完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制 保證財(cái)務(wù)工作安全運(yùn)轉(zhuǎn)

黃立新

摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的而在單位內(nèi)部建立的一系列管理方式，包括單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)諸方面分工明確、相互制衡的監(jiān)督機(jī)制。本文著重就完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)務(wù)工作安全運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行探討，以求不斷強(qiáng)化管理，保證會(huì)計(jì)工作權(quán)利，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制；財(cái)務(wù)工作；安全運(yùn)轉(zhuǎn)

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，規(guī)范單位財(cái)務(wù)行為

財(cái)務(wù)制度建設(shè)，是做好財(cái)務(wù)工作的基本前提，是財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要保證，只有制度建設(shè)好了，才能做到財(cái)務(wù)工作有章可循。同時(shí)，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的前提條件，只有制度建設(shè)好了，才能依據(jù)制度實(shí)施監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)是各單位貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)及規(guī)章制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，確保單位事業(yè)發(fā)展和政策有效實(shí)施的重要措施。嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)工作和單位管理工作規(guī)范有序運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有積極的作用。同時(shí)，也是貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的具體體現(xiàn)?！稌?huì)計(jì)法》第二十七條明確規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。這里所說(shuō)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，實(shí)際上就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但是長(zhǎng)期以來(lái)，由于種種原因，部分單位沒(méi)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，

造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)收支管理不規(guī)范，責(zé)任不清，監(jiān)管不嚴(yán)，國(guó)家和單位的財(cái)產(chǎn)受到損失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理為核心，對(duì)資金運(yùn)作全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督

財(cái)務(wù)監(jiān)督不能僅就資金某一環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)貫徹在資金運(yùn)作的全過(guò)程，貫徹在預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。只有做到全過(guò)程監(jiān)督，才能成為真正意義上的監(jiān)督。預(yù)算管理不僅僅是幾張預(yù)算表的編制工作，它是涵蓋預(yù)算、試算、平衡、執(zhí)行、調(diào)整、分析、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等環(huán)節(jié)的完整管理過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)的重要管理制度。

為合理籌措資金，提高對(duì)資金和成本的全面控制力度，科研單位可以考慮把全面預(yù)算管理的方法引入單位財(cái)務(wù)管理工作中，將單位一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有反饋。

通過(guò)幾年的實(shí)踐，這些措施對(duì)控制經(jīng)費(fèi)的使用起到了很好的效果。但這些工作都是零散的，沒(méi)有形成系統(tǒng)，與現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理還有一定的差距，主要是沒(méi)有建立起一套完整的預(yù)算管理體系，以規(guī)范化、制度化的管理程序強(qiáng)化預(yù)算，以達(dá)到獲取最大效益的目的。

三、獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是由單位獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)之外的專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)，主要對(duì)本單位及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。建立內(nèi)部審計(jì)制度有助于單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促使國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高資金使用效果，提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.規(guī)范審計(jì)行為，突出評(píng)價(jià)職能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，大量的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策依賴于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行及其結(jié)果的客觀檢查和評(píng)價(jià)等信息的反饋。要拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，規(guī)范審計(jì)行為，逐步建立內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審簽制度，突出內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要。

2.明確工作重點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)審作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員要積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，并要從單位實(shí)際出發(fā)突出決策審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

3.做好后續(xù)審計(jì)，實(shí)施審計(jì)認(rèn)定。內(nèi)部審計(jì)管理應(yīng)建立對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)制度，對(duì)單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大資產(chǎn)重組和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整實(shí)施跟蹤審計(jì)方法，通過(guò)后續(xù)審計(jì)對(duì)其帳務(wù)處理的合規(guī)性與合法性進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的延續(xù)性和規(guī)范性。

4.改進(jìn)審計(jì)方法，提高內(nèi)審效率。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，內(nèi)部審計(jì)工作要引進(jìn)現(xiàn)代管理理論，充分運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，積極加快計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用，不斷提高內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)管理水平。

四、規(guī)范操作程序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理

根據(jù)會(huì)計(jì)工作客觀性原則設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人，人員精干、各司其職，達(dá)到會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性和有效性，保證會(huì)計(jì)過(guò)程管理的有效實(shí)施。為此：

1.注重崗位之間相互牽制作用

在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部通過(guò)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置做好組織結(jié)構(gòu)控制，除了按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行崗位牽制外，還可以依據(jù)企業(yè)單位的特點(diǎn)，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的管理設(shè)置生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)使用的不同崗位并進(jìn)行牽制，以達(dá)到控制目的。

2.認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)與基本操作要求，要把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與會(huì)計(jì)有關(guān)的重復(fù)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照客觀要求來(lái)規(guī)定其處理程序，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生，使單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)到規(guī)范要求。

3.建立完善的會(huì)計(jì)處理程序

完善的會(huì)計(jì)處理程序應(yīng)包括會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量達(dá)到真實(shí)、及時(shí)和完整。

完善單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不是一朝一夕能完成的，也不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，它體現(xiàn)的是一個(gè)單位的整體管理水平，需要從上到下，從領(lǐng)導(dǎo)到一般干部的共同努力。我相信經(jīng)過(guò)幾年的摸索，我們一定會(huì)建立起有單位特色的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以保證單位財(cái)務(wù)工作安全運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)單位事業(yè)的發(fā)展。