榆林市審計局

近年來，我局結(jié)合工作實際。緊緊抓住審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，扎實推進審計項目復(fù)核審理工作，有效提升了審計工作規(guī)范化水平和審計項目質(zhì)量。近兩年，每年都有兩個項目獲全省優(yōu)秀審計項目獎和優(yōu)秀審計項目單項獎，有三份審計報告獲全省優(yōu)秀審計報告獎；其中榆林公路局財務(wù)收支審計項目被省審計廳推薦參加全國審計機關(guān)優(yōu)秀審計項目評選，開創(chuàng)了榆林審計項目質(zhì)量史的先河。

一、加強復(fù)核班子建設(shè)。優(yōu)化復(fù)核人員組合

強有力的復(fù)核審理班子是搞好復(fù)核審理工作的重要前提。業(yè)務(wù)精通、敢于負責(zé)的復(fù)核審理隊伍是做好復(fù)核審理工作的根本保證。為了切實加強對審計復(fù)核審理工作領(lǐng)導(dǎo)，我們成立了以局長為組長，總審計師為副組長，相關(guān)7名同志為成員的復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，并下設(shè)辦公室，具體負責(zé)復(fù)核審理工作協(xié)調(diào)、臺賬登記、整改意見落實、工作情況反饋等工作，同時抽調(diào)了精通各行業(yè)審計業(yè)務(wù)、通曉法律法規(guī)、有一定文字綜合能力的同志為復(fù)核審理人員，具體負責(zé)市局、審計處、經(jīng)責(zé)辦派出審計組提交的審計實施方案、審計工作底稿及所附審計證據(jù)、審計報告和各類審計業(yè)務(wù)文書(代擬稿)等的復(fù)核審理工作。在復(fù)核審理的過程中，一方面注意做好復(fù)核人員的互相銜接、互相配合以及業(yè)務(wù)互補工作；另一方面做好信息互通、崗位培訓(xùn)以及重要審計事項會審等工作。與此同時，充分利用復(fù)核審理會議的平臺，學(xué)習(xí)上級審計機關(guān)對復(fù)核審理工作的相關(guān)要求。了解前沿動態(tài)和外地復(fù)核審理工作做法，研究解決復(fù)核審理過程中遇到的問題，推進復(fù)核審理工作的規(guī)范化管理。

二、明確復(fù)核審理流程。把握復(fù)核審理時限

復(fù)核審理流程是提高復(fù)核審理質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。近年來，我們在復(fù)核審理上始終遵循審計項目審計組、所在業(yè)務(wù)科以及法規(guī)機構(gòu)復(fù)核審理的工作流程。審計組長負責(zé)對審計證據(jù)、審計工作底稿進行復(fù)核；業(yè)務(wù)科負責(zé)對審計組審計報告進行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見。之后，主語把審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告(復(fù)核稿)、被審計單位對審計組審計報告的反饋意見、審計組和業(yè)務(wù)科出具的書面復(fù)核意見等一并送交法規(guī)機構(gòu)。法規(guī)機構(gòu)對復(fù)核審理發(fā)現(xiàn)的主要問題出具審理意見書。業(yè)務(wù)科對復(fù)核審理意見的采納情況逐一作出書面說明，并及時反饋法規(guī)機構(gòu)。法規(guī)機構(gòu)對審計業(yè)務(wù)會審定后的審計結(jié)果類文書進行二次復(fù)核審理，并在發(fā)文審簽單上簽署復(fù)核審理意見。同時，法規(guī)機構(gòu)認真做好復(fù)核審理臺賬的登記工作，逐條記載每一個審計項目復(fù)核審理基本情況、復(fù)核審理發(fā)現(xiàn)主要問題、審計處理意見和審計建議采納情況等，實現(xiàn)了審計復(fù)核成果的最大化。我們嚴格把握復(fù)核審理相關(guān)時限的規(guī)定。一般審計項目在收到復(fù)核材料之日起三個工作日內(nèi)(不含補證材料的時間，節(jié)假日順延)提出復(fù)核審理意見，特殊審計項目的復(fù)核審理時間，最長不超過五個工作日。限期補正資料的項目。業(yè)務(wù)科在五個工作日內(nèi)補正完畢，復(fù)核人員根據(jù)資料的補正情況出具復(fù)核審理意見書，確保審計項目在復(fù)核審理環(huán)節(jié)的高效運作。

三、健全復(fù)核審理制度，強化復(fù)核審理職權(quán)

健全完善各項制度是提高復(fù)核審理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。近年來，我們著力從四個方面加強復(fù)核審理工作的制度化建設(shè)。一是實行復(fù)核審理人員主管負責(zé)制和跟蹤服務(wù)制。從審計組發(fā)出審計通知書開始，主管復(fù)核審理人員就與審計組保持聯(lián)絡(luò)溝通，掌握審計項目進展情況，適時提供服務(wù)。審計資料移交復(fù)核審理后，主管復(fù)核審理人員負責(zé)從復(fù)核審理到審計結(jié)論性文書的嚴格把關(guān)，對項目復(fù)核市理的質(zhì)量負全責(zé)。二是實行復(fù)核審理時段表控制制度。嚴格落實復(fù)核審理項目規(guī)程，確保審理流程規(guī)范。三是實行內(nèi)部復(fù)核審理質(zhì)量控制制度。法規(guī)機構(gòu)負責(zé)人對復(fù)核審理人員出具的復(fù)核意見書進行質(zhì)量審核，并在復(fù)核審理意見書上加蓋“復(fù)核審理專用章”。四是實行審計質(zhì)量的定期分析制。不定期對復(fù)核審理的審計項目進行質(zhì)量分析，找出存在共性問題，提出改進意見和建議，充分發(fā)揮復(fù)核審理工作在審計質(zhì)量把關(guān)、審計風(fēng)險防范方面的重要作用。

與此同時，我們還根據(jù)審計業(yè)務(wù)的實際需要。賦予了復(fù)核審理機構(gòu)五項職權(quán)：即項目全面復(fù)核審理權(quán)。所有審計項目在審計組征求被審計單位意見后將全部審計資料移交法規(guī)機構(gòu)。經(jīng)法規(guī)機構(gòu)復(fù)核審理后提交審計業(yè)務(wù)會議審定；提前介人權(quán)，復(fù)核審理人員在審計組報告征求意見前對有關(guān)審計事項進行初步審核。有必要時可參與征求被審計單位意見；審計資料退回權(quán)。復(fù)核審理人員認為審計組提交的審計資料達不到復(fù)核審理要求的，可直接退回；要求補證權(quán)，復(fù)核審理人員認為審計組認定的事實不清、證據(jù)不足、程序上有問題的。有權(quán)要求審計組補證，必要時可協(xié)同審計組補證；審計項目實施情況的評估考核權(quán)。法規(guī)科按照審計業(yè)務(wù)制度的規(guī)定對審計項目實施情況進行評估，并按照《審計項目質(zhì)量評分標準》評分，作為考核和評價業(yè)務(wù)科工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

四、突出復(fù)核審理重點，強化審計質(zhì)量控制

把握復(fù)核審理的重點內(nèi)容是復(fù)核審理工作質(zhì)量的關(guān)鍵。為了做好審計項目的復(fù)核審理工作，我們在具體項目的復(fù)核過程中，始終堅持統(tǒng)一的標準，嚴把“五道關(guān)口”。一是嚴把審計程序關(guān)。重點檢查審計項目的立項、審前調(diào)查、制定實施方案、印發(fā)審計通知書、實施審計過程及審計報告征求意見等環(huán)節(jié)的規(guī)范性操作。二是嚴把審計實施關(guān)。查看實施審計工作是否按照審計方案確定的范圍、審計內(nèi)容、審計目標進行，審計工作是否符合法律、行政法規(guī)和相關(guān)的審計準則。三是嚴把審計報告關(guān)。審查審計報告撰寫是否規(guī)范，與審計事項有關(guān)的事實，包括被審計單位的財政財務(wù)收支真實、合法、效益的全面事實是否清楚完整，審計報告所揭示的問題是否與工作底稿一致，并且評價、定性處理處罰和移送處理是否恰當，引用法律法規(guī)是否正確等。四是嚴把審計決定落實關(guān)。重點審查審計處理處罰是否嚴格執(zhí)行審計會議決議，并依臺賬跟蹤記錄監(jiān)督?jīng)Q定的落實。五是嚴把審計建議落實關(guān)。重點考察審核提出的審計建議是否針對問題客觀實在并切實可行，復(fù)核臺賬中要記錄考核被審計單位的采納情況等。

同時，注意從三個方面實行復(fù)核審理工作的轉(zhuǎn)變。即在審計業(yè)務(wù)管理方式上，由偏重于事后監(jiān)督向事前與事后監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變。要求審查審計實施方案編制的合規(guī)性、科學(xué)性和可行性，促進審計組重視審計實施方案的編制，充分發(fā)揮審計實施方案的指導(dǎo)約束作用。解決審計實施方案編制和審計實施“兩張皮”的問題。在審計質(zhì)量控制對象上，由偏重于結(jié)果控制向結(jié)果與過程控制并重轉(zhuǎn)變。要求重點關(guān)注審計實施的過程及結(jié)果，通過對審計實施方案、審計工作底稿和審計報告的比對，分析審計實施方案確定的內(nèi)容和重點是否得到有效落實，審計工作底稿反映的問題是否在審計報告中得到充分體現(xiàn)，全面評估審計目標的實現(xiàn)程度和審計成果水平。在審計結(jié)果審核方法上，由偏重于形式性審核向?qū)嵸|(zhì)性審核與形式性審核并重轉(zhuǎn)變。復(fù)核審理人員不僅要審核審計報告反映的問題、事實表述是否清楚、適用法規(guī)是否準確、處理處罰是否恰當，還要通過審核審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。從實質(zhì)性內(nèi)容上分析判斷審計結(jié)論是否準確。必要時，復(fù)核審理人員經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意，可以直接到被審計單位核實有關(guān)情況。此外，認真推行審計復(fù)核工作專職復(fù)核責(zé)任制和錯案追究制，對復(fù)核審理中發(fā)現(xiàn)的審計質(zhì)量問題，由專職復(fù)核人員如實記錄，并提出審計復(fù)核意見，對復(fù)核意見有異議的，提請主管領(lǐng)導(dǎo)和審計業(yè)務(wù)會議審定；對因復(fù)核工作不細、責(zé)任不清，造成審計處理不當?shù)葐栴}，嚴格按照錯案追究制度，追究有關(guān)人員的責(zé)任。