黃嘉福

(廣東省公路建設(shè)有限公司)

1 工程概況

廣深高速公路是聯(lián)系廣州、深圳的主要干道，從廣州市天河小新塘村附近起點，與廣州市環(huán)城高速公路相接，終點為深圳市皇崗口岸與香港分界的深圳河，分別與深圳市城市道路和香港落馬洲管制區(qū)路網(wǎng)相接，全程122.8 km。與廣州市環(huán)城高速公路、廣州市二環(huán)高速公路、虎門大橋高速公路、東莞市?；⒏咚俟?、深圳市機荷高速公路、深圳市南坪快速干線相連接，全線為全封閉、雙向六車道，設(shè)計時速120 km/h，1994年全線試通車，1997年正式建成通車，沿線設(shè)置互通式立交20座，除與虎門大橋高速公路和?；⒏咚俟穼嵤┞?lián)網(wǎng)收費外，全線共有收費站20個，收費和發(fā)卡車道共466條。目前日通車流量達10萬車次以上，通車至今已有17年時間，設(shè)施開始老化，加之車流量較大，加速了廣深高速公路的病害產(chǎn)生，近幾年維修工程造價每年平均約5億元，項目每年多達100多項。其中沿線交通安全設(shè)施破損嚴重，波形護欄的線形、高度、板厚度已不能滿足現(xiàn)行規(guī)范要求，2009年沿線波形護欄改造工程是廣深高速公路公司2009年大中修工程項目，其目的是改善現(xiàn)有波形護欄設(shè)施。工程地點位于廣深高速廣氮(K1+750)至火村(K9+700)路基段。主要施工內(nèi)容包括舊立柱拆除3 150根、普通路段立柱安裝2 061根、高危路段立柱安裝1089根、雙波波紋板更換600 m、三波波紋板更換 2 164 m、翻新波形護欄板8 318 m。項目中標價為￥148.66萬元。合同工期3個月，從2009年10月到2009年12月。

2 成本控制管理組織

工程項目中標后，中標施工單位立即成立了波形護欄改造工程項目經(jīng)理部，建立由項目經(jīng)理為核心、項目財務(wù)為主導(dǎo)的項目成本控制組織機構(gòu)，從臨時駐地的設(shè)置、施工人員的安排、施工機械選擇到施工方案的確定，以及材料的采購，運輸和保管，施工的進行到廢料的回收，要求每一項工作、每一個環(huán)節(jié)，都必須貫徹成本控制的思想，實施成本管理。由于有了一個統(tǒng)一高效的組織管理系統(tǒng)、和適當(dāng)?shù)莫剳椭贫?，使得項目成本管理得到了較好的實施。

3 成本控制管理過程

3.1 企業(yè)目標的確定

由于工程中標前后波形護欄材料價格一直處于漲勢，而臨近年底，人工價格也開始漲價，因此造成業(yè)主標底控制價和中標報價都相對偏低，鑒于市場的不利因素，公司提出了力爭10%的利潤目標，即133.79萬元的企業(yè)目標。

3.2 施工預(yù)算的確定

參照公司過去類似工程的施工經(jīng)驗和費用記錄，依據(jù)公司內(nèi)部施工費用經(jīng)驗數(shù)據(jù)指標、定額等確定人工、機械和其他費用，如:立柱拆除的人工費計算為969.23工日×65元/工日=63 000元，材料成本參照當(dāng)時市場采購價格。機械費用包括材料在施工地段的二次運輸費用和舊立柱回收的運輸費用，其中新增板料相比立柱數(shù)量很少，因此板料和立柱的運輸只計算一次，分攤列入立柱拆、裝機械費中。其他費用主要包括現(xiàn)場管理招待費用、臨時場地租賃費用和臨時保安員工資，經(jīng)計算施工預(yù)算為137.18萬元。

3.3 目標成本的確定

項目部結(jié)合工程的工期和施工的季節(jié)，由于北方地區(qū)開始逐漸封凍，將不能進行波形護欄的打樁作業(yè)，因此項目部預(yù)測從10月下旬開始，主要材料波形鋼護欄的市場價格將開始出現(xiàn)下降趨勢，到10月底下降幅度相比中標時將達到5%左右。而鋼護欄材料約占整個項目造價的75%;人工費用占項目造價15%，由于臨近年底，預(yù)計推遲施工月份將造成人工費用單價上漲，總?cè)斯べM估計上漲1.5%，項目部擬以提高工效來控制人工成本，如:立柱拆除的人工費計算為919.04工日×66元/工日 =60 656.52元，廢料回收價值占項目造價8%基本維持不變。綜合考慮工程整體施工進度、工期、質(zhì)量要求和施工期間人工、材料等多項成本的變化因素之后，項目部對施工預(yù)算成本中各分部工程再次進行了分析，進行了工期和資源配置的合理優(yōu)化，在公司提出的10%利潤目標基礎(chǔ)上提出了15%的利潤目標，綜合上述因素經(jīng)項目部確定目標成本為126.36萬元。

3.4 目標成本的分解

在對各部門、崗位、班組及其作業(yè)過程進行綜合分析的基礎(chǔ)上，項目部對項目成本目標進行了更細致的分解。按各分部工程進行了成本目標分解。整個工程項目是由各個分部分項工程組成的，在項目的總成本目標確定之后，項目部要求各施工作業(yè)組根據(jù)施工預(yù)算和施工組織設(shè)計，針對各分部分項工程的特點進行了詳細分析并提出成本節(jié)約措施，重新進行了費用的統(tǒng)計和計算，確定每項施工內(nèi)容的成本目標。同時結(jié)合工程進度計劃，將各分項成本目標按月進行分解。

3.5 目標成本的控制措施

目標成本的確定與分解只是對成本管理的規(guī)劃，而要真正使目標成本指標成為現(xiàn)實，就必須從上到下進行成本全過程的動態(tài)管理，在各階段實施切實可行的成本控制和節(jié)約措施，項目部采取了如下的成本控制措施。

(1)由于材料上漲和中標價偏低的不利因素，使得中標價格利潤空間極小，實際施工預(yù)算達不到公司10%的利潤要求，考慮到年底鋼護欄材料價格的走勢，為了降低主材的采購成本，決定推遲訂貨時間一個月左右，并通過比價降低主材成本約5%;同時，項目部通過試樁預(yù)測樁基礎(chǔ)深度，調(diào)整訂貨長度，避免了立柱因打不下須割除而產(chǎn)生的浪費約15%。

(2)由于推遲施工，在施工后期為趕工而增加的人工費用必然隨著春節(jié)臨近而上漲，預(yù)計此部分人工費超過目標成本，導(dǎo)致人工費總體上漲，項目部以提高工效來控制人工成本，考慮到項目本身受道路交通影響較大，并已預(yù)計了一定窩工損失的特點，項目部決定將通常外包的回收立柱廢土清理工作，交由各施工組進行，降低正常的窩工損失，減少人工成本的增加，同時提高打/拔樁機械的利用效率。

(3)節(jié)約輔助材料費，首先對輔助材料螺絲、油漆等材料的采購、保管、發(fā)放以及倉儲都有嚴格的制度，減少浪費。另一方面通過公司幾個施工項目的合并集中采購，充分比價，并與選定的供應(yīng)商達成了長期合作的協(xié)議，在價格方面享受了一定優(yōu)惠。

(4)降低交通運輸費，考慮到公司基地在深圳，與施工現(xiàn)場廣州相距一百多公里，不利于人員材料的往返，因此項目部在廣氮大觀路用極低的價格臨時租賃了場地，設(shè)置了臨時基地和堆場，集中堆放、運送各類材料和回收鋼材，大大降低了人員的往返交通費用和回收材料的運輸費用。

(5)提高機械使用效率，降低機械使用成本。機械費的節(jié)約主要是因為項目對機械的配置結(jié)構(gòu)進行了優(yōu)化，用一臺車輛運送兩臺樁機到施工路段，配合進行拔樁和打樁的流水作業(yè)，提高了機械的使用效率，降低了機械使用費用。

(6)充分和業(yè)主及路政部門保持良好溝通和協(xié)調(diào)，合理安排施工時間和路段，避免不必要的退場和窩工;合理使用交通安全設(shè)施，減少損壞，降低管理費用。

4 成本核算分析

在項目部全體管理人員的共同努力下，采取的成本控制、節(jié)約措施和成本管理方法得到了有效的貫徹實施。工程項目的實際成本為123.91萬元，實際成本比中標合同價148.66萬元節(jié)省了24.75萬元，實際成本123.91萬元比企業(yè)目標133.79萬元節(jié)省了9.88萬元，實際成本123.91萬元比施工預(yù)算137.18萬元節(jié)省了13.26萬元，實際成本123.91萬元比項目部目標成本126.36萬元節(jié)省了2.45萬元，實現(xiàn)了項目部提出的目標成本和利潤目標。

其中:人工費目標成本是195 025.67元，實際成本是223 741.21元，人工費實際成本較目標成本超支28 715.54元，材料費目標成本是1 003 801.24元，實際成本是950 919.25元，材料費實際成本較目標成本節(jié)省52 882.00元，機械費目標成本是49 790.32元，實際成本是49 709.93元，機械費實際成本較目標成本節(jié)省80.39元，其他費用目標成本是14 997.69元，實際成本是14 774.91元，其他費用實際成本較目標成本節(jié)省222.78元，所有費用合計實際成本較目標成本總共節(jié)省24 469.63元。

5 結(jié)語

(1)結(jié)果表明，人工費比目標成本超支2.87萬元，主要原因有以下兩個:一方面是因為臨近春節(jié)工價上漲引起的人工費單價差，在制定目標成本時，對工價上漲的影響考慮得不到位;另一方面是因為趕工期間，人工加班工資要比平時高，而且對現(xiàn)場窩工情況的預(yù)計仍然不足。

(2)材料費比目標成本降低了5.28萬元，主要原因是選擇了合適的訂貨時機和充分比價，并與材料供應(yīng)商達成長期合作的協(xié)議，使得材料的成本比計劃的要小;同時，對材料的管理也做得較好，避免了許多不必要的浪費，在很大程度上節(jié)約了材料費用。

(3)機械費用基本持平的原因，主要是項目部加強了對機械的管理，尤其是對機械配置的優(yōu)化，提高了機械的利用率，降低了機械成本。

(4)其他費用比目標成本也基本持平，主要是受到物價上漲的影響，現(xiàn)場經(jīng)費有所增加，沖減了有關(guān)費用的節(jié)約。

(5)所有費用合計實際成本較目標成本總共節(jié)省2.45萬元。

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