摘 要：文章評(píng)析了企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的研究現(xiàn)狀，并提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的原則與方法，構(gòu)建了三級(jí)指標(biāo)體系的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)模型。
　　 關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任 評(píng)價(jià)指標(biāo) 體系與權(quán)重
　　 中圖分類號(hào)：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　 文章編號(hào)：1004-4914（2011）12-014-02
　　
　　 一、引言與文獻(xiàn)回顧
　　 企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CSR）是近年來企業(yè)理論研究的熱點(diǎn)，而如何選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)，如何形成指標(biāo)體系，如何運(yùn)用指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)等問題也成為CSR的核心問題。對(duì)此國(guó)內(nèi)外許多專家學(xué)者都提出了自己的觀點(diǎn)。
　　 （一）國(guó)外企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的研究
　　 國(guó)外企業(yè)社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)研究開始于CSR的制度化或組織化、社會(huì)化階段以及企業(yè)社會(huì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化階段，來源于一些非政府的民間組織和協(xié)會(huì)。
　　 1.在CSR的制度化或組織化、社會(huì)化階段，對(duì)CSR的內(nèi)容有了進(jìn)一步的拓展和明確。在這個(gè)階段，社會(huì)責(zé)任商業(yè)聯(lián)合會(huì)（BSR）、歐洲委員會(huì)和世界銀行都提出了CSR內(nèi)容、與利益相關(guān)者的互動(dòng)等方面。在這個(gè)過程中，企業(yè)社會(huì)責(zé)任逐步走上制度化的發(fā)展軌道。一些國(guó)際組織的CSR倡議和活動(dòng)，呼吁和敦促跨國(guó)公司帶頭履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任。2003年，世界經(jīng)濟(jì)論壇提出企業(yè)公民的社會(huì)責(zé)任包括四個(gè)方面。一是好的公司治理標(biāo)準(zhǔn)，二是對(duì)人的責(zé)任，三是對(duì)環(huán)境的責(zé)任，四是對(duì)社會(huì)發(fā)展的廣義貢獻(xiàn)。還有一些主要集中在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的兩種民間組織的倡議和活動(dòng)，以改變跨國(guó)公司利益形成機(jī)制。
　　 2.在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化階段，CSR的評(píng)價(jià)通過各種認(rèn)證體現(xiàn)。在這個(gè)階段，出現(xiàn)了社會(huì)責(zé)任SA8000、全球報(bào)告倡議、ISO14001、SIGMA、赤道原則和AA1000等幾個(gè)為社會(huì)各界認(rèn)可的評(píng)價(jià)體系。
　　 SA8000是全球首個(gè)道德規(guī)范國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，適用于世界各地，任何行業(yè)，不同規(guī)模的公司。SA8000標(biāo)準(zhǔn)的要求包括：童工；強(qiáng)迫性勞工；健康與安全；組織工會(huì)的自由與集體談判的權(quán)利；歧視；懲戒性措施；工作時(shí)間；工資；管理體系。全球報(bào)告倡議組織（GRI）的指導(dǎo)性框架旨在保證和幫助企業(yè)在CERES的原則之下生產(chǎn)更環(huán)保的產(chǎn)品。ISO14001標(biāo)準(zhǔn)旨在幫助組織實(shí)現(xiàn)環(huán)境目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的統(tǒng)一，支持環(huán)境保護(hù)和污染預(yù)防?？沙掷m(xù)性管理整合指南（SIGMA）可適用于所有行業(yè)、各種規(guī)模的組織。它整合了可持續(xù)發(fā)展以及社會(huì)、環(huán)境和經(jīng)濟(jì)問題。赤道原則是參照國(guó)際金融公司（ＩＦＣ）的可持續(xù)發(fā)展政策與指南建立的一套自愿性金融行業(yè)基準(zhǔn)，旨在判斷、評(píng)估和管理項(xiàng)目融資中環(huán)境和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，倡導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目融資中的環(huán)境和社會(huì)問題盡到審慎性核查義務(wù)。
　　 （二）國(guó)內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的研究
　　 1.國(guó)內(nèi)關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則的研究。姜萬(wàn)軍、楊東寧、周長(zhǎng)輝認(rèn)為指標(biāo)選取主要考慮突出重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，使所選指標(biāo)具有代表性和可操作性。選取的指標(biāo)必須有可靠信息承載量。他們認(rèn)為指標(biāo)選取的原則有簡(jiǎn)單性、可測(cè)量性、可獲得性、可靠性和時(shí)效性。彭凈提出了定性和定量相結(jié)合的原則，以及指標(biāo)具有科學(xué)性、系統(tǒng)性、可操作性、時(shí)效性、突出性、可比性等標(biāo)準(zhǔn)。彭凈的研究認(rèn)為指標(biāo)選擇應(yīng)區(qū)分主次和輕重，既要照顧全面，也要突出重點(diǎn)。王紅英在研究中認(rèn)為指標(biāo)選擇應(yīng)具有代表性、可獲得性、相對(duì)完整性和可比性等原則。康劍青提出了指標(biāo)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)性、科學(xué)性、引導(dǎo)性、發(fā)展性、可比性、可操作性和披露性7個(gè)原則。黎友煥等提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的六個(gè)原則。分別是全面性原則、科學(xué)性原則、可測(cè)原則、可比性原則、周期性原則、系統(tǒng)性原則。
　　 2.國(guó)內(nèi)關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究。顏剩勇、劉慶華從五個(gè)方面建立CSR評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、生態(tài)責(zé)任、倫理責(zé)任和其它責(zé)任。該指標(biāo)體系主要基于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，因此公正、客觀具有可操作性。姜萬(wàn)軍等認(rèn)為CSR可分為經(jīng)濟(jì)關(guān)系、社會(huì)關(guān)系和自然關(guān)系三類指標(biāo)，但忽略了慈善責(zé)任指標(biāo)。彭凈認(rèn)為CSR包括對(duì)投資者、消費(fèi)者、員工、環(huán)境和社會(huì)其他利益相關(guān)者的責(zé)任共20項(xiàng)指標(biāo)，主要基于利益相關(guān)者的角度。李立清建立了勞工權(quán)益、人權(quán)保障、責(zé)任管理、商業(yè)道德、公益行為5類一級(jí)指標(biāo)、13項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)和38項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)。陳留彬的指標(biāo)體系包括員工權(quán)益保護(hù)、環(huán)保及可持續(xù)發(fā)展、企業(yè)誠(chéng)信、消費(fèi)者和債權(quán)人權(quán)益保護(hù)及社區(qū)關(guān)系、社會(huì)公益與慈善活動(dòng)和社會(huì)責(zé)任管理。張文賢認(rèn)為CSR可以從財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、文化和公益四大指標(biāo)進(jìn)行衡量，忽視了法律和倫理責(zé)任。陳剛、曹波將CSR層次理論與利益相關(guān)者理論結(jié)合，提出了評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。牛麗文建立模糊綜合評(píng)價(jià)模型和專家評(píng)分法設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)和權(quán)重。熊勇清基于利益相關(guān)者構(gòu)建指標(biāo)體系，運(yùn)用因子分析法確定權(quán)重，并以深交所163家上市公司的CSR為樣本進(jìn)行實(shí)證分析。田虹通過內(nèi)容分析法設(shè)計(jì)CSR指標(biāo)體系，并對(duì)通信行業(yè)上市公司的CSR與企業(yè)績(jī)效進(jìn)行了實(shí)證研究。
　　 與這些研究同步，我國(guó)一些協(xié)會(huì)、機(jī)構(gòu)、政府也相繼出臺(tái)了一些關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的體系、標(biāo)準(zhǔn)和指南等。
　　 可以說，國(guó)外對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)的研究時(shí)間較早，而且體系較為完整，我國(guó)對(duì)CSR指標(biāo)體系的研究起步比較晚，還沒有形成一個(gè)得到一致認(rèn)可的評(píng)價(jià)體系。本文將以阿奇·卡羅爾的社會(huì)責(zé)任理論為基礎(chǔ)，探討建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
　　 二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的原則和指標(biāo)選擇
　　 （一）設(shè)計(jì)原則
　　 1.系統(tǒng)性原則?；诎⑵妗た_爾的社會(huì)責(zé)任四分法，指標(biāo)體系從邏輯到內(nèi)容應(yīng)成為一個(gè)系統(tǒng)，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任四個(gè)方面。
　　 2.可獲得性原則。通過相關(guān)資料能夠獲得相應(yīng)的信息和數(shù)據(jù)。
　　 3.可比性原則。評(píng)價(jià)一般要進(jìn)行排序，所以信息和數(shù)據(jù)應(yīng)在內(nèi)容、范圍、口徑等方面一致。
　　 4.可測(cè)量性原則。根據(jù)企業(yè)提供的信息和數(shù)據(jù)，可以通過計(jì)算得到結(jié)果。
　　 5.簡(jiǎn)單性原則。構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不宜太冗雜。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐的每個(gè)方面都關(guān)乎企業(yè)社會(huì)責(zé)任，因此設(shè)計(jì)時(shí)宜區(qū)別主次，重點(diǎn)突出，簡(jiǎn)單明了。
　　 （二）指標(biāo)選擇
　　 阿奇·卡羅爾對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的界定在學(xué)術(shù)界被認(rèn)為是企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究的進(jìn)步，引進(jìn)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的新概念框架，使之可以得到衡量和檢驗(yàn)。因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇基于阿奇·卡羅爾的貢獻(xiàn)，并進(jìn)一步細(xì)化為二級(jí)和三級(jí)指標(biāo)。
　　 1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，其二級(jí)指標(biāo)包括：①對(duì)社會(huì)和股東的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。包括三級(jí)指標(biāo)：資產(chǎn)利潤(rùn)率，銷售利稅率，資產(chǎn)保值增值率和就業(yè)貢獻(xiàn)率；②對(duì)資源的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。包括三級(jí)指標(biāo)：?jiǎn)挝粻I(yíng)業(yè)收入，水、電、煤的消耗；③對(duì)債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。包括三級(jí)指標(biāo)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率和利息保障倍數(shù)④對(duì)員工的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。包括三級(jí)指標(biāo)：工資支付率、工資增長(zhǎng)率、三險(xiǎn)一金支付率。
　　 2.法律責(zé)任指標(biāo)。法律責(zé)任的二級(jí)指標(biāo)包括：①遵守國(guó)際公約和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。包括三級(jí)指標(biāo)：遵守《世界人權(quán)宣言》、《國(guó)際勞工組織憲章》、《ISO9000》、《ISO14000》等；②遵守國(guó)家法律和政府規(guī)定。指《公司法》《勞動(dòng)法》、《環(huán)境保護(hù)法》、《食品安全法》、《安全生產(chǎn)法》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》等涉及企業(yè)的法律、法規(guī)及條例；③執(zhí)行行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部規(guī)章制度。
　　 3.倫理責(zé)任指標(biāo)。倫理責(zé)任的二級(jí)指標(biāo)包括：①維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。三級(jí)指標(biāo)有：產(chǎn)品質(zhì)量合格率、售后服務(wù)、是否價(jià)格欺詐等；②維護(hù)員工權(quán)益。三級(jí)指標(biāo)有：童工使用率、加班工資支付率、勞動(dòng)合同簽定率、教育經(jīng)費(fèi)和職業(yè)病防護(hù)率；③社區(qū)建設(shè)。三級(jí)指標(biāo)有培訓(xùn)機(jī)會(huì)提供、公共設(shè)施投入和支持社區(qū)發(fā)展；④保護(hù)資源和環(huán)境。三級(jí)指標(biāo)有：環(huán)保投資率和資源使用效率。
　　
　　 4.慈善責(zé)任指標(biāo)。慈善責(zé)任二級(jí)指標(biāo)包括：①社會(huì)捐贈(zèng)，三級(jí)指標(biāo)為收入與直接捐贈(zèng)比；②扶危助困。三級(jí)指標(biāo)為弱勢(shì)群體幫扶支出比；③教育事業(yè)投入。三級(jí)指標(biāo)為投資設(shè)立教育項(xiàng)目的數(shù)目。
　　 三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建和權(quán)重確定
　　 在企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的原則基礎(chǔ)上，所建立的指標(biāo)體系包括4個(gè)一級(jí)指標(biāo)，14個(gè)二級(jí)指標(biāo)，36個(gè)三級(jí)指標(biāo)，由此構(gòu)成了社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
　　 嚴(yán)格地說，每個(gè)指標(biāo)的權(quán)重可根據(jù)行業(yè)的不同、企業(yè)的規(guī)模和背景、與國(guó)計(jì)民生的關(guān)系等確定。但這里只提供一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本框架，以及運(yùn)用層次分析法（AHP）的思路與方法對(duì)一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重的確定。
　　 （一）問題提出
　　 對(duì)這4個(gè)一級(jí)指標(biāo)賦予不同的權(quán)重，從而得出4個(gè)一級(jí)指標(biāo)對(duì)最后社會(huì)責(zé)任履行情況確定的重要性。以A、B、C、D分別代表經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任、慈善責(zé)任。
　　 （二）層次結(jié)構(gòu)圖
　　 為了解決該問題，首先畫出其層次結(jié)構(gòu)圖，如圖1所示。
　　 從圖1可知，科學(xué)合理的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)是由企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任、慈善責(zé)任綜合衡量的。這就需要求出每個(gè)一級(jí)指標(biāo)的相對(duì)權(quán)重，也就是把每個(gè)指標(biāo)（結(jié)果）相對(duì)于總目標(biāo)的重要程度予以量化。
　　 （三）標(biāo)度的確定
　　 為了使各個(gè)指標(biāo)兩兩比較以求得其相對(duì)權(quán)重，引入表示相對(duì)重要性的標(biāo)度，如表1所示。
　　 由標(biāo)度Aij為元素構(gòu)成的矩陣稱之為兩兩比較矩陣。求得的兩兩比較矩陣如表2所示。
　　 在表2中，對(duì)四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行比較，通過前面的論述、分析，以及各指標(biāo)的主要內(nèi)容及其特點(diǎn)，認(rèn)為A比B、C比A、A比D、B比D和C比B介于相同重要和略重要之間的狀態(tài)，C比D略重要。
　　 （四）求各結(jié)果權(quán)重的過程
　　 用兩兩比較矩陣來求出四個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。
　　 先求出兩兩比較矩陣每一列的總和，如表3所示。
　　 把兩兩比較矩陣的每一元素除以其相應(yīng)列的總和，所得商所組成的新的矩陣稱之為標(biāo)準(zhǔn)兩兩比較矩陣，如表4所示。從表4可見標(biāo)準(zhǔn)兩兩矩陣的每列和為1。
　　 計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)兩兩比較矩陣的每一行的平均值，這些平均值就是各指標(biāo)的權(quán)重，如表5所示。
　　 從表5可見四類責(zé)任指標(biāo)的權(quán)重分別為：0.269，0.193，0.417和0.121。同理可得二級(jí)指標(biāo)和三級(jí)指標(biāo)的權(quán)重。
　　 四、結(jié)束語(yǔ)
　　 通過對(duì)國(guó)內(nèi)外代表性文獻(xiàn)的回顧，本文設(shè)計(jì)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并運(yùn)用AHP法確定了一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重，基本形成了CSR的評(píng)價(jià)模型。但本文還有一些不足。首先，運(yùn)用層次分析法確定評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)權(quán)重，一定程度上依靠的是經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷；其次，即使按照這種方法確定的指標(biāo)內(nèi)容和權(quán)重基本符合社會(huì)各界的認(rèn)知規(guī)律，但對(duì)一級(jí)指標(biāo)內(nèi)的二、三級(jí)指標(biāo)的具體內(nèi)容和相對(duì)重要程度還需要進(jìn)一步地研究和挖掘，使之真正形成一個(gè)完整的體系；第三，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)受企業(yè)很多因素的影響而有所差別，如所處行業(yè)、生命周期、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、信息披露等，因此，該指標(biāo)體系只是探討了一個(gè)基本的框架；最后，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇難以包羅完整，以及CSR評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可以擴(kuò)展到四級(jí)甚至五級(jí)指標(biāo)，這也是今后研究的方向。
　　
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