李淦英

一、小企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制流于形式

小企業(yè)的管理者，一般都不具備專業(yè)的工商管理知識，一部分小企業(yè)家的資本積累都是依靠機(jī)遇和冒險(xiǎn)精神而取得的成功，至于國有小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都是經(jīng)過政府部門的考核任命，這樣就使得小企業(yè)家們不太重視內(nèi)部控制，意識不到內(nèi)部控制的重要性，有的認(rèn)為是形式，應(yīng)付檢查；有的認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。所以沒有在內(nèi)部建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制。有些小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，以前的制度已制約企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制沒有做到與時(shí)俱進(jìn)，更有的企業(yè)照搬別人的內(nèi)部控制制度，可想而知，這樣的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展作用不大。

（二）缺少崗位責(zé)任制

小企業(yè)在管理上，受制于企業(yè)的規(guī)模小、資金少，管理者往往很在乎成本，減少人員開支，選拔任用能人，往往幾個(gè)人的工作由一個(gè)人承擔(dān)，兼職身份在企業(yè)員工中非常普遍。生產(chǎn)和銷售過程中各環(huán)節(jié)應(yīng)該有多人完成的，往往一個(gè)人集幾項(xiàng)工作于一身，開票、收錢、填憑證、審核、記賬本來應(yīng)該幾個(gè)人做，但卻都由一個(gè)人來完成。表面看，企業(yè)節(jié)省了人力，節(jié)省了開支，辦事效率似乎高了，但這種違規(guī)操作，根本不能提高工作效率，更可怕的是腐敗由此產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)資金的走向不明，資金管理風(fēng)險(xiǎn)增大，給企業(yè)的資產(chǎn)安全帶來很大的隱患。

（三）缺乏審計(jì)監(jiān)督

由于大中型企業(yè)對小企業(yè)的影響，其管理模式及制度機(jī)制都使得小企業(yè)紛紛效仿，小企業(yè)內(nèi)部也建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但小企業(yè)的家族性和管理上的“家長式”、“一言談”的模式，都排斥著內(nèi)部的審計(jì)和外部監(jiān)督，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是找“茬”，提起來就讓人反感的工作部門。因此受到很多方面的制約，尤其審計(jì)主要是針對管理者，更是被排斥和冷淡，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。小企業(yè)因其小而常被監(jiān)督部門所忽略，外部監(jiān)督的力度和次數(shù)都明顯不足。所有這些無不制約和影響著企業(yè)的發(fā)展，造成企業(yè)內(nèi)部管理的無序，致使在小企業(yè)中私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象普遍，坐支現(xiàn)金，賬證、賬實(shí)、賬表不符，財(cái)務(wù)管理混亂，弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重，更有嚴(yán)重者違法亂紀(jì)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制能力差

我國許多小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識和能力都非常低，經(jīng)營規(guī)模和資本積累對于來自外部的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)沒有控制，對于金融危機(jī)、通貨膨脹基本沒有采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制許多的中小企業(yè)資金鏈斷裂，融資困難，最終難逃倒閉的命運(yùn)。

二、加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）職責(zé)分工控制

避免企業(yè)內(nèi)部的舞弊行為要嚴(yán)加防范，實(shí)行職責(zé)分工控制一般指不相容職務(wù)分離控制。對于企業(yè)內(nèi)部的工作分工問題，一個(gè)人承擔(dān)多項(xiàng)工作，可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，同時(shí)又因?yàn)槠鋫€(gè)體的隱蔽性，很容易發(fā)生腐敗和舞弊行為。在這種情況下，必須嚴(yán)明分工，明確責(zé)任。

（二）嚴(yán)格管理程序

企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)部門，是企業(yè)的管理核心，授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有常規(guī)性授權(quán)和臨時(shí)性授權(quán)之分。小企業(yè)應(yīng)該建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序及責(zé)任。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)控制

企業(yè)財(cái)務(wù)控制主要是通過對會(huì)計(jì)行為的控制實(shí)現(xiàn)的，對內(nèi)部資金的量化管理，是財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容。對涉及財(cái)務(wù)工作進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等進(jìn)行控制的主要手段是建立和完善各種制度，比如財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，針對其工作內(nèi)容和性質(zhì)對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；按照規(guī)定取得和填制原始憑證；對憑證進(jìn)行連續(xù)編號；規(guī)定合理的憑證傳遞程序；設(shè)計(jì)良好的憑證格式；明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任。

（四）預(yù)算控制

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的前瞻性計(jì)劃，編制科學(xué)的可操作預(yù)算的執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部控制。在實(shí)際工作中，編制預(yù)算可以比較、分析內(nèi)部各企業(yè)未完成預(yù)算的原因，從而采取積極的整改措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。編制預(yù)算的最終執(zhí)行權(quán)要通過企業(yè)的管理層來實(shí)現(xiàn)，管理者對預(yù)算進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。建立預(yù)算控制，確立預(yù)算目標(biāo)，并組織實(shí)施，對預(yù)算執(zhí)行的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。