李 偉

（云南省紅河州河口縣疾病預防控制中心，云南 河口 661300）

1 背景

云南省河口縣與越南山水相連，面積 1332平方公里，總人口10.41萬人（其中少數民族占66.6%），國境線長193公里，有37個通道、48個自然村與越南接壤。交通發(fā)達，倚紅河、南溪河主航道，與越南老街省隔河相望，是云南省和整個大西南地區(qū)進入東南亞、南太平洋最便捷的通道。隨著經濟的發(fā)展，中越國際間商旅往來日趨密切，境內外流動人口大量增加，商業(yè)娛樂服務場所人員增加明顯，越南籍女性服務人員頻繁往返于中越兩國之間，艾滋病防治形勢不容樂觀。

2 國外資金捐助情況

河口縣1997年首次檢測出艾滋病病毒感染者7例，2004年以后隨著免費監(jiān)測檢測力度的加大，截止到2010年12月底，全縣艾滋病病毒感染者累計報告685例（含123名外籍 HIV感染者，占全縣報告 HIV感染者的17.76%）。自2003年以來，多個艾滋病國際合作項目先后在河口縣實施，見表1。累計項目資金220多萬元，隨著艾滋病國際合作項目的增多，加強和完善艾滋病國際合作項目資金的管理顯得尤為重要。

3 艾滋病國際合作項目資金管理存在的問題

表1 2003年～2010年在河口縣實施的國際合作項目資金及活動一覽表

通過這幾年對艾滋病防治資金的投入，有效地促進了河口縣的防艾工作，但是艾滋病國際合作項目的資金管理也存在如下問題：

3.1 缺乏完善的物資管理制度

物資管理相關人員責任不明確，沒有統一的物資管理部門，財務負責記錄物資總帳，業(yè)務經辦人員負責物資管理。如制作的宣傳材料收到后入庫，由業(yè)務經辦人員全部領出發(fā)放，發(fā)放記錄不完整，在開展艾滋病干預活動時為目標人群免費發(fā)放的安全套、小禮品不能得到外部目標人群的簽名，物資管理未得到有效控制。

3.2 缺乏完善的項目管理內部控制意識

缺乏信息溝通制度，業(yè)務與財務的進展不能協調一致，造成艾滋病活動干預已完成，仍不能及時報帳，經費完成情況與業(yè)務完成情況在時間上的不一致；財務人員未參與工作計劃預算，對工作職責不明確，對工作計劃不了解。艾滋病項目完成后評價對內部控制的作用容易被忽視，缺乏對已完成的艾滋病項目活動的整體性評價，而且評價過程中財務人員參與度很低，因而不能及時發(fā)現前期財務內部控制工作中存在的問題，致使部分內部控制責任不能落到實處。

3.3 缺乏針對性強的項目管理財務制度

項目資金與單位日?；顒娱_展經費的使用要求不一致，附件清單提供不完整，報帳流程不清楚，財務人員缺乏培訓。如開展娛樂場所小姐的外展干預、吸毒人群干預、駕駛員高危行為的干預，需要提供哪些報帳資料，對目標人群的個人隱私如何保密，能發(fā)放給目標人群的勞務補貼標準、上限是多少等都需要進一步統一和明確。

3.4 項目管理內部控制環(huán)境薄弱

由于項目管理工作中缺少以往的經驗可以借鑒，管理層對相互制衡的治理結構無法建立，財務監(jiān)督被架空，內部控制制度不能有效運行；無績效考核和獎勵制度，工作人員缺乏工作積極性和創(chuàng)造性。

4 對加強艾滋病國際合作項目資金管理的建議

4.1 樹立管理理念，增強服務意識

財務部門作為艾滋病項目管理重要的職能部門，其主要職能是對艾滋病項目資金的安全、有效進行管理，因此財務人員要對艾滋病項目工作計劃的活動和資金的收支使用進行監(jiān)督、管理，財務人員不僅要遵守國家的相關財經法規(guī)，還要制定本項目的財務管理制度，以保障項目資金安全和使用的合理化。項目會計對任何危及項目資金安全使用的行為都要反對和制止，對于違反財務報銷制度的報銷都要堅決予以拒絕和抵制。

財務人員的服務對象包括上級部門、項目辦和全體項目工作人員。對上級部門而言：財務人員的服務是管好用好上級撥付的艾滋病項目專項資金、完成上級下發(fā)的各項工作任務；對項目辦而言：項目財務人員首先是管好、用好艾滋病項目專項資金；其次是為項目辦開展的業(yè)務活動實施監(jiān)督并出謀劃策；對于全體項目工作人員而言：財務人員的服務是為其資金使用提供方便，為其財務報銷提供方便，為項目實施活動和管理活動提供財務支持。

4.2 提高認識、更新理念，營造良好的內部控制環(huán)境

首先，單位領導要提高認識，轉變思想觀念，充分重視內部控制制度的作用，變被動為主動，同時參與內部控制制度的制定，帶頭認真執(zhí)行內部控制制度；其次，要樹立全體項目工作人員的控制意識。項目內部控制是由項目決策層、項目工作日常管理層和其他工作人員共同實施的，項目全體工作人員都應參與到內部控制管理中，明確個人在事前、事中、事后不同的控制責任，明確各崗位的具體職責。只有從上至下的重視，并嚴格按照內部控制的規(guī)定進行操作，才有可能避免風險事件的發(fā)生；第三，將內控融入到項目文化中去。內部控制體系并不是一個獨立于現有項目管理體系外的新東西，更不意味著對現有項目管理的否定。實際上，內部控制體系更應該扮演現有管理體系的“整合者”角色。只有當內部控制體系融入到項目文化中去，才能積極推動項目內控的發(fā)展，并真正幫助項目實現應達到的效益最優(yōu)化。

4.3 加強監(jiān)督檢查力度

內部審計是內部控制的一個組成部分，通過對內部控制的檢查與評價來協助管理者完成管理目標。上級艾滋病項目辦應結合艾滋病活動的特點，設立并完善的內部審計監(jiān)督體系，對下級艾滋病項目辦內部控制體系、內部控制執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，對項目辦管理層的財務活動和管理活動進行評價，以便在今后加強管理工作和進一步完善艾滋病項目內部控制管理工作中積累經驗，同時，評價實施的艾滋病項目活動并分析原因，總結管理中的經驗教訓。如可以由上級部門制定內部審計方案，在業(yè)務督導的同時與內部審計同時進行，通過對項目工計劃實施情況、財務收支情況進行審計，對項目工作計劃實施期間的財務收支情況是否真實、完整，帳實是否相符，會計核算是否準確、遵守法律法規(guī)情況、內部控制建立及執(zhí)行情況。如機構設置與權責分配是否明確等一系列檢查后對項目活動實施情況進行評價，對發(fā)現的問題要求實施單位進行整改，同時提出下一步工作的要求以規(guī)范項目的執(zhí)行與實施。