摘 要：文章對(duì)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》進(jìn)行了分析。首先提出兩個(gè)問(wèn)題：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的界定；然后總結(jié)上文，針對(duì)企業(yè)應(yīng)該如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提出觀點(diǎn)；最后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度量模型的建立提出了疑問(wèn)。同時(shí)針對(duì)該準(zhǔn)則中的“漏洞”，提出了自己的觀點(diǎn)。
　　 關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則 適用范圍 界定
　　 中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　 文章編號(hào)：1004-4914（2011）12-204-02
　　
　　 一、問(wèn)題一 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍
　　 《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》第3條為：“本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。”
　　 我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員主要是具備較高審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)水平的人員，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)僅僅包括內(nèi)部審計(jì)人員，還應(yīng)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，使企業(yè)各個(gè)層次的員工都涉及得到。其中：（1）董事會(huì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)監(jiān)督職責(zé)——了解管理者在企業(yè)內(nèi)部建立有效風(fēng)險(xiǎn)管理的程度、獲知并認(rèn)可企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀并與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相比較、評(píng)估企業(yè)的首要風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估管理者的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是否適當(dāng)；（2）管理層確定風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最終負(fù)責(zé)；（3）內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)管理者風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告和提出改進(jìn)建議，來(lái)幫助管理者和董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)履行其職責(zé)；（4）企業(yè)的其他員工都應(yīng)提供風(fēng)險(xiǎn)管理所需的信息或者采取必要的措施管理風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)向上報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。
　　 一個(gè)企業(yè)通常將其戰(zhàn)略目標(biāo)分解成相應(yīng)的子目標(biāo)，再將子目標(biāo)層層分解到業(yè)務(wù)部門(mén)、行政部門(mén)和各生產(chǎn)過(guò)程。在制定戰(zhàn)略時(shí)，管理者應(yīng)考慮與不同戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)。即確定障礙或可能出錯(cuò)的事情，以及為了提供最大成功概率而不得出錯(cuò)的關(guān)鍵成功系數(shù)。然后管理層決定哪些方案、程序或行動(dòng)能用于積極、有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。并且將風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部每個(gè)層次和部門(mén)，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有一個(gè)總體層面上的風(fēng)險(xiǎn)組合觀——從總體層面上考慮企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)考慮組織內(nèi)所有層面的活動(dòng)，從企業(yè)總體的活動(dòng)（如戰(zhàn)略計(jì)劃和資源分配）到業(yè)務(wù)部門(mén)的活動(dòng)（如市場(chǎng)部、人力資源部），再到業(yè)務(wù)流程（如生產(chǎn)過(guò)程和新客戶信用復(fù)核）。
　　 風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的概念很簡(jiǎn)單，但落實(shí)起來(lái)又是另一回事，要特別注意在管理人員之間就一目了然的事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn)。要取得期望的效果需要應(yīng)用多種方法，在許多時(shí)候需要舉辦協(xié)調(diào)討論會(huì)，將關(guān)鍵人物聚集在一起，以獲得必要的“贊同參與”，使風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程順利付諸實(shí)施。
　　 二、問(wèn)題二 風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的界定
　　 《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》第2條對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理做了如下定義：“是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”第6條則描述了風(fēng)險(xiǎn)管理包括的主要階段：“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)）”、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其發(fā)生的可能性及影響程度）”以及“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)）”；在該準(zhǔn)則的第