□文/魏化送

會計集中核算模式在銀行業(yè)中的應(yīng)用

□文/魏化送

長期以來，我國銀行業(yè)普遍采取以支行、分行、總行各為一個獨立核算機構(gòu)的多級核算機制，但這種方式主要適用于手工記賬的操作方式和計劃經(jīng)濟(jì)的管理模式，隨著信息化的廣泛應(yīng)用、市場化的深化以及銀行業(yè)競爭性的加劇，會計集中核算成為我國銀行業(yè)會計核算模式的改革方向。本文以北京銀行為例,分析會計集中核算給我國銀行業(yè)帶來的正面影響。

會計集中核算；北京銀行；正面影響

在信息化時代的今天，信息技術(shù)對社會各方面，尤其是對會計核算模式的選擇有著重大的影響。信息技術(shù)是一門以計算機為基礎(chǔ)，由計算機技術(shù)、通訊技術(shù)、信息處理技術(shù)和控制技術(shù)等構(gòu)成的一門綜合性高新技術(shù)，其內(nèi)核是數(shù)據(jù)庫技術(shù)、分布式網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、多媒體技術(shù)。它改變了會計信息的產(chǎn)生和使用方式，尤其是改變了分公司、子公司分布多地的集團(tuán)型企業(yè)以及營業(yè)點眾多的銀行業(yè)會計核算模式，實現(xiàn)了集約化的管理。下面以北京銀行為例，結(jié)合會計集中核算的特點分析集中核算給銀行業(yè)帶來的變化。

一、北京銀行簡介

北京銀行，即原來的“北京市商業(yè)銀行”，成立于1996年1月8日，1999年底，將集中會計核算作為實現(xiàn)會計改革的一項重要工作。北京銀行在對荷蘭阿鹿銀行、英國匯豐銀行等國際化大銀行內(nèi)部管理進(jìn)行考察的基礎(chǔ)上，于2000年上半年成立了集中核算中心，將以前分散在各支行的清算業(yè)務(wù)、核算業(yè)務(wù)、提入票據(jù)業(yè)務(wù)、會計信息等業(yè)務(wù)集中起來由核算中心統(tǒng)一進(jìn)行和完成，這一改革不僅強化了商行會計核算對經(jīng)營活動的監(jiān)督職能，完善了自我約束機制，還實現(xiàn)了集約化經(jīng)營，有效地降低了經(jīng)營成本，極大地加強了北京銀行的市場競爭力。至2009年9月末，北京銀行已在天津、上海、西安、深圳、杭州、長沙設(shè)立分行，并在香港設(shè)立代表處，資產(chǎn)總額達(dá)到5，017億元；資本充足率14.52%，年化資本收益率16.67%，均處于上市銀行領(lǐng)先水平，在《銀行家》雜志公布的最新全球1，000家大銀行排名中，北京銀行按一級資本排名第178位，在中國銀行業(yè)排名第11位，位居城市商業(yè)銀行之首；按資產(chǎn)規(guī)模計算，北京銀行排名第207位，在中國銀行業(yè)排名第14位。北京銀行之所以能在不到14年的時間里取得如此大的成就，與其率先實行集中化的會計核算是分不開的。

二、會計集中核算給銀行業(yè)帶來的正面影響

（一）會計集中核算的概念。所謂集中會計核算，就是在實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)處理和可靠的網(wǎng)絡(luò)通信保障的基礎(chǔ)上，按地區(qū)或行業(yè)實行會計業(yè)務(wù)的集中處理，將分散多級的核算體制統(tǒng)一為按地區(qū)或行業(yè)的集中核算體制。體現(xiàn)在銀行業(yè)中，就是將分散在各支行、營業(yè)點的清算業(yè)務(wù)、核算業(yè)務(wù)、提入票據(jù)業(yè)務(wù)、會計信息等業(yè)務(wù)集中起來由核算中心統(tǒng)一進(jìn)行和完成。

（二）具體會計核算內(nèi)容的集中化處理

1、實現(xiàn)了資金清算集中。北京銀行要求各總行、支行營業(yè)部在核算中心開立資金清算賬戶，支行間的本外幣資金清算、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行清算、總部貸款、投資、拆借資金的劃轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)，通過核算中心統(tǒng)一辦理。在對外方面，總行在人民銀行、上海清算中心開設(shè)的備付金賬戶，統(tǒng)一管理系統(tǒng)外的本外幣資金清算，其中包括電子聯(lián)行、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、同城票據(jù)、銀行卡等。

2、實現(xiàn)了損益核算集中。通過計算機程序的開發(fā)，北京銀行將原來在總行費用科目中反映的各支行固定費用，直接反映在支行，按支行進(jìn)行成本核算，并將全行的固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費用，統(tǒng)一進(jìn)行計提折舊、攤銷、報廢等賬務(wù)處理；統(tǒng)一計提和劃轉(zhuǎn)全行工資、三項費用，稅費實行統(tǒng)一計算，并按規(guī)定提取各項備抵費用；各支行業(yè)務(wù)及管理費用的列支統(tǒng)一由核算中心集中審核并進(jìn)行賬務(wù)處理；實現(xiàn)全行年終決算通過計算機自動進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，由核算中心負(fù)責(zé)年終決算工作。

3、實現(xiàn)了會計信息集中。北京銀行每年將各支行累計達(dá)1萬余份的月計表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益及損益明細(xì)表、年計表等，進(jìn)行歸集、整理、錄入，建成全行會計信息庫。依托計算機網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)全行會計報表的統(tǒng)一編制、匯總、報送，全行本外幣報表合一，這些工作在一個工作日內(nèi)便能完成。

4、實現(xiàn)了提入票據(jù)的集中核算。北京銀行全行的同城提入票據(jù)由核算中心統(tǒng)一取票，經(jīng)審查、驗密、驗印、進(jìn)行批量記賬。在全國率先實現(xiàn)了提入票據(jù)由人工處理向計算機處理的轉(zhuǎn)化。通過票據(jù)清分系統(tǒng)，實現(xiàn)了與人民銀行清分?jǐn)?shù)據(jù)的傳輸，全行提入票據(jù)的清分、審核、驗印、記賬、圖像采集、數(shù)據(jù)壓縮及傳輸全過程的計算機處理。

5、集中會計核算還實現(xiàn)了貸款賬務(wù)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賬務(wù)的集中處理。貸款發(fā)放、收回、轉(zhuǎn)期等情況實行日報制，通過網(wǎng)絡(luò)的快速傳遞功能，確保行領(lǐng)導(dǎo)及職能部室及時了解信貸資金運轉(zhuǎn)情況。

（三）會計核算部門組織結(jié)構(gòu)及功能優(yōu)化

1、完善了核算中心內(nèi)部控制體系。在明確各項崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上，北京銀行將各項業(yè)務(wù)按正常業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)，分金額分別進(jìn)行授權(quán)控制。在此基礎(chǔ)上，針對核算集中帶來的資金風(fēng)險集中、業(yè)務(wù)處理時間集中、人員集中的問題，建立了事中監(jiān)督和事后監(jiān)督體系。并結(jié)合核算中心的業(yè)務(wù)特點，明確了事中、事后監(jiān)督的內(nèi)容，有效地發(fā)揮了作用。從防范資金風(fēng)險入手，北京銀行在對集中處理業(yè)務(wù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，按不同業(yè)務(wù)采用不同的監(jiān)督模式。比如，對時間性強、業(yè)務(wù)量大的提入票據(jù)業(yè)務(wù)、費用報賬及損益核算業(yè)務(wù)，該行采用柜員制與事中、事后監(jiān)督相結(jié)合方式。

2、保證了會計核算的真實準(zhǔn)確。北京銀行實行集中會計核算后，將會計業(yè)務(wù)分為柜面業(yè)務(wù)（即前臺臨柜處理業(yè)務(wù)）和非柜面業(yè)務(wù)（即可以集中處理業(yè)務(wù)）兩部分，并通過改革勞動組織，將柜面業(yè)務(wù)和非柜面業(yè)務(wù)從勞動組織上分離，使支行能夠集中精力抓服務(wù)、抓金融產(chǎn)品的營銷，對于完善服務(wù)功能和市場拓展，為從以管理為中心向以客戶為中心的經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)化奠定了基礎(chǔ)。由于核算中心承擔(dān)了北京銀行全行大部分的非柜面業(yè)務(wù)，對在日常業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)支行在執(zhí)行制度和業(yè)務(wù)操作中存在的問題，做到了及時發(fā)現(xiàn)、及時反映、及時糾正，保證了會計核算的準(zhǔn)確性、真實性、及時性。

3、充分發(fā)揮了監(jiān)督保障職能。對清算賬戶的管理，由核算中心負(fù)責(zé)對全行集中資金清算賬戶的對賬、核實工作。做到及時糾正和制止支行辦理貸款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)手續(xù)不全、會計操作不規(guī)范、賬戶使用不合規(guī)等行為，強化對集中核算涉及的相關(guān)過渡賬戶及共用賬戶的管理，做到及時對賬，保證核算準(zhǔn)確。做到及時向業(yè)務(wù)主管部門反饋業(yè)務(wù)執(zhí)行和操作中的問題，并及時提出改進(jìn)和完善工作的建議。

三、小結(jié)

從北京銀行的變化中，我們可以發(fā)現(xiàn)，集中會計核算，不僅強化了銀行業(yè)會計核算對經(jīng)營活動的監(jiān)督職能，完善了自我約束機制，還實現(xiàn)了集約化經(jīng)營，有效降低經(jīng)營成本的同時提高了經(jīng)營效率，為現(xiàn)代化經(jīng)營理念的實現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。對于還沒有實行會計集中核算的國內(nèi)銀行，應(yīng)該認(rèn)識到充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和工具實現(xiàn)集中會計核算，是建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下會計核算制度改革的重要趨勢之一。

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（作者單位：山東財政學(xué)院會計學(xué)院）