煤炭資源整合中財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)踐與探索

　　 【摘 要】 按照山西省委省政府的總體部署，資源整合工作已初見成效。在“后整合時(shí)期”，如何規(guī)范資源整合單位的財(cái)務(wù)管理工作，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是資源整合工作中的重要組成部分。文章圍繞這個(gè)主題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，就目前資源整合單位財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題進(jìn)行分析，并提出解決措施。
　　 【關(guān)鍵詞】 資源整合； 財(cái)務(wù)管理； 實(shí)踐探索
　　
　　 2009年，汾西礦業(yè)（集團(tuán)）公司作為山西省政府確定的煤炭資源整合主體之一，認(rèn)真貫徹落實(shí)上級的總體安排和部署，緊緊圍繞“安全整合”這條主線，按照“穩(wěn)字當(dāng)先、以快求穩(wěn)、安全做穩(wěn)、基礎(chǔ)扎穩(wěn)、配套促穩(wěn)”的原則，采取點(diǎn)上突破、統(tǒng)籌推進(jìn)的策略，充分發(fā)揮大集團(tuán)優(yōu)勢，典型示范、集中攻關(guān)，資源整合工作初見成效。在“后整合時(shí)期”，如何規(guī)范煤炭資源整合單位的財(cái)務(wù)管理工作，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是目前資源整合工作中的重要內(nèi)容。
　　
　　 一、財(cái)務(wù)管理工作面臨的問題
　　 （一）股權(quán)結(jié)構(gòu)多樣，規(guī)范運(yùn)行尚需磨合
　　 在我公司整合后成立的24個(gè)礦井公司中，除1個(gè)全資子公司之外，還有3個(gè)與合作方各持股50%的子公司，其余20個(gè)礦井公司中我方均控股51%。在合作方股東中，既涉及煤礦老板，又涉及地方民營骨干企業(yè)，還涉及省外國有大型企業(yè)。由于企業(yè)文化、經(jīng)營理念、資金實(shí)力、整體素質(zhì)等多方面差異，財(cái)務(wù)管理工作面臨著新的挑戰(zhàn)，企業(yè)既要承擔(dān)國有資產(chǎn)的管理責(zé)任，又要履行《公司法》和公司章程規(guī)定的義務(wù)。在新的管理體制面前，對于在資金支付審批、物資采購定價(jià)、煤炭產(chǎn)品銷售等過程中涉及到的有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，尚需與合作方股東充分溝通、不斷磨合，才能確保實(shí)施，才能確保按照《公司法》規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。
　　 （二）證照正在辦理，影響建設(shè)資金到位
　　 目前，還有20個(gè)礦井公司的營業(yè)執(zhí)照手續(xù)正在緊張辦理當(dāng)中。由于營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記等手續(xù)不能及時(shí)辦理，影響過渡生產(chǎn)礦井的購銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)開票結(jié)算，也影響了新公司的正常融資，目前只能暫時(shí)沿用原礦方的證照手續(xù)及銀行賬戶辦理日常業(yè)務(wù)和結(jié)算，勉強(qiáng)依靠拆借資金維護(hù)企業(yè)運(yùn)行，影響了集團(tuán)公司對新公司的實(shí)質(zhì)管控，也影響了礦井建設(shè)的順利推進(jìn)，直接影響到煤礦的安全和生產(chǎn)。
　　 （三）整合方式復(fù)雜，兼并重組風(fēng)險(xiǎn)較大
　　 截至2011年3月末，上級已全部核準(zhǔn)資源整合項(xiàng)目以及相關(guān)資產(chǎn)評估報(bào)告。但無論是資產(chǎn)收購，還是股權(quán)收購，所有被整合煤礦至今尚未出具有關(guān)資產(chǎn)交易的正規(guī)發(fā)票或者轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅等完稅證明。由于協(xié)調(diào)困難，新公司無法將納入評估范圍的資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)范辦理財(cái)務(wù)入賬手續(xù)，特別是在股權(quán)收購方式下，對于新公司不承接的債務(wù)、被整合煤礦以企業(yè)資產(chǎn)對外抵押獲得貸款及以前年度欠繳的相關(guān)稅費(fèi)等，均有可能存在隱性風(fēng)險(xiǎn)，從而造成新公司的或有負(fù)債。
　　 （四）會計(jì)人員短缺，基礎(chǔ)工作比較薄弱
　　在2009年10月籌備初期，為了積極穩(wěn)妥推進(jìn)資源整合工作，集團(tuán)公司從原生產(chǎn)礦井集中抽調(diào)了一部分業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到各資源整合單位，與原礦方留用的會計(jì)、出納等共同組建了會計(jì)機(jī)構(gòu)，每礦會計(jì)人員總數(shù)不超3～4人。除我方選派人員外，其他會計(jì)人員多數(shù)未取得會計(jì)從業(yè)資格證書或會計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱，甚至無從事會計(jì)工作經(jīng)歷，由于工作閱歷較淺、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺，加之人員短缺，不能滿足整合初期日常工作的需要。
　　
　　 二、解決財(cái)務(wù)管理問題的措施
　　 （一）規(guī)范履行決策程序，確保管理落實(shí)到位
　　 目前，資源整合工作已進(jìn)入實(shí)質(zhì)性運(yùn)轉(zhuǎn)和建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期。在新公司中合作方股東也提名選派了董事、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、監(jiān)事等不同數(shù)量的高管人員。為了按照規(guī)范的公司法人治理機(jī)構(gòu)運(yùn)行，積極維護(hù)合作各方股東權(quán)益，依據(jù)有關(guān)規(guī)范管理控股公司的指導(dǎo)意見，對于各資源整合單位大額資金支付、對外捐贈等相關(guān)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，集團(tuán)公司嚴(yán)格實(shí)施了預(yù)審和備案管理制度。例如，按照統(tǒng)一的會計(jì)政策、核算辦法、財(cái)務(wù)管理體制等，對于各單位提交公司董事會、股東會、監(jiān)事會審議的有關(guān)各年度財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)預(yù)算、融資方案等議案，先由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門組織與相關(guān)計(jì)劃、基建、機(jī)電、勞資等相關(guān)專業(yè)部門共同預(yù)審，并與各單位及時(shí)對接，在將有關(guān)反饋意見溝通一致并修改完善后，再同時(shí)提交合作方股東審議，最終正式提交公司“三會”進(jìn)行表決，以確保各項(xiàng)議案規(guī)范實(shí)施。對于其他各項(xiàng)日常資金支付審批、物資采購定價(jià)、煤炭產(chǎn)品銷售等過程中的有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，各單位根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充完善后，正在陸續(xù)提交總經(jīng)理辦公會等管理層審議通過后實(shí)施。通過引入合作方股東參與決策和過程管理，逐步形成了有效的監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)了企業(yè)管理的改善與提高。
　　 （二）規(guī)范托管結(jié)算管理，加快礦井建設(shè)步伐
　　 由于新公司證照手續(xù)正在緊張辦理，加之融資難度較大，為了確保礦井建設(shè)的順利推進(jìn)，按照原生產(chǎn)大礦對資源整合新礦的生產(chǎn)和基建工作進(jìn)行托管的需要，集團(tuán)公司及時(shí)明確了有關(guān)托管業(yè)務(wù)的結(jié)算管理辦法。在實(shí)行托管的煤礦中，大礦礦長還兼任新礦總經(jīng)理。為了維護(hù)合作各方股東的權(quán)益，穩(wěn)妥地實(shí)行了董事會決定公司的財(cái)務(wù)結(jié)算體系、董事長負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)結(jié)算工作的管理辦法。主要結(jié)算辦法是：按照市場化運(yùn)作的原則，經(jīng)托管雙方協(xié)商，過渡生產(chǎn)礦井以噸煤費(fèi)用總承包方式結(jié)算，技改或基建礦井按照單項(xiàng)工程預(yù)算總承包方式結(jié)算。具體的測算依據(jù)是：噸煤費(fèi)用以礦井公司“三會”審議通過的財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，通過董事會、經(jīng)理層協(xié)商后測定；托管礦派出隊(duì)伍施工的單項(xiàng)工程，以工程預(yù)算定額等資料為基礎(chǔ)，由雙方協(xié)商測定延米工程承包單價(jià)等等。
　　 （三）足額預(yù)留購并資金，有效防范整合風(fēng)險(xiǎn)
　　 針對上級部門核準(zhǔn)資產(chǎn)評估報(bào)告以后，被整合煤礦難以出具相關(guān)交易發(fā)票等實(shí)際狀況，依據(jù)有關(guān)政策和兼并重組協(xié)議，集團(tuán)公司通過積極與地方政府協(xié)調(diào)，在支付購并款項(xiàng)時(shí)，妥善采取了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。例如，所有購并資金盡量通過地方政府支付被整合煤礦，并由稅務(wù)部門核定其應(yīng)繳稅款或出具相關(guān)完稅證明等手續(xù)，由我方足額預(yù)留相關(guān)資金，防范承擔(dān)連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；足額預(yù)留尚不具備接收條件的井下未清查資產(chǎn)評估價(jià)款、尚未上報(bào)審定的應(yīng)補(bǔ)償?shù)V方資源價(jià)款等款項(xiàng)，有效防范整合資金支付風(fēng)險(xiǎn)等。另外，對于被整合礦以納入評估范圍的資產(chǎn)對外抵押獲得貸款以及所剝離負(fù)債等可能對新公司造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)，在外聘法律中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下，嚴(yán)格依據(jù)上級審查意見提示的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范措施和要求，及時(shí)督促礦方補(bǔ)充、完善相關(guān)承諾函及股東會決議等手續(xù)，爭取將整合風(fēng)險(xiǎn)降到最低，防止國有資產(chǎn)流失。
　　 （四）實(shí)行對口指導(dǎo)幫助，逐步規(guī)范會計(jì)工作
　　 根據(jù)實(shí)際需要，為了確保財(cái)務(wù)工作盡快步入正軌，在及時(shí)配備會計(jì)人員的同時(shí)，集團(tuán)公司還實(shí)行了“一對一”對口指導(dǎo)幫扶。主要辦法是由原生產(chǎn)大礦作為指導(dǎo)單位對資源整合新礦進(jìn)行全面的指導(dǎo)和幫助，從科目設(shè)置到會計(jì)核算、從建章立制到財(cái)務(wù)管理，力求把老礦完善和嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理體系傳授到新礦。在具體實(shí)施過程中，各指導(dǎo)單位不遺余力、傳經(jīng)送寶，各資源整合單位積極主動、虛心請教，雙方以手指口述的形式，將全部業(yè)務(wù)逐一實(shí)現(xiàn)了人對人、崗對崗的對接。通過充分交流和學(xué)習(xí)探討，提高了資源整合單位會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，為會計(jì)工作開好頭、起好步奠定了良好基礎(chǔ)。
　　 （五）開展內(nèi)部會計(jì)檢查，逐步提高管理水平
　　 為了進(jìn)一步加大管控力度，從2011年開始，集團(tuán)公司將各資源整合單位陸續(xù)納入會計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化檢查考核工作范圍。在具體實(shí)施過程中，首先由各資源整合單位按照千分制考核的具體要求，從機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備、基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)核算、建章立制及執(zhí)行情況等八個(gè)方面認(rèn)真逐條逐項(xiàng)地開展自查，然后再由集團(tuán)公司統(tǒng)一從其他各資源整合單位抽調(diào)精兵強(qiáng)將組成考核驗(yàn)收小組深入基層，以互相交流、學(xué)習(xí)探討的檢查形式，公平、公正的考核方式，統(tǒng)一對各單位進(jìn)行綜合排名打分。通過采取相應(yīng)獎(jiǎng)罰等措施，將該項(xiàng)檢查引入長效機(jī)制，積極推進(jìn)各單位會計(jì)工作盡快走向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化軌道。
　　
　　 三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的體會
　　 （一）加強(qiáng)資源整合單位財(cái)務(wù)管理工作，需要在制度建設(shè)上下功夫
　　 此輪資源整合給我們提供了一個(gè)發(fā)展的機(jī)遇，如何在實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，有效防范企業(yè)運(yùn)行中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，存在一個(gè)合理運(yùn)用上級政策的問題，這就需要通過完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)并確保規(guī)范執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)。要堅(jiān)持“執(zhí)行而不教條，遵循而有所立”的原則，結(jié)合實(shí)際情況有所創(chuàng)新，力求使政策在實(shí)際運(yùn)用中發(fā)揮出應(yīng)有的效應(yīng)。
　　 （二）加強(qiáng)資源整合單位財(cái)務(wù)管理工作，需要爭取地方政府的積極支持
　　 資源整合、關(guān)小并大，其本身就是各市場主體之間利益的調(diào)整，單純依靠市場機(jī)制很難有效制約被整合方的逐利行為，需要政府運(yùn)用政策及行政手段加以約束指導(dǎo)。在具體工作過程中，集團(tuán)公司在各級政府的主導(dǎo)和支持下，較好地處理了一些被整合方漫天要價(jià)和當(dāng)?shù)卮?、?zhèn)及老百姓的利益補(bǔ)償問題，有效防范了整合風(fēng)險(xiǎn)，積極維護(hù)了國有企業(yè)的合法權(quán)益。
　　 （三）加強(qiáng)資源整合單位財(cái)務(wù)管理工作，需要及時(shí)與合作方股東溝通
　　此輪資源整合工作，采取的是政府主導(dǎo)下的市場運(yùn)作方式，是按照先進(jìn)生產(chǎn)力改造的標(biāo)準(zhǔn)，遵循優(yōu)進(jìn)劣退的市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，組織進(jìn)行的資源整合工作。部分合作方股東對此有一個(gè)認(rèn)識與接受的過程，要尊重他們的利益訴求，要逐步引導(dǎo)他們將理念從狹隘的眼前利益追求轉(zhuǎn)變到資本投入的長期收益上來，通過加強(qiáng)日常工作的交流和溝通，逐步達(dá)成共識，從而實(shí)現(xiàn)股東各方的合作共贏，這也是財(cái)務(wù)管理工作得以加強(qiáng)的前提保證。