摘要：用科學發(fā)展觀指導高校開展經(jīng)濟責任審計工作對于健全加大干部監(jiān)督和管理的力度，促進高校干部的隊伍建設，從源頭上預防和治理腐敗，促進黨風廉政建設，增強黨的凝聚力和戰(zhàn)斗力具有重要意義。文章結合經(jīng)濟責任審計工作的特點和作用，對新時期高校開展經(jīng)濟責任審計提出了幾點建議。
　　關鍵詞：科學發(fā)展觀 高校 審計工作
　　中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004—4914（2012）06—118—02
　　科學發(fā)展觀，就是堅持以人為本，實現(xiàn)全面、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展。把握科學發(fā)展觀的深刻內(nèi)涵，就是要把堅持和貫徹落實科學發(fā)展觀作為我們開展高校經(jīng)濟責任審計工作的指導思想。貫穿工作的全過程，就是要把強化監(jiān)督、完善制度作為經(jīng)濟責任審計工作的重要內(nèi)容。高校開展的經(jīng)濟責任審計工作對于健全和完善干部監(jiān)督機制，加大干部監(jiān)督和管理的力度，促進高校干部的隊伍建設，從源頭上預防和治理腐敗，促進黨風廉政建設，增強黨的凝聚力和戰(zhàn)斗力具有重要意義。
　　一、高校經(jīng)濟責任審計工作的特點
　　高校領導干部經(jīng)濟責任審計是指高校內(nèi)部審計機構通過對學校內(nèi)部領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經(jīng)濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經(jīng)濟責任履行情況的行為。與其他審計類型相比高校經(jīng)濟責任審計工作有四個特殊性：
　　1.審計目的特殊。高校經(jīng)濟責任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結合。經(jīng)濟責任審計的結果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。
　　2.審計對象的特殊。高校的經(jīng)濟責任的對象是特定的人，高校的領導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應當接受經(jīng)濟責任審計。是由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，是由人而事，而非由事究人。
　　3.審計程序的特殊。高校的領導干部經(jīng)濟責任審計工作根據(jù)干部管理部門的委托，一般由內(nèi)部審計機構具體組織實施。經(jīng)濟責任審計結果要報送干部監(jiān)督管理部門，或其他委托審計的部門。
　　4.審計內(nèi)容的特殊。高校的領導經(jīng)濟責任審計以財務收支審計為基礎，通過綜合性的審計，來評價領導干部履職情況。范圍是由被審計者的職務任期決定的，不屬于任期內(nèi)的事項，原則上不作為經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容。
　　二、高校開展經(jīng)濟責任審計工作的主要作用
　　1.開展經(jīng)濟責任審計是加強干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。通過對領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟指標完成情況、作出重大決策情況、執(zhí)行國家的財政法規(guī)情況以及個人遵守廉政紀律情況等方面的核查和評價，來評價領導干部是否正確履行其職責，是否嚴格執(zhí)行國家的有關財政法紀。這就為干部管理部門正確選拔任用干部提供參考依據(jù)。監(jiān)督、評價、鑒證領導干部履行經(jīng)濟責任情況也因此成為干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。同時，通過對領導干部進行經(jīng)濟責任審計，對學校廣大干部也是一種教育和警戒。
　　2.開展經(jīng)濟責任審計是從源頭上預防和治理腐敗，加強黨風廉政建設，促進領導干部廉潔勤政的一項重要措施。通過全面推選領導干部經(jīng)濟責任審計制度，可以進一步加強對領導干部的監(jiān)督，嚴肅查處那些無視財經(jīng)紀律、違法犯罪的干部，促使領導干部不斷地提高管理水平，增強遵紀守法意識和自我約束能力，推動黨風廉政建設和反腐敗斗爭的深入發(fā)展。
　　3.開展經(jīng)濟責任審計為完善干部考核評價機制，提高審計質量，促進高校穩(wěn)定、協(xié)調可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著積極的作用。經(jīng)濟責任審計運用定性和定量相結合的方法，通過具體量化、客觀公正的有說服力的審計數(shù)據(jù)資料來評價干部的經(jīng)濟責任，從而完善了干部考核評價機制和方法，提高了審計質量，防范了審計風險，為高校穩(wěn)定、協(xié)調可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著積極作用。
　　三、新時期高校開展經(jīng)濟責任審計工作的新思路
　　結合貫徹落實十七屆中央紀委五次全會、紀委八屆五次全會、審計全省教育系統(tǒng)黨風廉政建設工作會議等文件精神，結合審計署2008年至2012年的審計工作發(fā)展規(guī)劃的總體目標和主要任務，不斷適應新形勢新任務的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”的功能，新時期高校開展經(jīng)濟責任審計工作應做好以下幾方面的工作：
　　1.加強領導建立和完善經(jīng)濟責任審計工作的協(xié)調機制。經(jīng)濟責任是高校一項重要的工作，經(jīng)濟責任審計綜合性強，涉及面廣，作為高校的內(nèi)部審計人員，只具有相對的獨立性。開展工作需要各相關職能部門和二級院系積極參與配合，這就決定一定要取得領導重視，努力形成齊抓共管的工作格局，營造良好的審計環(huán)境。對此，要建立健全經(jīng)濟責任審計體系，形成審計、組織、人事、國資和財務在內(nèi)工作明確，協(xié)調配合高效運轉，整體聯(lián)動的運行機制。明確各職能部門的工作職責，明確分管人員，形成優(yōu)勢互補，整體聯(lián)動的工作合力。
　　2.充分發(fā)揮聯(lián)席會議的作用，推行審計公告制度，為經(jīng)濟責任審計工作提供有力保障。高校應建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成，日常協(xié)調工作由組織部、審計處共同負責。聯(lián)席會議的主要職責一般包括：（1）制定年度經(jīng)濟責任審計計劃；（2）指導、檢查、協(xié)調本單位的經(jīng)濟責任審計工作；（3）交流和通報經(jīng)濟責任審計情況；（4）研究、解決經(jīng)濟責任審計中的困難與問題；（5）在審計人員編制、辦公經(jīng)費和辦公條件等方面提供有力保障，確保經(jīng)濟責任審計工作的順利完成。
　　進一步推行審計結果公告制度，有利于提高審計工作質量，防范審計的風險；有利于擴大審計的影響，進一步樹立審計監(jiān)督的權威；有利于增強審計工作的透明度，發(fā)揮校園輿論的監(jiān)督作用；有利于把審計工作置于全校師生監(jiān)督之下，促進提高審計工作水平。
　　3.完善高校各職能部門的內(nèi)部控制制度。高校內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計信息真實、準確，保證有關法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實施而制定與實施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務程序。高校內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要包括教學管理、科研管理、財務管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行的審查和評價。內(nèi)部控制是一個單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，將內(nèi)部控制工作落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應當符合國家有關法律、法規(guī)和本單位的實際情況，全體教職工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權力，內(nèi)部控制應當保證單位內(nèi)部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務互相分離，確保不相容職務互相分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應當正確處理成本與效益的關系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
　　在工作實踐中，對學校教務、招生、科研、財務、資產(chǎn)、基建等重點部門和關鍵環(huán)節(jié)的要加強審計監(jiān)督，進一步完善和細化內(nèi)部控制制度。堅持用制度管權、管人、管事，最大限度減少制度漏洞。
　　4.完善不同職能部門的評價體系。高校要正確評價領導部門的經(jīng)濟責任，必須建立一套科學、完整、客觀的評價體系。（1）規(guī)范審計的評價范圍和要求。對領導干部的評價主要是界定和確認任職期間經(jīng)濟方面的應付的主管責任和直接責任，在評價工作業(yè)績時不要過多評價非經(jīng)濟方面的，應緊扣審計評價范圍和要求，客觀、公正、謹慎的評價領導干部的業(yè)績和經(jīng)濟責任。評價遵循重要性原則，盡量避免領導的政治素質、人事管理，工作和生活作風等非經(jīng)濟方面的業(yè)績。（2）區(qū)分不同的審計對象，確定重點評價內(nèi)容。不同職能部門的工作職責不同，對評價的內(nèi)容和重點也應有所側重。對行政職能部門的領導主要關注本部門財務收支、預算管理的真實性、合法性；對教務、招辦、科研和財務等的被審計對象應將評價重點放在單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制的有效性以及資金管理使用等方面。對有經(jīng)營目標的應注重國有資產(chǎn)的增值保值期情況以及經(jīng)濟效益情況。（3）把握好評價的尺度和參照標準。評價領導干部經(jīng)濟責任的關鍵問題是把握好評價的尺度和參照標準主要評價指標有：一是定量評價標準。包含人員經(jīng)費支出比率、公用經(jīng)費支出比率、資產(chǎn)負債率、學生人均經(jīng)費支出額等指標評價。用具體數(shù)值來評定領導干部的工作業(yè)績與經(jīng)濟責任。定量評價直接引用審計查證的具體數(shù)據(jù)，能比較客觀真實反映經(jīng)濟行為的本身，既直觀明了，又可防范審計風險。二是定性評價標準。應用審計調查取得的數(shù)據(jù)和事實，將要評價的內(nèi)容劃分成若干檔次來評定某項經(jīng)濟行為的性質。主要適用于評價內(nèi)部控制制度的健全性、有效性、真實性及合規(guī)性。三是對比評價標準。即將審計確認的某項經(jīng)濟行為在某一段或某一時點上所取得的量化指標與其他可比口徑的同類經(jīng)濟業(yè)務量化指標進行對比，用比值來評價領導干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評價領導干部任職期間各項經(jīng)濟指標完成情況。四是分析性評價標準。即對一些沒有可比口徑的經(jīng)濟行為，應用綜合分析方法確定一個標準，以此來評價這項經(jīng)濟行為的優(yōu)劣高低。
　　5.完善和健全經(jīng)濟責任審計成果的利用和管理。組織部門在干部的調整、換屆、任免時應將經(jīng)濟責任審計的結果作為重要的參考依據(jù)。紀委要充分運用干部經(jīng)濟責任中發(fā)現(xiàn)和查出的問題，有針對性抓好干部的廉潔自律與黨風廉政建設，加大監(jiān)督查處力度。財務部門應按照審計發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律的事項，有針對性地加強財經(jīng)的法制的管理，按照審計意見、審計決定落實好整改措施。審計處應按照審計的相關依據(jù)加大審計監(jiān)督力度，幫助審計對象搞好內(nèi)部控制制度的建設，規(guī)范經(jīng)濟操作程序，促進學校經(jīng)濟管理的法制化、規(guī)范化、制度化和程序化。
　　學校應根據(jù)經(jīng)濟責任審計中先進做法和發(fā)現(xiàn)的問題分別給予通報表揚和嚴肅處理，加強干部的教育管理，進一步促進依法治校和依法行政。
　　6.全面提高審計人員的政治素質、業(yè)務能力和職業(yè)道德水平。高質量的審計來自高素質的審計人員，審計隊伍的建設是審計工作的基礎和保證。新形勢下，加強隊伍建設，努力提高審計隊伍素質尤為重要。一是要提高審計人員的政治素質，加強政策理論的學習，把握和更新國家的經(jīng)濟政策、政策方向，增強審計人員的責任感和使命感。二是要提高審計人員的業(yè)務素質，審計人員應定期培訓，加強經(jīng)驗交流與合作，自覺的學習，在審計中學習，在學習中總結，用理論指導實踐，不斷創(chuàng)新進取。三是要提高職業(yè)道德水平，內(nèi)部審計人員應樹立良好的審計人員職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)，遵紀守法，堅持原則，廉潔奉公；在審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、合理謹慎、保守秘密、恪盡職守的職業(yè)道德。只有加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計專職隊伍的建設，充分發(fā)揮專職人員的作用，才能提高審計質量，防范審計風險。
　　（作者單位：云南藝術學院監(jiān)審處云南昆明650000）
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