淺論如何提高審計(jì)工作質(zhì)量

江蘇省公安消防總隊(duì)政治部 王 敏

淺論如何提高審計(jì)工作質(zhì)量

江蘇省公安消防總隊(duì)政治部 王 敏

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。本文對(duì)影響審計(jì)工作質(zhì)量的主要因素進(jìn)行分析，就如何提高審計(jì)質(zhì)量作初淺探討。

審計(jì)質(zhì)量 影響因素 提高辦法

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是發(fā)展審計(jì)事業(yè)的關(guān)鍵。在新時(shí)期下如何在全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高依法審計(jì)的能力和審計(jì)工作質(zhì)量，是各級(jí)審計(jì)部門(mén)都必須面對(duì)的一大難題。筆者就影響審計(jì)工作質(zhì)量的主要因素及如何提高審計(jì)工作質(zhì)量等問(wèn)題談?wù)勛约捍譁\的看法。

一、影響審計(jì)工作質(zhì)量的主要因素

1、審計(jì)人員素質(zhì)有高低

審計(jì)工作質(zhì)量在很大程度上取決于審計(jì)人員的整體素質(zhì)，人員素質(zhì)的高低直接決定了審計(jì)工作質(zhì)量的高低，是影響審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素。目前復(fù)合型審計(jì)人才較少，知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu)老化的現(xiàn)象較為普遍，不能適應(yīng)新時(shí)期對(duì)審計(jì)的要求，同時(shí)由于經(jīng)驗(yàn)和能力均受到一定的局限，使審計(jì)監(jiān)督職能作用的發(fā)揮難以達(dá)到社會(huì)的預(yù)期要求。除了業(yè)務(wù)能力外，影響審計(jì)質(zhì)量的還有職業(yè)精神。如果沒(méi)有一個(gè)好的精神狀態(tài)，就難以高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，甚至造成審計(jì)過(guò)失，而影響審計(jì)工作質(zhì)量。

2、審計(jì)實(shí)施過(guò)程不規(guī)范

在審計(jì)工作開(kāi)展之前，審前準(zhǔn)備不夠充分，審前調(diào)查不夠深入，編制審計(jì)方案時(shí)目標(biāo)不明確、內(nèi)容不具體、重點(diǎn)不突出，取得的審計(jì)證據(jù)不完整不充分，不是有效的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)底稿的編制流于形式，審計(jì)報(bào)告定性不準(zhǔn)確，這些不規(guī)范的過(guò)程降低了審計(jì)質(zhì)量。

3、審計(jì)方法落后

雖然近年來(lái)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開(kāi)始在審計(jì)工作中應(yīng)用，但手工對(duì)賬、抽樣判斷仍然是目前審計(jì)工作中使用的基本方法。傳統(tǒng)審計(jì)方法容易因?qū)徲?jì)人員經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)不足，抽查時(shí)遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)，難以突出審計(jì)重點(diǎn)，抽取樣本不能代表總體特征，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高審計(jì)質(zhì)量的主要方法

1、提高審計(jì)人員素質(zhì)，有效整合審計(jì)資源

在影響審計(jì)質(zhì)量的各種因素中，人的素質(zhì)是最基本的。審計(jì)長(zhǎng)李金華說(shuō)過(guò)：“實(shí)行科學(xué)的審計(jì)管理，必須合理整合審計(jì)資源。首要的是培育和開(kāi)發(fā)好審計(jì)人力資源。人力資源是第一資源，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，必須把人力問(wèn)題提到戰(zhàn)略高度來(lái)認(rèn)識(shí)”。嚴(yán)格后續(xù)教育制度，不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，使其充分掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和技能，不斷提高審計(jì)人員履職能力。要有效地整合審計(jì)資源，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人才進(jìn)行合理調(diào)配，優(yōu)化組合，更好的發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用，要根據(jù)項(xiàng)目的具體要求選擇最合適的人員組合，合理搭配各類專業(yè)人才，逐步建立與審計(jì)職責(zé)和能力相適應(yīng)的干部考評(píng)制度。增強(qiáng)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感，強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和規(guī)范意識(shí)，全力打造適應(yīng)新形勢(shì)需要的復(fù)合型審計(jì)人才。

2、規(guī)范審計(jì)實(shí)施過(guò)程，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

1)做好充分準(zhǔn)備

審前準(zhǔn)備工作是實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)，要確保審計(jì)質(zhì)量，必須要認(rèn)真搞好審計(jì)調(diào)查，合理編制審計(jì)方案。方案重點(diǎn)要明確，內(nèi)容要具體，還應(yīng)具有較強(qiáng)的操作性。審計(jì)方案應(yīng)針對(duì)情況變化適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，切實(shí)增強(qiáng)方案的科學(xué)性和針對(duì)性。

2)加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制

首先，在審計(jì)證據(jù)的收集環(huán)節(jié)，要求審計(jì)證據(jù)必須足以證明審計(jì)事項(xiàng)、支持審計(jì)結(jié)論，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、合理性，正確區(qū)分是否取證以及取證界限，確鑿有效審計(jì)證據(jù)能夠縮短審計(jì)時(shí)間，降低審計(jì)成本，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。其次，在審計(jì)底稿的編制環(huán)節(jié)，審計(jì)底稿的編制必須要做到有效地收集審計(jì)證據(jù)，正確地引用相關(guān)法規(guī)，幫助審計(jì)人員快速匯總審計(jì)情況，準(zhǔn)確提出審計(jì)意見(jiàn)，提高工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。最后，在審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)環(huán)節(jié)，要求審計(jì)報(bào)告中所引用的數(shù)據(jù)一定要準(zhǔn)確，提出的問(wèn)題事實(shí)要清晰，引用的法律法規(guī)要恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)還要達(dá)到條理清楚、結(jié)構(gòu)合理、觀點(diǎn)鮮明、語(yǔ)言流暢規(guī)范的要求，從而提高審計(jì)報(bào)告的實(shí)效性，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

3)抓好審計(jì)結(jié)果落實(shí)

審計(jì)工作的最終目的是要促進(jìn)規(guī)范，這就要求審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程結(jié)束后，要督促審計(jì)結(jié)論的落實(shí)，確保查處的問(wèn)題得到整改，提出的合理化建議得到采納，審計(jì)成果得以實(shí)現(xiàn)，必要時(shí)可實(shí)行審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度，加大整改督辦的力度，對(duì)提出的審計(jì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

3、采用先進(jìn)審計(jì)方法，切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量

有效先進(jìn)的審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要手段。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助在審計(jì)工作中的應(yīng)用，科學(xué)合理的收集審計(jì)證據(jù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)或者通過(guò)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)，包以實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從而更有效地履行審計(jì)監(jiān)督職能，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。

總之，實(shí)施審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量的控制是提高審計(jì)工作質(zhì)量根本保證，只有常抓不懈，才能有效提高審計(jì)工作質(zhì)量。

[1]葉塞楠,審計(jì)質(zhì)量的影響因素分析《才智》2010年01期

[2]宋常,劉正均.完善與發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思索《審計(jì)研究》2003年第6期

[3]李三喜,《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 2003年375-385頁(yè)

[4]劉新琳,周兵.審計(jì)質(zhì)量影響因素研究《財(cái)會(huì)月刊》2005年25期