淄博職業(yè)學(xué)院 高 巍

一、高校資金結(jié)算中心的定義和作用

高校資金結(jié)算中心是借鑒于企業(yè)集團(tuán)資金管理方式，將銀行資金管理模式引入高校，并結(jié)合高校資金特性而成立的資金綜合管理部門。它是全校的資金結(jié)算和金融活動(dòng)中心；是高校內(nèi)部各相關(guān)單位之間，各單位對外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金清算的中介機(jī)構(gòu)。它通過對資金取得、資金使用方向的預(yù)測分析，反映高校事業(yè)發(fā)展趨勢，為領(lǐng)導(dǎo)的決策及時(shí)提供準(zhǔn)確的資金活動(dòng)信息。通過對高校資金結(jié)算中心的定義，可以看到其主要功能和目的為開拓融資渠道，統(tǒng)籌校內(nèi)資金，提高資金使用效率，保障高校發(fā)展，即聚財(cái)、生財(cái)和理財(cái)。

隨著高校近幾年的擴(kuò)招擴(kuò)建，資金結(jié)算中心在資金運(yùn)作中起到了一定作用，它通過將校內(nèi)不同性質(zhì)的、分散的資金聚集起來進(jìn)行集中結(jié)算，達(dá)到宏觀控制各部門的合理規(guī)范發(fā)展；通過資金結(jié)算中心這一中介，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)資金結(jié)算瞬間達(dá)成，不產(chǎn)生任何在途資金，減免了結(jié)算費(fèi)用，提高結(jié)算效率；同時(shí)通過匯集校內(nèi)閑散資金，提升了高校的綜合融資實(shí)力，進(jìn)一步拓寬學(xué)院融資渠道，從而保證高校發(fā)展過程中的資金的需求。

二、高校資金結(jié)算中心目前面臨的困境

（一）不符合中國人民銀行相關(guān)規(guī)定 根據(jù)《銀行帳戶管理辦法》（中國人民銀行令［2003］第5號）第三章第四十五條規(guī)定，存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓。現(xiàn)有高校結(jié)算中心是將相關(guān)聯(lián)的單位資金聚集到一起，進(jìn)行集中核算。各單位的資金結(jié)算由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理銀行結(jié)算憑單，這顯然不符合該規(guī)定，實(shí)際成為一種變相出借賬戶的現(xiàn)象。另外，將各獨(dú)立的實(shí)體單位資金統(tǒng)籌管理，還會(huì)為高校帶來一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)結(jié)算中心所管理的單位與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，因?qū)ν赓~戶是統(tǒng)一的，必然會(huì)牽連學(xué)院的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高校校產(chǎn)和后勤企業(yè)化的推進(jìn)影響結(jié)算中心的實(shí)際作用高校建立結(jié)算中心其目的之一是對學(xué)院內(nèi)部這一大的系統(tǒng)內(nèi)各單位資金的有效調(diào)劑，運(yùn)用閑散資金，發(fā)展校產(chǎn)企業(yè)和后勤實(shí)體。其投資方式也借鑒銀行的貸款模式，實(shí)行內(nèi)部借款，但由于內(nèi)部放貸沒有一個(gè)完善合理的監(jiān)控體系來制約，不是以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為考核依據(jù)，而是往往以學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的意愿為主，對投資項(xiàng)目的考察不甚嚴(yán)謹(jǐn)，從而最終給貸款的按時(shí)回收帶來很大的隱患。通過近幾年來高校實(shí)體和后勤市場化的推進(jìn)來看，整體來說發(fā)展并不順利，校產(chǎn)企業(yè)受高校傳統(tǒng)教育管理模式的影響，很難真正的與市場接軌，其開發(fā)產(chǎn)品也主要是以高校研發(fā)項(xiàng)目作為主，無論是學(xué)校創(chuàng)辦的企業(yè)還是后期服務(wù)管理處的市場化運(yùn)作都強(qiáng)差人意，高校實(shí)體大多數(shù)實(shí)際仍是寄生于高校這個(gè)大的蛋糕之上的，通過為學(xué)院提供一定的服務(wù)，獲取不低于甚至高于市場價(jià)值的利潤。其已成為高校的雞肋，不斷地學(xué)校投資反而加大了高校的經(jīng)濟(jì)壓力。

（三）投資渠道狹窄，投資效益不明顯 高校資金的安全性近年來已成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，尤其是2004年以來，教育部連續(xù)發(fā)文強(qiáng)調(diào)高校資金投資的安全性，《教育部關(guān)于禁止直屬高校進(jìn)行股票和風(fēng)險(xiǎn)性債券投資的緊急通知》明確指出高校不得進(jìn)行股票投資和其他風(fēng)險(xiǎn)性投資，而對校內(nèi)各類實(shí)體的投資又如上所述很難達(dá)到理想的收益，結(jié)算中心可投資范圍主要集中于國債投資，但其也只能占整個(gè)資金量的20%至30%，而近年來其收益比率物價(jià)漲幅水平，尤其是國家2010年10月21日存款加息后國債利率已低于存款利率。因此結(jié)算中心的投資創(chuàng)效益的職能不能很好的發(fā)揮。

（四）開戶單位的不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加大 結(jié)算中心是將校內(nèi)經(jīng)營企業(yè)、后勤實(shí)體、科技開發(fā)、技術(shù)咨詢等不同性質(zhì)的、分散的資金聚集起來進(jìn)行集中結(jié)算，對各單位的管理僅限于賬面資金的管理，對于開戶單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性缺乏嚴(yán)格的審核和事中、事后監(jiān)督，哪些性質(zhì)的資金可以進(jìn)入資金結(jié)算中心沒有明確的規(guī)定，從而很難確定資金的合法性。這必然為結(jié)算中心的管理帶來隱患，如小金庫資金的存入等，使違法的收入披上合法的外衣，將小金庫變?yōu)榇蠼饚?，這必將嚴(yán)重違背資金管理制度。因此2007年教育部、財(cái)政部聯(lián)合做出《教育部財(cái)政部關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》提出“必須加強(qiáng)對高等學(xué)校財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管，指導(dǎo)高等學(xué)校解決財(cái)務(wù)工作中遇到的突出問題。”

（五）國庫集中支付的全面實(shí)施，改變了結(jié)算中心的支付、融資功能 2001年3月財(cái)政部、中國人民銀行共同出臺(tái)《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫2001［24］號），全國高校陸續(xù)實(shí)施國庫集中收付制度，實(shí)現(xiàn)收支兩條線的資金管理模式。此項(xiàng)改革改變了原有的財(cái)政撥款方式，將經(jīng)費(fèi)撥付資金轉(zhuǎn)變?yōu)榕鷱?fù)國庫零余額支付計(jì)劃、額度，采取直接支付和授權(quán)支付兩種模式，結(jié)算中心在資金支付方面實(shí)際已成為付款的傳輸工具。而國家對高校的投入仍占高校資金來源的50%至70%，對于撥款高校只有零余額資金額度而沒有實(shí)體資金，因而改變了資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，減少了資產(chǎn)總額，必然影響銀行在貸款過程中的信用等級評審，降低高校對社會(huì)資金的籌集能力。增加了高校的籌資壓力。

三、高校資金結(jié)算中心困境改善途徑

（一）提高資金結(jié)算中心的人員素質(zhì)，更新財(cái)務(wù)管理理念 高校資金結(jié)算中心人員組成主要是從原校財(cái)務(wù)人員中分離出來的，長期從事高校會(huì)計(jì)核算，對于資金的管理和風(fēng)險(xiǎn)投資較為陌生，現(xiàn)有的資金結(jié)算中心管理模式仍然以經(jīng)驗(yàn)管理為主，缺乏科學(xué)性、遠(yuǎn)瞻性，因此在今后的管理過程中應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)有人員的投資風(fēng)險(xiǎn)和收益成本的知識培訓(xùn)，并注重引進(jìn)資金分析方面的專業(yè)人士，形成成本效益的理念，將資金籌集和風(fēng)險(xiǎn)防范提升為資金結(jié)算的核心地位，使資金風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于整個(gè)資金管理系統(tǒng)內(nèi)，從而改變資金結(jié)算中心在資金管理方面的被動(dòng)局面。

（二）規(guī)范賬戶管理，確保資金的合法、合理 資金結(jié)算中心必須具有嚴(yán)密的資金管理制度和監(jiān)管職能，提出明確的管理要求，指導(dǎo)各開戶單位在資金的取得、使用過程中遵循國家財(cái)務(wù)規(guī)章制度，杜絕不合規(guī)資金的流入。同時(shí)又要鼓勵(lì)所屬部門開戶的積極性，將資金進(jìn)一步統(tǒng)籌，充分發(fā)揮結(jié)算中心的凝聚作用。

（三）逐步建立資金預(yù)算管理體系 高校預(yù)算應(yīng)分為兩部分，收支預(yù)算和資金預(yù)算。由于國庫集中支付對預(yù)算編制、執(zhí)行都有著較高的要求，高校在預(yù)算編制過程中也更加注重預(yù)算的細(xì)化，將預(yù)算執(zhí)行對象擴(kuò)展到二級預(yù)算甚至三級預(yù)算單位，使部門的年初預(yù)算更加貼合實(shí)際。而資金預(yù)算相對來說較少有人提及，往往將其與收支預(yù)算混為一談。資金預(yù)算更加突出了資金的時(shí)間和效益特性。作為一個(gè)單位，現(xiàn)金流量預(yù)算的編制是以高校收支預(yù)算為基礎(chǔ)，將收支預(yù)算融入到資金預(yù)算當(dāng)中，及時(shí)做出籌資方案、資金調(diào)度和使用方案。為領(lǐng)導(dǎo)提供最直觀的資金安排計(jì)劃。

（四）建立資金監(jiān)控、評估體系 高校資金結(jié)算中心所匯集的資金以教育資金為主，其安全性非常重要，資金投資必須能夠保證投資項(xiàng)目的快速變現(xiàn)，以保證正常的教學(xué)秩序。因此完善內(nèi)部控制制度、建立規(guī)范的投資流程，及時(shí)做好投資評估將是保障資金安全的必要手段。

高校資金結(jié)算中心應(yīng)成為一個(gè)相對獨(dú)立的資金核算部門，并建立類似于商業(yè)銀行的管理機(jī)制，將資金監(jiān)控作為重點(diǎn)，建立相應(yīng)的資金管理權(quán)限制度、票據(jù)管理制度、印鑒管理制度、賬戶管理制度、對外投資管理辦法及相應(yīng)工作流程，將現(xiàn)金支付能力、資金利用率、收入成本率等指標(biāo)納入考核機(jī)制。明確結(jié)算中心的管理工作職責(zé)不僅是不斷提高對內(nèi)服務(wù)的效率與質(zhì)量，同時(shí)還包含資金管理調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，及對學(xué)校控制與決策的支持程度與水平。

（五）開拓融資渠道，防范貸款風(fēng)險(xiǎn) 銀行貸款一方面受國家調(diào)控政策的影響，存在一定的不確定因素，另一方面由于高校資產(chǎn)隸屬國家，無權(quán)用其進(jìn)行質(zhì)押，各銀行對高校的貸款審核相對較為繁瑣，因此可將學(xué)院融資的目光投向社會(huì)，通過校企合作、社會(huì)捐贈(zèng)等方式尋求更多的社會(huì)支持，同時(shí)還應(yīng)積極申請國家各項(xiàng)資金專項(xiàng)，作為科研經(jīng)費(fèi)的有利補(bǔ)充。

高校融資應(yīng)結(jié)合其償債能力來進(jìn)行，建立償債能力分析指標(biāo)，增強(qiáng)預(yù)警能力。根據(jù)學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃制定資金籌集的額度、年限和方式，將融資規(guī)模及成本納入年度資金預(yù)算中去，并與學(xué)院收支預(yù)算相結(jié)合，慎重考慮籌資風(fēng)險(xiǎn)、制定最佳資本結(jié)構(gòu)。

高校資金結(jié)算中心作為高校財(cái)務(wù)對外服務(wù)部門，應(yīng)在認(rèn)真完成資金結(jié)算基礎(chǔ)功能的前提下，根據(jù)學(xué)校發(fā)展的需要，不斷調(diào)整其融資、投資職能，從而發(fā)揮資金的最大效用。

［1］劉海祥：《基于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的資金結(jié)算中心運(yùn)營狀況分析》，《財(cái)會(huì)通訊》2010年第1期。

［2］馬涇渭：《現(xiàn)行財(cái)務(wù)結(jié)算中心存在的問題及對策》，《石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)》2010年第1期。

［3］劉靜林：《高校貸款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其對策研究》，《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》2010年第16期。