王占群

目前，我國企業(yè)發(fā)展過程存在的諸多問題，既有企業(yè)自身存在的對經(jīng)濟發(fā)展具有負面影響的問題，又有阻礙企業(yè)科學發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境因素，其中資金匱乏和財務管理問題，是主要癥結(jié)。以解決企業(yè)財務管理中存在的問題為突破口，促進企業(yè)的改革與發(fā)展，是當前會計界亟待思考和解決的問題。

一、企業(yè)財務管理自身的弊端

（一）日常管理和財務控制問題

一是在現(xiàn)金管理上不夠規(guī)范和嚴格，導致資金利用率低或資金不足。由于一些企業(yè)管理和決策者對現(xiàn)金擁有量的錯誤認識，致使現(xiàn)金閑置利用率低，不能正常參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金缺少使用預算和計劃，盲目過量購置不動產(chǎn)，應對經(jīng)營急需的資金能力較差，極易陷入財務困難境地。二是應收賬款的周轉(zhuǎn)問題，導致資金回收速度較慢。主要是因為賒銷制度不完善，制約措施不得力，及時兌現(xiàn)應收賬款率低甚至形成呆賬。三是存貨控制出現(xiàn)問題，延長了周轉(zhuǎn)周期。由于一些企業(yè)存貨擠占資金較多，甚至是其營業(yè)額的數(shù)倍，造成資金大量呆滯，周轉(zhuǎn)不夠靈活順暢。

（二）股權結(jié)構與經(jīng)營模式問題

企業(yè)股權結(jié)構體現(xiàn)高度的集中性，所有權與經(jīng)營權合一，投資者與經(jīng)營者合一，這種模式給企業(yè)財務規(guī)范管理帶來了一定的負面影響。決策不科學、不民主，隨意性較大，個人說了算的情況比較普遍，投資決策失誤的現(xiàn)象屢見不鮮。

（三）財會人員素質(zhì)問題

缺少高素質(zhì)財務管理人員，是制約企業(yè)財務核心作用發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍存在重技術輕管理現(xiàn)象，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，滿負荷地工作使會計人員被動地處理日常事務，沒有時間和精力主動鉆研財務管理業(yè)務，沒有能力處理財務管理與會計核算的關系。一些企業(yè)財會人員沒有經(jīng)過專業(yè)化、系統(tǒng)化的教育培訓，出現(xiàn)許多無證上崗的現(xiàn)象。財務與會計界限不清，缺少專職的財務管理人員，財務管理和會計人員的職能兼任，造成內(nèi)部管理無序，崗位不明確，責任不清晰。

二、企業(yè)財務管理的外部不利因素

（一）融資和資金不足問題

目前，我國企業(yè)運轉(zhuǎn)獨立、渠道多元的融資體系已初步形成，但是，制約企業(yè)發(fā)展的最突出的問題仍然是融資難、擔保難。主要原因有：一是過多數(shù)量的債務，相對較大的融資成本，導致一些企業(yè)信譽下降；二是一些企業(yè)享受國家的優(yōu)惠政策較少，使一些企業(yè)長期處于競爭和發(fā)展的不利地位；三是因為一些企業(yè)是非國有企業(yè)，銀行方面受傳統(tǒng)思想觀念和行政違規(guī)干預的影響，貸款不積極、不及時；四是財務管理缺乏外部監(jiān)督，一些企業(yè)的財務管理仍處于記賬管理階段，職能部門和行業(yè)協(xié)會沒有進行有效監(jiān)督。

（二）投資能力和盲目性問題

一是一些企業(yè)投資所需資金嚴重短缺，資金來源主要靠銀行和其他金融機構，銀行因向一些企業(yè)貸款的風險高而提高利率，無形中增加了一些企業(yè)的融資成本，導致一些企業(yè)借貸困難；二是存在追求短期目標行為，由于有些企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款投資所占比例較大，面臨的風險也隨之增大，它們總是想方設法盡快收回投資，很少或根本不去考慮擴展規(guī)模使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；三是投資存在盲目性，投資方向飄忽不定、難以把握。

三、改革創(chuàng)新企業(yè)的財務管理

（一）構建新的產(chǎn)權制度和管理體系

1.產(chǎn)權制度改革勢在必行。產(chǎn)權規(guī)范改革的作用，一是解決所有權過于集中的問題，建立多元化的產(chǎn)權結(jié)構，防止“一股獨秀”局面出現(xiàn)；二是積極組建股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，形成現(xiàn)代的企業(yè)治理結(jié)構。新的產(chǎn)權結(jié)構形成后，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應體制和機制，為財務科學規(guī)范管理奠定制度和組織基礎。

2.構建科學的管理體系。按照國家現(xiàn)行相關財會法律、法規(guī)的要求，建立規(guī)范、完善和自律的財務管理組織體系，以及財務管理制度。結(jié)合企業(yè)財務管理的內(nèi)在規(guī)律，對財務管理的組織體系和相應的工作機構，在分工協(xié)作的原則下，確定管理崗位和職責，嚴格財務管理的審批程序和工作流程；與此同時，依據(jù)國家法律法規(guī)，針對企業(yè)財務管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定并嚴格執(zhí)行財務收支計劃、籌集資金方式、成本和資產(chǎn)費用管理、工資及勞動用工、分配利潤等相應的管理制度。

（二）提高效率強化管理

1.提高資金的運營效率。調(diào)整和改善資金結(jié)構，形成比較合理的債權債務比例，使資金應用的積極效果達到最大化。既要調(diào)整和改善資金結(jié)構，又要保持一定數(shù)額的付現(xiàn)能力，使日常資金周轉(zhuǎn)靈活順暢，防止市場波動和貸款困難帶來的不利影響，現(xiàn)金持有量保持在最佳狀態(tài)。

2.加強應收賬款的管理。依據(jù)企業(yè)制定的相關制度，在應收賬款發(fā)生后，企業(yè)要按一定的程序采取措施，最大限度地按期收回款項，避免因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。及時編制賬齡分析表，對各項欠款是否超過信用期要心中有數(shù)。按照欠款的時間和額度，企業(yè)要采取不同的收賬方式，并制定出經(jīng)濟、可行的收賬辦法，對可能發(fā)生的壞賬損失，要未雨綢繆，防患于未然。

3.加大財產(chǎn)控制力度。企業(yè)要不斷建立健全內(nèi)部控制制度，在財產(chǎn)物資管理上，如物資采購、領用及產(chǎn)品管理等等，要建立規(guī)范嚴格的操作程序，堵塞漏洞防患于未然。必須將財產(chǎn)的登記與管理分開，建立內(nèi)部相互制約的機制。定期檢查和不定期抽查，促進科學規(guī)范管理，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。

（三）強化企業(yè)財務管理意識

1.強化人本理財意識。企業(yè)在財務管理中要樹立人本理財?shù)乃枷?，克服“物本理財”的觀念，要做到理解人、尊重人、服務人、滿足人的合理訴求，規(guī)范財務人員的行為，建立責權利相結(jié)合的財務體制和運行機制，注重對人的激勵和約束，充分調(diào)動財務人員科學理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。

2.強化風險理財意識。在財務管理中，要時刻樹立風險意識，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有前瞻性、有針對性地采取各種防范措施，避免遭受損失或?qū)p失降到最低限度，提高抵御風險的能力。

（四）提高會計人員和領導者素質(zhì)

1.提高會計人員的素質(zhì)。嚴格執(zhí)行會計人員持證上崗制度，無會計資格證書的從業(yè)人員，必須經(jīng)過教育培訓、崗前考核，達到要求標準后方可上崗；不具有相應的職務任職資格者，不能被委任為會計領導崗位，委任條件決不可因人而異；堅持對會計從業(yè)人員進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育，提高道德和業(yè)務素質(zhì)，不斷加強對財務人員進行業(yè)務培訓和思想政治教育，不斷加強對《會計法》、《會計準則》、《會計制度》的學習、貫徹和落實，增強財會人員的監(jiān)督意識和自律意識。

2.企業(yè)領導者要不斷學習相關法律。企業(yè)領導者，要不斷學習相關法律法規(guī)，做到知法懂法守法。只有通過企業(yè)財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)財務管理狀況，不斷提高財務管理水平，提高企業(yè)效益，增強企業(yè)的競爭實力。

財務管理是企業(yè)管理的核心，只有財務管理水平提高了，才能保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營順利進行。因此，企業(yè)要對財務管理提高認識，積極進行改革創(chuàng)新，這樣才能在激烈的競爭中得以生存和發(fā)展，才能實現(xiàn)科學發(fā)展。