，張家需要交稅李家不需要交稅，還有可能李家這個月夠了5000元，下個月又不夠5000元。所以張光輝也有一個不成熟的想法，就是“大小都要交，先有意識，要全民都有納稅意識，補(bǔ)償是政府要做的”。

“現(xiàn)在，人們開始從不納稅到尋求稅負(fù)公平了?！睆埞廨x覺得這是一個最大的進(jìn)步。

相比中小企業(yè)和個體戶，“大公司納稅遵從度比以前好很多，現(xiàn)在大公司偷稅漏稅基本已經(jīng)斷絕?！睆埞廨x說。

北京南麂博業(yè)商貿(mào)有限公司的總經(jīng)理王璋也是溫州人，他告訴《中國新聞周刊》，上個世紀(jì)90年代初，有很多的外來投資企業(yè)，給他和上輩人一個最大的啟示就是“他們的納稅意識非常強(qiáng)”。

“很多浙江商人稅的觀念很強(qiáng)，他們現(xiàn)在最重視銀行信譽(yù)度和稅這兩個東西?！蓖蹊吧磉呥@樣想的商人很多，王璋認(rèn)為這跟經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成正比。

溫州全民皆商，企業(yè)多，梯度很大，張光輝也將它們分為原始積累型、快速發(fā)展型和成熟型?！扒皟煞N類型很喜歡冒險(xiǎn)，總是希望利潤最大化，而大企業(yè)愿意尋求認(rèn)可?！庇写笃髽I(yè)主還會跟他開玩笑：“我真的不想偷稅，有問題你快給我指出來，捐點(diǎn)款做慈善都沒問題。”

但是在大企業(yè)的稅收征納過程中，往往會滲透第三方的力量，或是官方，或是私情。在溫州，民間的商人財(cái)富多，和很多級政府都有千絲萬縷的聯(lián)系，商人的“能量”也越來越大。到企業(yè)去檢查，不管你愿不愿意聽，納稅人總會有意無意地提及某某領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)是什么關(guān)系，諸如“我和副市長是戰(zhàn)友”“我常和你們市長喝茶”。

現(xiàn)實(shí)的情況是，如何維護(hù)國家稅收權(quán)益，同時又避免與政府產(chǎn)生矛盾，已經(jīng)成為張光輝最感到頭疼的問題。

事實(shí)上，在大企業(yè)的“守法”納稅中，納稅意識的真正覺醒和氛圍并未真正形成，或由于面子，或由于人際。

關(guān)于納稅意識，安體富告訴記者，“一是有明確的依法納稅意識，二是有對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅和對政府的監(jiān)督意識?！辈稍L中大多數(shù)企業(yè)主均告訴《中國新聞周刊》，他們從沒想過監(jiān)督政府的稅收。他們往往表情復(fù)雜，“家家有本難念的經(jīng)。”

“這種改革當(dāng)然還要有一個和它配套的政府轉(zhuǎn)型。這個轉(zhuǎn)型絕對不會僅僅限于經(jīng)濟(jì)層面?！必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康告訴《中國新聞周刊》。★