摘 要：貨幣資金的管理是企業(yè)財務(wù)管理的重點(diǎn)，內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的核心。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有著重要意義。文章主要對如何加強(qiáng)和完善貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了闡述。
　　 關(guān)鍵詞：貨幣資金 風(fēng)險 內(nèi)部控制
　　 中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
　　 文章編號:1004-4914（2011）12-181-01
　　
　　 貨幣資金是指企業(yè)的經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中暫時停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。企業(yè)在經(jīng)營過程中，大量的經(jīng)濟(jì)活動都是通過貨幣資金的收支來實現(xiàn)的。貨幣資金具有高度的流動性和控制風(fēng)險，單位在組織會計核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效率具有重要意義。
　　 一、職責(zé)分工控制
　　 建立貨幣資金的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管、不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作；并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與所附原始憑證是否相符、完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
　　 二、授權(quán)和審批控制
　　 建立貨幣資金授權(quán)和審批制度，并按照權(quán)限辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。（1）申請。部門或個人用款時，填寫申請報告注明款項用途、金額、預(yù)算、支付方式等并附有效經(jīng)濟(jì)合同或其他原始憑證。（2）審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行審批。對于不符合規(guī)定的申請，審批人應(yīng)該拒絕批準(zhǔn)；對于金額重大的款項應(yīng)及時上報相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)。（3）復(fù)核。復(fù)核人對批準(zhǔn)后的支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核內(nèi)容包括：貨幣資金支付申請的權(quán)限、程序、范圍是否正確；所附原始憑證及相關(guān)經(jīng)濟(jì)證件是否齊全；金額計算是否準(zhǔn)確；支付方式是否合理。復(fù)核無誤后交給出納辦理支付手續(xù)。（4）支付。出納根據(jù)復(fù)核無誤的憑證按規(guī)定辦理支付業(yè)務(wù)并登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。
　　 三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制
　　 建立現(xiàn)金管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。（1）現(xiàn)金使用范圍：各種勞保福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)中國人民銀行規(guī)定的其他支出。（2）核定庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金超過限額的及時存入開戶行，需要增加和減少庫存現(xiàn)金限額時，重新核定。（3）取得的現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得設(shè)賬外賬、不得坐支。（4）定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保賬實相符。
　　 四、銀行存款業(yè)務(wù)控制
　　 建立銀行存款管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。（1）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，正確使用各銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。（2）根據(jù)實際需要開立銀行賬戶，不得隨意開立多個賬戶。（3）財務(wù)負(fù)責(zé)人定期核查支票備查簿的登記情況。（4）出納及時獲取銀行對賬單并交給對賬人員進(jìn)行核對，對清理出的未達(dá)賬項及時查明原因，并按要求清理未達(dá)賬項。（5）明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。（6）加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。（7）空白支票、密碼、印鑒分別由不同的人保管。
　　 五、貨幣資金預(yù)算控制
　　 貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)計劃期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、基建技改、財務(wù)融資等貨幣資金收付活動進(jìn)行全面規(guī)劃和測算，并對其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行控制、分析和考核的一系列管理活動。貨幣資金預(yù)算控制可以使企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動有序進(jìn)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算對企業(yè)資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)調(diào)劑資金缺口、合理使用資金。在項目實施過程中，根據(jù)貨幣資金預(yù)算實時考核預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。通過貨幣資金預(yù)算控制提高內(nèi)部控制效率。
　　 六、建立內(nèi)部稽核制度
　　 實行內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計人員認(rèn)真審核，審核其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時入賬，加強(qiáng)稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查重大貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據(jù)的保管情況。
　　 七、建立內(nèi)部報告制度
　　 這種控制方法要求各單位要建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映單位的經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的實效性和針對性。在貨幣資金控制環(huán)節(jié)運(yùn)用內(nèi)部報告控制方法十分重要，應(yīng)切實發(fā)揮好內(nèi)部報告控制方法的作用。其一，貨幣資金經(jīng)辦人對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告；其二，單位通過定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實際庫存不相符的情況；其三，通過報告單位貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況并對下一階段貨幣資金流入、流出量進(jìn)行預(yù)計和推算，可以幫助單位負(fù)責(zé)人全面了解單位現(xiàn)金流量分布情況，為其作出正確的投資、籌資決策提供基礎(chǔ)性資料。
　　 總之，貨幣資金的管理是整個資金管理的重點(diǎn)，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。切實改善和加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制對保護(hù)自身資產(chǎn)的完整、安全和提高經(jīng)營管理效益、降低財務(wù)風(fēng)險有著重要的意義。
　　
　　 參考文獻(xiàn)：
　　 1.閆敏.內(nèi)部控制的發(fā)展與在高校的實施.教育財