宋迎紅

一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目前存在的缺陷

1.在思想上從領(lǐng)導(dǎo)到員工沒有對內(nèi)部控制的重要性提到應(yīng)有的高度。許多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對手下的財(cái)務(wù)部門根本不重視，認(rèn)為只要賬簿齊全，合理結(jié)算，一切按部就班就可以了，缺乏對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門知識(shí)的了解和如何控制好這一部門對全單位的重要性。會(huì)計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)生存的基礎(chǔ)，如果會(huì)計(jì)部門和單位內(nèi)其它部門的關(guān)系沒有理清，日常合作中不能有效的配合，各類資源得不到充分的整合，那必然會(huì)造成各種資源的浪費(fèi)現(xiàn)象。而應(yīng)對這種現(xiàn)象負(fù)主要責(zé)任的就是公司的領(lǐng)導(dǎo)，得不到領(lǐng)導(dǎo)高度重視的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必然也不會(huì)得到全員的支持，久而久之，憂患就會(huì)產(chǎn)生了。

2.日常會(huì)計(jì)核算中存在不規(guī)范的現(xiàn)象。原始單據(jù)審核粗糙，通常只有會(huì)計(jì)或出納一人登記，沒有形成上下級監(jiān)管機(jī)制，更不要說是各負(fù)其職的制度安排了。拿來單子就要報(bào)銷，沒來源，無出處，時(shí)間長了，必然會(huì)給少數(shù)人鉆了空子。而往往在這種事情上帶頭的就是領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)會(huì)人員遇到這種事情也不好說什么。只能睜一只眼閉一只眼了。賬務(wù)核算處理也不規(guī)范。大部分事業(yè)單位對這些日常賬，往來賬無人問津，其它部門的人員根本不關(guān)心這項(xiàng)業(yè)務(wù)，只認(rèn)為那是財(cái)會(huì)部的事，而卻沒有認(rèn)識(shí)到這是單位的生存之本，也關(guān)聯(lián)到所有員工的切身利益。

3.內(nèi)控制度不健全。內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，這些規(guī)程是企業(yè)管理中必不可少的程序。缺一不可。但很多事業(yè)單位到今天還沒有制定系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。不健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，讓事業(yè)單位從核心上就缺乏科學(xué)的運(yùn)作機(jī)制，其它部門的努力往往在這上面功虧一簣。因此說，建立這項(xiàng)制度絕不單單是事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門一個(gè)部門的事，而是全員的，全系統(tǒng)的生存之本。

二、健全事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體手段

1.科學(xué)的發(fā)展觀是事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。對這一問題的認(rèn)識(shí)每一事業(yè)單位從思想到行動(dòng)都要做到高度重視。徹底改變多年來在事業(yè)單位養(yǎng)成的等靠要的惡習(xí)。以前的事業(yè)單位，工作做與不做一個(gè)樣。對于會(huì)計(jì)部門而言：反正也不是自己的錢，不是自己的事，當(dāng)然凡事不放在心上。從上級到下級養(yǎng)成了遇事一級壓一級的壞毛病。而如今時(shí)代不同了，今天的事業(yè)單位再重復(fù)以前的老路，在競爭的大潮中必是死路一條。俗話說：上梁不正下梁歪。要從源頭找到問題出現(xiàn)的根源，樹立科學(xué)的監(jiān)管制度，合理的崗位責(zé)任，嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度和日清日高的事業(yè)單位學(xué)習(xí)精神，只有領(lǐng)導(dǎo)帶頭，從思想到行動(dòng)走在全員的前頭，并時(shí)時(shí)激勵(lì)全員的上進(jìn)勢頭，走在時(shí)代的前端。

2.事業(yè)單位內(nèi)控制度的監(jiān)督機(jī)制是前提。權(quán)責(zé)分明，落實(shí)到人，責(zé)任和經(jīng)濟(jì)利益相掛勾并獎(jiǎng)懲分明。事事有人管，件件要落實(shí)。原始憑證不規(guī)范有專人負(fù)責(zé)，對于粗糙的，來源不明的，沒有按規(guī)定內(nèi)容填寫內(nèi)容的都要有相關(guān)制度對應(yīng)，給于處罰。對經(jīng)濟(jì)問題上領(lǐng)導(dǎo)也沒有特權(quán)。在賬務(wù)核算不規(guī)范問題的處理上更要嚴(yán)格，很多預(yù)算外收入，往來賬不清不楚的，不給結(jié)算。解決這種難題最有效的手段就是在單位每一部門都要有相關(guān)的監(jiān)督人員，可兼做其它業(yè)務(wù)，人人有權(quán)隨時(shí)對單位賬戶進(jìn)行核查，用這種高清晰度的手段，對付那些會(huì)鉆企業(yè)空子的人，從而做到賬賬分明。

3.高效的會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)是事業(yè)單位內(nèi)部控制的必由之路。計(jì)算機(jī)代替手工填制記賬憑證是會(huì)計(jì)電算化的要求，它比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。并且不容易由人控制。目前許多事業(yè)單位雖然已經(jīng)在使用高效的會(huì)計(jì)電算化手段，但由于人員培訓(xùn)不到位，舊的觀念還不能在短時(shí)間內(nèi)消除，或者是人為的在抵制這種科學(xué)，致使先進(jìn)的手段不能合理地在事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門得到使用，從而導(dǎo)致工作效率的低下。各監(jiān)管部門在這一問題上應(yīng)起到應(yīng)有的作用，督促事業(yè)單位快速走進(jìn)科學(xué)的管理方向，在關(guān)鍵問題上解決事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上出現(xiàn)的難題。

4.建立合理的人員配備和崗位分工。制定制度的是人，執(zhí)行制度的也是人。在不規(guī)范的會(huì)計(jì)制度下，常常給人以鉆空子的機(jī)會(huì)。在嚴(yán)格監(jiān)管和規(guī)范制度下，合理的人員配置和崗位分工也是必不可少甚至?xí)鸬疥P(guān)鍵的作用。作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)從人員進(jìn)門的第一關(guān)就應(yīng)知道企業(yè)真正需要的是什么樣的人才。選好人才，選對人才，對于會(huì)計(jì)部門這樣一個(gè)專業(yè)化程度較高的部門來說是非常重要的。人員進(jìn)門后，針對本行業(yè)專業(yè)性知識(shí)的再培訓(xùn)是對人才自身能力的又一提高過程。合適的人有了，是否能夠?yàn)槠湔业胶线m的崗位，做到知人善用，是檢驗(yàn)領(lǐng)導(dǎo)能力的重點(diǎn)。同時(shí)事業(yè)單位建立了合理的人員配備和崗位分工將會(huì)為企業(yè)帶來源源不斷的效能。