內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性

中交二航局第二工程有限公司 余傳偉

內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性

中交二航局第二工程有限公司 余傳偉

現(xiàn)代企業(yè)管理中一項(xiàng)較為重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制就是企業(yè)為了充分提高企業(yè)的管理質(zhì)量，激發(fā)所有施工部門之間協(xié)調(diào)發(fā)展，確保國家政策的有效執(zhí)行，文章結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制，闡述了內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性。并提出作者獨(dú)特的完善建議和對策。

內(nèi)部控制 對策 企業(yè)

內(nèi)部控制是企業(yè)全面防范風(fēng)險的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力主要是來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理上，對于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營風(fēng)險，或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。因此，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性

1、能夠規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為

實(shí)踐告訴我們，逐步完善和健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，能夠形成對企業(yè)內(nèi)部的所有部門、每一個環(huán)節(jié)有效的進(jìn)行控制和監(jiān)督，對發(fā)生的所有問題，都可以及時糾正和反映，這樣就能很好地執(zhí)行國家法律法規(guī)，同時也能確保國家方針政策的有效實(shí)施。只有不斷地規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，才能有效地建立良好的施工環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)所有施工過程的順利的竣工。

2、有助于企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)的管理者應(yīng)該對所有的風(fēng)險有效的進(jìn)行控制和預(yù)防，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是企業(yè)防范風(fēng)險的最有效的方法。內(nèi)部控制通過有效評估企業(yè)的風(fēng)險，從而進(jìn)一步加強(qiáng)了對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)中的有效控制，將企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險都消化在萌芽當(dāng)中，所以說內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險不可或缺的手段。

3、有助于提高經(jīng)濟(jì)效益

歷史經(jīng)驗(yàn)告訴我們，健全企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠有效地將企業(yè)所有部門之間緊密的結(jié)合到一起，不但凝聚了企業(yè)員工的團(tuán)隊精神，而且還最大限度地激發(fā)和發(fā)揮團(tuán)隊作用。為進(jìn)一步改善企業(yè)的經(jīng)營文化和盈利目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。另外，因?yàn)橛辛藝?yán)密的考核與監(jiān)督，就能真實(shí)有效地反映出所有員工的工作業(yè)績和工作狀態(tài)，配合行之有效的獎懲機(jī)制，更能激發(fā)職工的技術(shù)潛能和工作熱情，通過逐步提高工作效率，大大促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

近日，IFAC下設(shè)的工商業(yè)職業(yè)會計師委員會發(fā)布了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果。全球超過600位反饋者表示，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制框架、準(zhǔn)則、指引的一致性。該結(jié)果還顯示：風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)更好地整合到公司治理、戰(zhàn)略、運(yùn)營中；風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制指引應(yīng)當(dāng)整合成為一套指引，因?yàn)轱L(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制是一個有效的治理框架的必要組成部分。由于現(xiàn)在越來越多的組織都有國際性的活動，進(jìn)一步整合風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制指引，將會使其運(yùn)營和遵循法律法規(guī)的過程更順暢，降低成本，增強(qiáng)投資者信心。

1、內(nèi)部控制環(huán)境不完善

企業(yè)都是在特定的環(huán)境下建立和完善經(jīng)營的，通常都是分兩因素對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行討論，即企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。外部環(huán)境針對企業(yè)的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在規(guī)范和約束方面，其實(shí)它完全超出了企業(yè)的實(shí)際控制范圍，而內(nèi)部環(huán)境則屬于企業(yè)內(nèi)部自身產(chǎn)生和形成的一種形式，所以說就產(chǎn)生了五花八門的內(nèi)部控制制度，這就是企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)容上形成差異的最終原因。

2、會計控制與管理控制不協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，其中會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。從目前企業(yè)的實(shí)踐上來看，內(nèi)部控制制度建設(shè)過程正是圍繞這一核心來抓,從保證資產(chǎn)安全和會計信息真實(shí)的目標(biāo)出發(fā)。制定了一套完整的內(nèi)部會計制度規(guī)范。但是不可否認(rèn)，管理控制，特別是預(yù)算管理、內(nèi)部審計，是在會計控制的基礎(chǔ)上保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不可缺少的一個環(huán)節(jié)，機(jī)械地將兩者分開或者厚此薄彼都難以達(dá)到預(yù)期的控制效果。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1、對控制的監(jiān)督

企業(yè)要定期對各項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行評價，同時一方面建立各種機(jī)制使相關(guān)人員在履行正常崗位職責(zé)時，就能夠在相當(dāng)程度上獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)；另一方面通過外部溝通來證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題。企業(yè)管理層高度重視內(nèi)部控制的各職能部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報告及建議，并采取各種措施及時糾正控制運(yùn)行中產(chǎn)生的偏差。

2、業(yè)務(wù)控制制度

其一、基礎(chǔ)管理方面：報告期內(nèi)，企業(yè)要優(yōu)化管理流程，結(jié)合企業(yè)管理架構(gòu)的變化，梳理了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，重新制定了企業(yè)《業(yè)務(wù)審批流程》，將企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)審批精簡優(yōu)化，既使各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序可控，又提高了工作效率。其二、采購供應(yīng)管理方面：企業(yè)要合理地規(guī)劃和設(shè)立采購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，對資產(chǎn)的請購、審批、采購和驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行明確規(guī)定。并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對企業(yè)《招投標(biāo)管理管理制度》進(jìn)行補(bǔ)充修訂。其三、生產(chǎn)管理方面：企業(yè)要進(jìn)一步規(guī)范安全生產(chǎn)管理工作，消除事故隱患，全面修訂企業(yè)的安全生產(chǎn)管理制度；根據(jù)認(rèn)證范圍的擴(kuò)大情況，修訂質(zhì)量、環(huán)保、職業(yè)健康安全管理體系文件。

3、控制改進(jìn)的措施

完善和加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度，為編制真實(shí)、完整、公允的財務(wù)報表提供合理保證，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行及國家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行提供保證，能夠保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。對于企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的不足，可采取以下措施加以改進(jìn)提高：其一、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，企業(yè)將繼續(xù)提高加強(qiáng)內(nèi)控體系的思想認(rèn)識，提高企業(yè)規(guī)范運(yùn)作水平。其二、企業(yè)將持續(xù)地對企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。通過制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、方法創(chuàng)新、觀念創(chuàng)新，繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作不斷深化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)不斷增加，制度的執(zhí)行是確保企業(yè)能否正常、有效運(yùn)行成為關(guān)鍵，為此企業(yè)應(yīng)該從三個層面強(qiáng)化制度的執(zhí)行和內(nèi)部監(jiān)督：通過業(yè)績的分解與考核落實(shí)制度，通過效能監(jiān)察對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行督辦，通過內(nèi)部審計檢查評價企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行。

[1]吳婧.企業(yè)材料采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計[J]，財會通訊，2009

[2]賈正芹.企業(yè)內(nèi)部會計控制[J]，合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008