論財務(wù)方法理論研究及其價值

　　 【摘 要】 財務(wù)方法是財務(wù)理論的具體化，是財務(wù)理論指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的必要中介和橋梁，是財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)和財務(wù)理論體系的基點。影響財務(wù)方法的因素很多， “三論”作為研究系統(tǒng)、控制和信息的理論，為科學(xué)的現(xiàn)代財務(wù)管理方法奠定了理論基礎(chǔ)。財務(wù)方法的研究對于財務(wù)理論和實踐的發(fā)展具有非常重要的價值。
　　 【關(guān)鍵詞】 財務(wù)方法； 理論研究； 價值
　　
　　財務(wù)方法指的是財務(wù)管理人員為實現(xiàn)理財目標(biāo)，完成財務(wù)任務(wù)，在財務(wù)管理工作中所采用的各種技術(shù)和手段。財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，財務(wù)內(nèi)容的實施，需要一整套科學(xué)的財務(wù)管理方法。財務(wù)方法正是財務(wù)理論的具體化，它是財務(wù)理論指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的必要中介和橋梁?？梢姡谪攧?wù)理論體系中，財務(wù)方法是其落腳點，沒有這一基點，財務(wù)理論將無法有效地指導(dǎo)財務(wù)實踐。當(dāng)科學(xué)的財務(wù)方法在財務(wù)實踐中合理運用之后，將極大地提高財務(wù)活動的科學(xué)性和有效性，從而有利于企業(yè)價值最大化這一財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。
　　
　　 一、財務(wù)方法研究的現(xiàn)狀分析
　　 財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，財務(wù)內(nèi)容的實施，需要科學(xué)的財務(wù)管理方法體系作支撐。但是從目前財務(wù)方法論來看，主要是西方理論的預(yù)測、決策、控制等方法；從應(yīng)用效果來看，大多失于客觀實際，有很大的局限性。因此，對西方的數(shù)量管理方法和我國傳統(tǒng)的制度管理方法需要重新做出冷靜、客觀的分析。
　　首先，要對西方現(xiàn)代財務(wù)方法采取更為現(xiàn)實的態(tài)度。西方現(xiàn)代財務(wù)方法最顯著的特征就是引入大量的計量模型，增加了一定的科學(xué)性，但同時我們也注意到這些書面上操作性極強的數(shù)量方法，在應(yīng)用中卻困難重重，有時其結(jié)果反而會誤導(dǎo)財務(wù)行為。因此，在運用西方財務(wù)方法時應(yīng)注意完善其可行性：一是要把重點放在其方法所提供的管理思路和模型所涉及的因素（變量）等基本問題上；二是要把定量的方法放在定性分析這一前提之下進行，認真做好客觀現(xiàn)實的調(diào)研和分析，然后找出合適的計量模型予以論證，切忌用數(shù)據(jù)一代了之，而不分析其結(jié)論是否可信、可行。
　　其次，對傳統(tǒng)財務(wù)制度管理方法不可忽略。我國傳統(tǒng)的財務(wù)制度管理方法，是在政企不分的計劃經(jīng)濟體制下形成的，國家通過制定各種財務(wù)政策和財務(wù)制度來對企業(yè)資金的供應(yīng)、運用、分配實行全面控制，較好地適應(yīng)了當(dāng)時的財務(wù)環(huán)境，為當(dāng)時的財務(wù)工作作出了應(yīng)有的貢獻，有些方法具有普遍的應(yīng)用意義。在新的財務(wù)條件下，應(yīng)進行認真總結(jié)和完善，讓其發(fā)揮新的作用。改革開放后，在大量引進西方財務(wù)數(shù)量管理方法下，一方面由于傳統(tǒng)財務(wù)制度管理方法本身對社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務(wù)環(huán)境不適應(yīng)；另一方面由于對傳統(tǒng)財務(wù)制度管理方法的忽視，甚至于全盤否定，造成財務(wù)制度管理方法的缺位，出現(xiàn)了很多問題。一是在兩權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于“內(nèi)部控制人”的產(chǎn)生和信息不對稱，經(jīng)營者就會利用自己的財務(wù)管理權(quán)限，使財產(chǎn)向個別人手中轉(zhuǎn)移，造成國有資產(chǎn)的流失。二是由于西方財務(wù)數(shù)量管理方法有較大的靈活性和選擇性，不像會計方法那樣嚴密、規(guī)范，從而造成某些利益人或利益團體為滿足其偏好，在運用中帶有人為傾向性，從而使決策（預(yù)測）結(jié)果失去客觀性。因此，西方財務(wù)數(shù)量管理方法有必要與傳統(tǒng)的財務(wù)制度管理方法密切結(jié)合，從而保證其方法的科學(xué)有效性。
　　 上述分析表明，在運用西方財務(wù)數(shù)量管理方法時，應(yīng)盡可能避免對計量模型的迷信和依賴，認真、切實地在可行性和可信度上下功夫，搞好實證研究，減少片面僵化性，增強全面務(wù)實性；在另一方面，不可忽視傳統(tǒng)財務(wù)制度管理方法對企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)范意義。這樣可保證每一個財務(wù)主體在行使財務(wù)管理權(quán)限時，能夠做到財務(wù)行為到位而又不越位，減少主觀隨意性，增強客觀科學(xué)性，從而使得企業(yè)財務(wù)活動能夠規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效運行。
　　
　　 二、財務(wù)方法研究的理論基礎(chǔ)——“三論”
　　 （一）系統(tǒng)論
　　 系統(tǒng)（System）一 詞最早出現(xiàn)在古希臘語中，是部分組成整體的意思。簡單地說，系統(tǒng)是由相互聯(lián)系，相互作用的要素組成的有機統(tǒng)一體，它處在一定的環(huán)境中，具有某種特定功能。系統(tǒng)論認為，任何管理對象都是一個特定的系統(tǒng)，現(xiàn)代管理的每一個基本要素都不是孤立的，它既在自己的系統(tǒng)之內(nèi)，又與其他系統(tǒng)發(fā)生各種形式的聯(lián)系。為了達到現(xiàn)代科學(xué)管理的優(yōu)化目標(biāo)，必須對管理進行充分的系統(tǒng)分析。系統(tǒng)論要求管理者必須從思想上認識到自己負責(zé)控制的對象是一個整體的動態(tài)系統(tǒng)，而不是一個個孤立的分割物，應(yīng)該從整體著眼對待部分，使部分服從主體。財務(wù)管理從資金籌集開始，到資金收回為止，經(jīng)歷了資金籌集、資金投放、資金收回和資金分配等幾個階段，這幾個階段互相聯(lián)系、互相作用，組成一個整體，具有系統(tǒng)的特性。因此，做好財務(wù)管理工作，必須從財務(wù)管理系統(tǒng)的內(nèi)部和外部聯(lián)系出發(fā)，從各組成部分的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一出發(fā)。這就是財務(wù)活動中系統(tǒng)論的體現(xiàn)。
　　 （二）控制論
　　 控制論（Cybernetics）是從希臘文演變而來的，其原意為“舵手”，由美國數(shù)學(xué)家N·維納創(chuàng)立。控制論認為，一切控制系統(tǒng)所共有的基本特征是信息變換過程加反饋原理。信息變換過程主要包括信息接收，存取和加工的過程。反饋原理，是指控制系統(tǒng)把信息輸送出去，又將其作用結(jié)果返送回來，并對信息的再輸出發(fā)生影響，起到控制的作用。財務(wù)管理應(yīng)用控制論主要表現(xiàn)在：一是財務(wù)控制系統(tǒng)的建立。財務(wù)控制系統(tǒng)是一個經(jīng)濟控制系統(tǒng)，要保證財務(wù)活動順利進行，就要根據(jù)具體情況，確定被控制系統(tǒng)、控制組織系統(tǒng)和財務(wù)信息反饋系統(tǒng)，從而建立和健全財務(wù)控制系統(tǒng)。二是財務(wù)信息制度的建立。為保證財務(wù)控制活動的順利進行，應(yīng)建立相應(yīng)的資金控制、成本控制和利潤控制制度。同時，還要建立賬、證、表控制制度和財務(wù)人員崗位責(zé)任控制制度等。三是最佳控制方式的選擇。根據(jù)防護性控制、前饋控制和反饋控制的要求，按照控制內(nèi)容不同，選用適當(dāng)?shù)男问?，如定額控制、制度控制、預(yù)算控制、責(zé)任控制、內(nèi)部牽制控制、賬證表控制、程序控制等，以保證系統(tǒng)處于最佳運行狀態(tài)。
　　 （三）信息論
　　 從控制論觀點來看，管理過程是一個信息的接收、變換和傳輸?shù)倪^程，管理本身就是一個大系統(tǒng)。管理系統(tǒng)是由許多子系統(tǒng)組成的，進行信息傳輸?shù)淖酉到y(tǒng)，稱為管理信息系統(tǒng)，它的主要作用是向管理系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)及企業(yè)外部傳輸信息，有效地完成各類管理決策信息?，F(xiàn)代企業(yè)是一個復(fù)雜的大系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中貫穿著兩種流：一是由生產(chǎn)資料、勞動資料以及資金組成的物質(zhì)流；二是在管理活動中，伴隨物流產(chǎn)生的信息運行，即信息流。二者相輔相成，互為條件。物質(zhì)流是生產(chǎn)經(jīng)營活動的主體流程，是最基本的運動過程，是信息流的基礎(chǔ)；信息流是物流的向?qū)?，信息的暢通是物流暢通的前提條件；物流只有在信息流的引導(dǎo)下，才能暢通流動而不發(fā)生阻塞，達到預(yù)定目標(biāo)。因此，信息流對物流存在著決定性的影響。信息流暢通與否，決定著物流的暢通。
　　 從以上敘述來看，“三論”似乎是三個概念，各成體系。但是，這三者并不是屬于同一層次的事物，系統(tǒng)論接近于哲學(xué)，控制論和信息論均屬于技術(shù)基礎(chǔ)科學(xué)，是從不同的角度提出的研究和解決問題的方法，實際上都是運用系統(tǒng)的觀點從不同側(cè)面來研究同一問題，應(yīng)將其中的系統(tǒng)論看作是構(gòu)成這三者共同組成的科學(xué)方法論的基礎(chǔ)?！叭摗弊鳛閼?yīng)用科學(xué)的定量的方法研究系統(tǒng)、控制和信息，為科學(xué)的現(xiàn)代財務(wù)管理方法奠定了理論基礎(chǔ)。
　　
　　 三、影響財務(wù)方法研究的基本因素
　　影響財務(wù)方法的因素很多，但基本因素主要體現(xiàn)在以下三方面：
　　首先，理財環(huán)境的變遷。隨著理財環(huán)境的變化，新的財務(wù)方法不斷產(chǎn)生，必然要求財務(wù)管理工作者采用適應(yīng)新形勢、新環(huán)境的財務(wù)方法。企業(yè)財務(wù)管理工作只有適應(yīng)其所處財務(wù)環(huán)境的要求與變化，才能卓有成效地進行；否則，勢必會造成預(yù)測、決策結(jié)果失于客觀實際，給企業(yè)的經(jīng)營運作帶來災(zāi)難性的后果。因此，環(huán)境的變遷是影響財務(wù)方法產(chǎn)生和發(fā)展的根本動因。
　　其次，理財目標(biāo)的變化。財務(wù)方法是財務(wù)管理人員為了實現(xiàn)理財目標(biāo)所采用的技術(shù)和手段，理財目標(biāo)的變化必然會帶來財務(wù)方法的創(chuàng)新與發(fā)展。在財務(wù)管理的發(fā)展中，理財目標(biāo)出現(xiàn)由利潤最大化向企業(yè)價值最大化演進，產(chǎn)生了圍繞理財目標(biāo)的各種財務(wù)方法，典型的如本量利分析法、各種現(xiàn)值法等等。實際上，這些方法的產(chǎn)生與發(fā)展無不是在特定理財目標(biāo)下的產(chǎn)物?？梢?，理財目標(biāo)的變化對財務(wù)方法的產(chǎn)生和發(fā)展起到了導(dǎo)向性的作用。
　　 第三，理財范圍的拓展。隨著理財環(huán)境和理財目標(biāo)的變化，財務(wù)管理的內(nèi)容日益增加，所涉及的范圍日趨擴大，財務(wù)信息的復(fù)雜性和交融性更加突出，對財務(wù)方法的要求也越來越高。如果不能發(fā)展和創(chuàng)新財務(wù)方法和完善原有舊的財務(wù)方法，對上述新的財務(wù)情況的管理將無從談起。實質(zhì)上，理財范圍的拓展是理財環(huán)境和理財目標(biāo)變化帶來的直接后果，理財范圍的拓展對財務(wù)方法的產(chǎn)生和創(chuàng)新起到了推波助瀾的作用。
　　
　　 四、財務(wù)方法研究的財務(wù)價值
　　 從財務(wù)管理的發(fā)展來看，財務(wù)方法的每一次創(chuàng)新和發(fā)展，其動力無不來源于理財環(huán)境的變遷。隨著企業(yè)管理走向科學(xué)化、系統(tǒng)性和標(biāo)準(zhǔn)化，僅憑個人經(jīng)驗和判斷所進行的傳統(tǒng)財務(wù)管理已不適應(yīng)新的理財環(huán)境?，F(xiàn)代財務(wù)管理強調(diào)企業(yè)財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)測和決策，重視系統(tǒng)理論在財務(wù)管理中的研究和應(yīng)用，采用數(shù)學(xué)方法和電子計算機管理中的研究和應(yīng)用，采用數(shù)學(xué)方法和電子計算機進行管理，正是“三論”在新的財務(wù)環(huán)境下的具體體現(xiàn)。
　　從財務(wù)管理的對象來看，財務(wù)活動及由此而引發(fā)的涉及企業(yè)內(nèi)外的財務(wù)關(guān)系形成一個錯綜復(fù)雜的系統(tǒng)，是一項大的系統(tǒng)工程。對如此復(fù)雜的有機系統(tǒng)，必須運用“三論”對財務(wù)管理系統(tǒng)進行調(diào)查研究，預(yù)測決策，確定財務(wù)目標(biāo)，并對財務(wù)的各種基本要素進行綜合處理，通過信息反饋進行控制和協(xié)調(diào)，進行科學(xué)有效的財務(wù)管理。
　　從財務(wù)管理的過程來看，其實質(zhì)是一個財務(wù)信息的獲取、輸送、處理和存儲的過程，如何進行財務(wù)信息管理，是現(xiàn)代財務(wù)方法研究的一個重要課題。在財務(wù)管理中，財務(wù)信息的正確與及時，以及財務(wù)人員處理信息能力的大小，決定著財務(wù)管理的效率和效益，是實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的重要保障。